企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策(編輯修改稿)
2025-06-18 11:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 1%,個人 2%)，大病醫(yī)療保險、 補充養(yǎng)老保險（單位 5%）、補充醫(yī)療保險（單位 4%） ) 勞動保險 ? 按國務院或省政府規(guī)定為全體雇員繳納的補充養(yǎng)老保險，在工資總額的 5%范圍內(nèi)，據(jù)實扣除；為全體雇員繳納的補充醫(yī)療保險，在工資總額的 4%范圍內(nèi)，據(jù)實扣除。 勞動保險 ? 特殊工種的保險 企業(yè)憑保險公司開具保險費繳納的收據(jù)－－據(jù)實扣除。如：企業(yè)高溫、低溫、高空等特殊崗位職工辦理的法定人身安全保險 ? 納稅人為雇員向商業(yè)保險機構投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，不得稅前扣除。 捐贈 支出 ? 支出捐贈分兩類進行處理 : 公益、救濟性捐贈按規(guī)定在稅前扣除 非公益、救濟性捐贈不得在稅前扣除 ? 公益、救濟性捐贈 ——納稅人通過非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，以及經(jīng)民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織 。 公益、救濟性捐贈稅前扣除條件 ? 通過非營利社會團體和國家機關渠道進行捐贈 。 ? 不得超過稅收規(guī)定的限額標準 。 ? 必須取得中央或省財政部門統(tǒng)一印制的捐贈票據(jù) 。 ? 直接向受贈人的各項捐贈不得扣除 . 納稅人在進行公益救濟性捐贈稅前扣除申報時，須附送的資料 ? （ 1）接受捐贈或辦理轉贈的非營利的公益性社會團體、基金會的捐贈稅前扣除 資格證明材料 ； ? （ 2）由具有捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團體、基金會和縣及以上人民政府及其組成部門出具的公益救濟性捐贈票據(jù) 。 捐贈扣除方法 ? 按比例扣除 （不同的捐贈人） 1）金融保險企業(yè)（信用社、城市商業(yè)銀行）在年度應納所得稅額的%部分準予扣除 2）其他納稅人 3% ? 適當提高比例扣除 （不同的目的、途徑、對象） 在年度應納稅所得額 10%以內(nèi)的部分，可在計算應納稅所得額時予以扣除：如：對國家重點交響樂 …… ? 全額扣除 （不同的目的、途徑、對象） 紅十字事業(yè)的捐贈、青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈、農(nóng)村義務教育捐贈、福利性、非營利性老年服務機構的捐贈 ? 不允許列支 納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除 （包括：直接向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)等受贈人的捐贈） 接受捐贈 ? １．接受現(xiàn)金捐贈 —一次性計入企業(yè)應納稅所得額 ? ２．接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈，須按接受時資產(chǎn)的入賬價確認捐贈收入 —并入當期應納稅所得 —非貨幣性資產(chǎn)捐贈收入金額 占應納稅所得５０％及以上的，可以 在不超過５年的期間均勻計入 各年度的應納稅所得。 —企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規(guī)定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。 技術開發(fā)費加計扣除 ? 前提 :實行查賬征收企業(yè) . ? 稅前扣除 :100%扣除基礎上 ,允許再按當年實際發(fā)生額的 50%在企業(yè)所得稅前加計扣除 ? 實際發(fā)生額的 50%加計部分，如小于企業(yè)當年應納稅所得額的，可準予抵扣其不超過應納稅所得額的部分；超過部分，當年和以后年度均不再予抵扣。 ? 根據(jù)國 .地稅 .財政 .科技局 .統(tǒng)計局聯(lián)合文件 《 印發(fā)《 關于貫徹落實企業(yè)技術開發(fā)費有關財務稅收政策的實施意見 》 的通知 》 (甬科計 [2021]131號 )(2021年 11月 23日 )規(guī)定 ? 要求技術開發(fā)費享受所得稅前加計扣除企業(yè)，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時應向當?shù)刂鞴芏悇諜C關和科技行政管理部門 同時報送 企業(yè)技術開發(fā)項目及實際發(fā)生技術開發(fā)費登記表 ，并附列入縣級以上科技計劃項目立項文件或企業(yè)自選技術開發(fā)項目計劃書 問題解釋 ? 新稅法規(guī)定微利企業(yè)的稅率為 20%，企業(yè)2021年第一季度預交申報時
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