企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策(編輯修改稿)
2025-06-18 11:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 1%,個人 2%)，大病醫(yī)療保險、 補(bǔ)充養(yǎng)老保險（單位 5%）、補(bǔ)充醫(yī)療保險（單位 4%） ) 勞動保險 ? 按國務(wù)院或省政府規(guī)定為全體雇員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險，在工資總額的 5%范圍內(nèi)，據(jù)實扣除；為全體雇員繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險，在工資總額的 4%范圍內(nèi)，據(jù)實扣除。 勞動保險 ? 特殊工種的保險 企業(yè)憑保險公司開具保險費繳納的收據(jù)－－據(jù)實扣除。如：企業(yè)高溫、低溫、高空等特殊崗位職工辦理的法定人身安全保險 ? 納稅人為雇員向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，不得稅前扣除。 捐贈 支出 ? 支出捐贈分兩類進(jìn)行處理 : 公益、救濟(jì)性捐贈按規(guī)定在稅前扣除 非公益、救濟(jì)性捐贈不得在稅前扣除 ? 公益、救濟(jì)性捐贈 ——納稅人通過非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營利的公益性組織 。 公益、救濟(jì)性捐贈稅前扣除條件 ? 通過非營利社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)渠道進(jìn)行捐贈 。 ? 不得超過稅收規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn) 。 ? 必須取得中央或省財政部門統(tǒng)一印制的捐贈票據(jù) 。 ? 直接向受贈人的各項捐贈不得扣除 . 納稅人在進(jìn)行公益救濟(jì)性捐贈稅前扣除申報時，須附送的資料 ? （ 1）接受捐贈或辦理轉(zhuǎn)贈的非營利的公益性社會團(tuán)體、基金會的捐贈稅前扣除 資格證明材料 ； ? （ 2）由具有捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團(tuán)體、基金會和縣及以上人民政府及其組成部門出具的公益救濟(jì)性捐贈票據(jù) 。 捐贈扣除方法 ? 按比例扣除 （不同的捐贈人） 1）金融保險企業(yè)（信用社、城市商業(yè)銀行）在年度應(yīng)納所得稅額的%部分準(zhǔn)予扣除 2）其他納稅人 3% ? 適當(dāng)提高比例扣除 （不同的目的、途徑、對象） 在年度應(yīng)納稅所得額 10%以內(nèi)的部分，可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除：如：對國家重點交響樂 …… ? 全額扣除 （不同的目的、途徑、對象） 紅十字事業(yè)的捐贈、青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈、農(nóng)村義務(wù)教育捐贈、福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈 ? 不允許列支 納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除 （包括：直接向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)等受贈人的捐贈） 接受捐贈 ? １．接受現(xiàn)金捐贈 —一次性計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額 ? ２．接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈，須按接受時資產(chǎn)的入賬價確認(rèn)捐贈收入 —并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得 —非貨幣性資產(chǎn)捐贈收入金額 占應(yīng)納稅所得５０％及以上的，可以 在不超過５年的期間均勻計入 各年度的應(yīng)納稅所得。 —企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。 技術(shù)開發(fā)費加計扣除 ? 前提 :實行查賬征收企業(yè) . ? 稅前扣除 :100%扣除基礎(chǔ)上 ,允許再按當(dāng)年實際發(fā)生額的 50%在企業(yè)所得稅前加計扣除 ? 實際發(fā)生額的 50%加計部分，如小于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予抵扣。 ? 根據(jù)國 .地稅 .財政 .科技局 .統(tǒng)計局聯(lián)合文件 《 印發(fā)《 關(guān)于貫徹落實企業(yè)技術(shù)開發(fā)費有關(guān)財務(wù)稅收政策的實施意見 》 的通知 》 (甬科計 [2021]131號 )(2021年 11月 23日 )規(guī)定 ? 要求技術(shù)開發(fā)費享受所得稅前加計扣除企業(yè)，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)和科技行政管理部門 同時報送 企業(yè)技術(shù)開發(fā)項目及實際發(fā)生技術(shù)開發(fā)費登記表 ，并附列入縣級以上科技計劃項目立項文件或企業(yè)自選技術(shù)開發(fā)項目計劃書 問題解釋 ? 新稅法規(guī)定微利企業(yè)的稅率為 20%，企業(yè)2021年第一季度預(yù)交申報時
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