【文章內容簡介】 專項申報扣除資產損失的報送要求采取電子申報方式的企業(yè)和采取紙質申報方式的企業(yè)應向主管稅務機關報送紙質?企業(yè)資產損失專項申報扣除情況表?（以下簡稱?專項申報表?）、?申請報告?、?提交資料清單?和損失證據資料等資料。主管稅務機關受理人員受理后，在?專項申報表?“接收人”處簽字后，將其中一份返還申報企業(yè)，作為稅務機關已受理的憑據。損失證據的具體要求詳見?資產損失申報扣除操作指南（試行）?第三條?專項申報資產損失應報送的證據?中的相關規(guī)定。?專項申報表?、?提交資料清單?可從北京市國家稅務局網站（）?下載中心?下載；?資產損失申報扣除操作指南（試行）?可從北京市國家稅務局網站（）?通知公告?欄或?納稅輔導?欄中下載。五、匯算清繳申報前完成的重要事項下列事項應在匯算清繳申報前完成，未按規(guī)定辦理的，將不能享受相應稅收政策：（一）特殊性重組業(yè)務備案（二）企業(yè)資產損失稅前扣除專項申報（三）享受稅收優(yōu)惠審批（備案）事項享受稅收優(yōu)惠審批事項 支持和促進就業(yè)減免稅享受稅收優(yōu)惠事先備案事項（1）資源綜合利用企業(yè)（項目）申請減免企業(yè)所得稅（2）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免稅（3）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得減免稅（4）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免稅（5）清潔發(fā)展機制項目所得減免稅（6）符合條件的技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅（7）研究開發(fā)費用加計扣除（8）安臵殘疾人員支付工資加計扣除（9）經認定的高新技術企業(yè)減免稅（10）經認定的技術先進型服務企業(yè)減免稅（11）經營性文化事業(yè)單位轉制企業(yè)減免稅（12）經認定的動漫企業(yè)減免稅（13）新辦軟件生產企業(yè)、集成電路設計企業(yè)減免稅（14）國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)減免稅（15）(含)集成電路產品的生產企業(yè)減免稅（16）（17）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額（18）企業(yè)購臵用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資抵免稅額（19）固定資產縮短折舊年限或者加速折舊（20）企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限（21）節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目的所得減免稅（22）生產和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)減免稅享受稅收優(yōu)惠事后報送相關資料事項（1）小型微利企業(yè)（2）國債利息收入（3）符合條件的股息、紅利等權益性投資收益（4）符合條件的非營利組織的收入（5）證券投資基金分配收入（6）證券投資基金及管理人收益（7）金融機構農戶小額貸款的利息收入（8）地方政府債券利息所得（9）鐵路建設債券利息收入（10）保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入六、房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)品完工報送資料以預售方式銷售開發(fā)品的房地產開發(fā)企業(yè)，在完工進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，除按現行稅法規(guī)定報送企業(yè)所得稅納稅申報表等申報資料外，還應向其主管稅務機關報送?開發(fā)產品（成本對象）完工情況表?、開發(fā)產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況報告。七、重點納稅申報事項的提示（一）根據?北京市國家稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)〖中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表〗的通知的通知?（京國稅發(fā)[2008]323號）第八條的規(guī)定“納稅人申報所得稅時要成套報送申報表，且要全面填寫納稅申報表各欄次內容，對沒有發(fā)生相關業(yè)務的，要填寫?0?，不能空項或空表。”企業(yè)在進行2011企業(yè)所得稅納稅申報時，應全面填寫納稅申報表（主表和附表）各欄次內容，對沒有發(fā)生相關業(yè)務的，要填寫?0?，不能空項或空表。（二）根據?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十一條規(guī)定“在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算?！?企業(yè)所得稅納稅申報表附表三（以下簡稱附表三）各項均為零或為空的企業(yè)，請確認是否發(fā)生了納稅調整事項。若確實無納稅調整事項，也應按實際發(fā)生額填報第1列“帳載金額”，按政策規(guī)定填報第2列“稅收金額”。（三）根據?財政部、國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知?（財稅[2008]151號）第三條規(guī)定“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除”。對附表三第14行第4列0，且第38行第3列=0或為空的企業(yè)，請對此項數額填報的合規(guī)性進行確認。（四）根據?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第四十三條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰”。對附表三第26行第1列0，且第3列=0或為空的企業(yè)，請對此項數額填報的合規(guī)性進行確認。（五）根據?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第十條的規(guī)定“在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：㈠向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；㈡企業(yè)所得稅稅款；㈢稅收滯納金；㈣罰金、罰款和被沒收財物的損失；㈤本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；㈥贊助支出；㈦未經核定的準備金支出；㈧與取得收入無關的其他支出”，對附表三第33337行之中任意行第1列0，且第3列=0或為空的企業(yè)，請對此項數額填報的合規(guī)性進行確認。（六）附表三的“帳載金額”如大于“稅收金額”，原則上第3列“調增金額”應大于0，對附表三第222222233344450行之中任意行第1列第2列，且第3列=0的企業(yè)，請對此項數額填報的合規(guī)性進行確認。第二部分 2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化第一章 綜合性政策規(guī)定一、企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法（一）準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業(yè)在實際處臵、轉讓上述資產過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產損失），以及企業(yè)雖未實際處臵、轉讓上述資產，但符合?財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知?（財稅[2009]57號）和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產損失）。企業(yè)實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除。企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。（二）企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單作為企業(yè)所得稅納稅申報表的附件，于企業(yè)所得稅納稅申報時一并向主管稅務機關報送，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料，于企業(yè)所得稅納稅申報前向主管稅務機關報送。（三）下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失； ；；；，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。（四）除清單申報以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。政策依據：?國家稅務總局關于發(fā)布的公告?（國家稅務總局公告2011年第25號）和?北京市國家稅務局 北京市地方稅務局關于企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告?二、煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關規(guī)定預提的維簡費和安全生產費用，不得在稅前扣除。政策依據：?國家稅務總局關于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告?（國家稅務總局公告2011年第26號）三、稅務機關代收工會經費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據問題自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。政策依據：?國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據問題的公告?（國家稅務總局公告2011年第30號）四、金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題根據?實施條例?第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。政策依據：?國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告?（國家稅務總局公告2011年第34號）五、企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題企業(yè)根據其工作性質和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據?實施條例?第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。政策依據：?國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告?（國家稅務總局公告2011年第34號）六、航空企業(yè)空勤訓練費扣除問題航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據?實施條例?第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。政策依據：?國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告?（國家稅務總局公告2011年第34號）七、房屋、建筑物固定資產改擴建的稅務處理問題企業(yè)對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重臵的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重臵后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。政策依據：?國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告?（國家稅務總局公告2011年第34號）八、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。政策依據：?國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告?（國家稅務總局公告2011年第34號）九、企業(yè)提供有效憑證時間問題企業(yè)當實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。政策依據：?國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告?（國家稅務總局公告2011年第34號）十、企業(yè)轉讓上市公司限售股有關所得稅問題（一）納稅義務人的范圍界定問題根據企業(yè)所得稅法第一條及其實施條例第三條的規(guī)定，轉讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務人。（二）企業(yè)轉讓代個人持有的限售股征稅問題因股權分臵改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉讓時按以下規(guī)定處理： ，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅。、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。（三）企業(yè)在限售股解禁前轉讓限售股征稅問題企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理：，計入企業(yè)當應稅收入計算納稅。，但未變更股權登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項規(guī)定納稅后，其余額轉付給受讓方的，受讓方不再納稅。政策依據：?國家稅務總局關于企業(yè)轉讓上市公司限售股有關所得稅問題的公告?（國家稅務總局公告2011年第39號）十一、高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。政策依據：?財政部 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知?（財稅[2011]47號）十二、企業(yè)所得稅納稅申報口徑問題（一）符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報口徑根據?財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知?（財稅〔2009〕133號）規(guī)定，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得與15%計算的乘積，填報?國家稅務總局關于印發(fā)〖中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表?的通知（國稅發(fā)〔2008〕101號）附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。（二）查增應納稅所得額申報口徑根據?國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前虧損處理問題的公告?（國家稅務總局公告2010年第20號）規(guī)定，對檢查調增的應納稅所得額，允許彌補以前發(fā)生的虧損，填報國稅發(fā)〔2008〕101號文件附件1的附表四“彌補虧損明細表”第2列“盈利或虧損額”對應調增應納稅所得額所屬行次。（三）利息和保費減計收入申報口徑根據?財政部 國家稅務總局關于農村金融有關稅收政策的通知?（財稅〔2010〕4號）規(guī)定，對金融機構農戶小額貸款的利息收入以及對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，按10%計算的部分，填報國稅發(fā)〔200