【文章內(nèi)容簡介】 額 +納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額 ? “減、免項(xiàng)目所得”為“納稅調(diào)整減少額”組成部分 ? 目前減、免項(xiàng)目所得的有關(guān)規(guī)定 ? 減、免項(xiàng)目所得稅應(yīng)分開核算，合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用 ? 結(jié)論 ? 減、免稅項(xiàng)目所得 不得 彌補(bǔ)非減、免稅項(xiàng)目的虧損以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的可彌補(bǔ)虧損 通訊行業(yè)充值贈(zèng)話費(fèi)的問題 ?通訊行業(yè)充值贈(zèng)話費(fèi)的問題 ? 銷售商品或提供勞務(wù)性質(zhì)的界定 ? 依據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第十五條的規(guī)定，企業(yè)從事郵電通信業(yè)務(wù)取得的收入為提供勞務(wù)收入 ? 收入確認(rèn)時(shí)間 ? 依據(jù)國稅函 [2022]875號(hào)的規(guī)定，企業(yè)在售出充值卡時(shí)，不滿足確認(rèn)收入的條件，應(yīng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入 ? 收入額的確定 ? 提供服務(wù)扣減相應(yīng)費(fèi)用后，即應(yīng)確認(rèn)收入 ? 在納稅期末，應(yīng)按照已確認(rèn)收入額占全部充值額的百分比計(jì)算贈(zèng)送話費(fèi)額中應(yīng)沖減當(dāng)期收入部分予以沖減 工資薪金和職工福利費(fèi)的幾個(gè)問題 ?工資薪金和職工福利費(fèi)扣除的幾個(gè)問題 ? 關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知（財(cái)企[2022]242號(hào) ） ? 企業(yè)為職工提供的 交通 、 住房 、 通訊 待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購建住房 ? 企業(yè)給職工發(fā)放的 節(jié)日補(bǔ)助 、 未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼 ，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理 工資薪金和職工福利費(fèi)的幾個(gè)問題 ?工資薪金和職工福利費(fèi)扣除的幾個(gè)問題 ? 關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知（財(cái)企[2022]242號(hào) ） ? 按照 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 第四十六條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由個(gè)人承擔(dān)的有關(guān)支出，企業(yè)不得作為職工福利費(fèi)開支 – 企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出 187。 娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈(zèng)等支出 187。 購買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出 187。 個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С? 187。 購買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出 187。 應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出 工資薪金和職工福利費(fèi)的幾個(gè)問題 ?工資薪金和職工福利費(fèi)扣除的幾個(gè)問題 ? 關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知（財(cái)企[2022]242號(hào) ） ? 對實(shí)行年薪制等薪酬制度改革的企業(yè)負(fù)責(zé)人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將符合國家規(guī)定的各項(xiàng)福利性貨幣補(bǔ)貼納入薪酬體系統(tǒng)籌管理，發(fā)放或支付的福利性貨幣補(bǔ)貼從其個(gè)人應(yīng)發(fā)薪酬中列支 ? 企業(yè)職工福利一般應(yīng)以 貨幣 形式為主，對以本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)作為職工福利的，企業(yè)要嚴(yán)格控制 ? 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理同稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅 工資薪金和職工福利費(fèi)的幾個(gè)問題 ?工資薪金和職工福利費(fèi)扣除的幾個(gè)問題 ? 財(cái)企 [2022]242號(hào)與國稅函 [2022]3號(hào)的差異 ? 為職工 住房 、 交通 等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利 –財(cái)企 [2022]242號(hào)規(guī)定， 已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額 –國稅函 [2022]3號(hào)規(guī)定， 包括在企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)范疇 ? 進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，應(yīng)按照 國稅函 [2022]3號(hào)的規(guī)定執(zhí)行 工資薪金和職工福利費(fèi)的幾個(gè)問題 ?工資薪金和職工福利費(fèi)扣除的幾個(gè)問題 ? 企業(yè)為員工報(bào)銷的汽油費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、個(gè)人出差餐費(fèi)的處理 ? 以上費(fèi)用屬于應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，依據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 第八條、 《 實(shí)施條例 》 第二十七條的規(guī)定，不得在企業(yè)所得稅前扣除 工資薪金和職工福利費(fèi)的幾個(gè)問題 ?工資薪金和職工福利費(fèi)扣除的幾個(gè)問題 ? 對于稅法規(guī)定的“工資薪金”的把握 ? 發(fā)放的對象 → 本企業(yè)任職或者受雇的 員工 → 注意與臨時(shí)雇傭人員的勞務(wù)費(fèi)區(qū)別 （強(qiáng)調(diào)服務(wù)的連續(xù)性和周期性） → 支付勞務(wù)公司的勞務(wù)費(fèi) ? 員工應(yīng)為企業(yè) 提供服務(wù) ，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入 ? 必須是實(shí)際發(fā)放的 → 發(fā)放不等同于發(fā)生 ? 注意 “合理性” → 參照國稅函 [2022]3號(hào)第一條的規(guī)定 ? 注意會(huì)計(jì)與稅法差異 稅前扣除的幾個(gè)問題 ?稅前扣除的幾個(gè)問題 ? 稅法和條例的規(guī)定 ? 稅法第八條規(guī)定，企業(yè) 實(shí)際發(fā)生 的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 ? 條例第二十七條規(guī)定，“有關(guān)的支出”是指與取得收入 直接相關(guān) 的支出，“合理的支出”是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的 必要和正常 的支出 稅前扣除的幾個(gè)問題 ?稅前扣除的幾個(gè)問題 ? 如何把握 ? 稅前扣除的主體 → 企業(yè) –區(qū)分個(gè)人支出和企業(yè)支出 –與財(cái)務(wù)管理規(guī)定相聯(lián)系 ? 直接相關(guān)性 –企業(yè)實(shí)際發(fā)生的能直接為企業(yè)帶來或者預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流入 → 購買的生產(chǎn)所需原材料（直接）、在媒體投放廣告（預(yù)期） –要去探究導(dǎo)致支出發(fā)生的淵源 → 個(gè)人購買商品的費(fèi)用 稅前扣除的幾個(gè)問題 ?稅前扣除的幾個(gè)問題 ? 如何把握 ? 合理性 –符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī) → 稅務(wù)機(jī)關(guān)裁量權(quán) –企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須的支出 → 為獲取經(jīng)濟(jì)利益流入必須付出的代價(jià) –金額的合理性 → 工資 稅前扣除的幾個(gè)問題 ?稅前扣除的幾個(gè)問題 ? 如何把握 ? 區(qū)別實(shí)際發(fā)生與實(shí)際支付 –在遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的基礎(chǔ)上，注意實(shí)際支付后方能扣除的特例情形 –實(shí)際征管中，要遵循國稅發(fā) [2022]114號(hào)第六條的規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除 ? 區(qū)分收益性支出和資本性支出 –考慮支出的受益期