【正文】 業(yè)常規(guī)進(jìn)展業(yè)務(wù)往來所遵循的原那么。在判斷企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來是否符合交易原那么時強(qiáng)調(diào)將關(guān)聯(lián)關(guān)系情況下獲得的收入和利潤程度與可比情形下的沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)交易結(jié)果進(jìn)展比擬假如存在差異就說明因為關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在而導(dǎo)致企業(yè)無法獲得正常交易和營業(yè)常規(guī)所應(yīng)獲得的收入和利潤也就是違犯了交易原那么。問題：我是以收買玉米和加工水稻為主的企業(yè)收買的玉米直接銷售水稻加工成大米銷售為了核算細(xì)化想將銷售玉米和加工銷售水稻分開核算請問銷售玉米和加工水稻發(fā)生的共同費(fèi)用應(yīng)如何分?jǐn)?？答：您說的情況屬于間接本錢計算。各個企業(yè)使用的不是一樣的企業(yè)可以自行確定計算確定后不要輕易改變。 這一是解決間接費(fèi)用怎樣計入本錢的 本錢計算的根本公式如下： 1〕計算間接費(fèi)用分配率：間接費(fèi)用率＝間接費(fèi)用總額247。各種分配數(shù)之和 財 稅 答 疑2〕計算各種應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用額：某種應(yīng)負(fù)擔(dān)間接費(fèi)用＝該分配間接費(fèi)用率 3〕計算各種的間接本錢：某間接本錢＝該應(yīng)負(fù)擔(dān)間接費(fèi)用247。產(chǎn)量參考：消費(fèi)工人工時比例分配法：是按照各種所用消費(fèi)工人實際工時的比例分配費(fèi)用的。消費(fèi)工人工資比例分配法：是按照計入各種本錢的消費(fèi)工人實際工資的比例分配制造費(fèi)用的。機(jī)器工時比例分配法：按照各種消費(fèi)所用機(jī)器設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時間的比例分配制造費(fèi)用的。參考：費(fèi)用總10000元247?！?000噸玉米＋1000噸水稻〕＝2〔分配率〕4000噸玉米應(yīng)分?jǐn)傎M(fèi)用4000玉米2〔分配率〕＝8000元1000噸水稻應(yīng)分?jǐn)傎M(fèi)用10002〔分配率〕＝2000元問題：申請所得稅減免在時間上有規(guī)定？是固定的時間？還是任何時候都可以？答： 稅務(wù)總的規(guī)定：根據(jù)國稅發(fā)[2005]129規(guī)定：“納稅人申請報批類減免稅的應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅限內(nèi)向主稅務(wù)提出書面申請。十五、減免稅起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：〔一〕法律、法規(guī)及有關(guān)稅收政策有規(guī)定的按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！捕骋?guī)定新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時間的消費(fèi)經(jīng)營之日是指納稅人獲得第一筆收入之日。〔三〕規(guī)定新辦企業(yè)應(yīng)由部門或行業(yè)協(xié)會頒發(fā)資質(zhì)證書或其他書 財 稅 答 疑并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的從有關(guān)部門據(jù)以確認(rèn)資質(zhì)、資格的時間起按本條第〔二〕項規(guī)定在剩余減免稅時限內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策。各地根據(jù)稅務(wù)總的規(guī)定制定詳細(xì)規(guī)定請按當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的執(zhí)行。〞舉例1：廣西國稅的規(guī)定：“〔二〕報批類減免稅減免稅申請時間　　企業(yè)申請減免稅屬新辦企業(yè)減免的應(yīng)當(dāng)自獲得第一筆主營業(yè)務(wù)收入后；屬其他類減免的應(yīng)當(dāng)自獲得有關(guān)資質(zhì)、資格認(rèn)定證書后。企業(yè)申報減免稅應(yīng)在政策規(guī)定的減免稅限內(nèi)向主國稅提出書面申請?！　p免稅起始時間　　企業(yè)獲得第一筆主營業(yè)務(wù)收入或獲得資質(zhì)證書在6月30日之前的應(yīng)以當(dāng)年作為一個納稅年度享受定減免稅的優(yōu)惠；在6月30日之后的可向主國稅提出申請選擇就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅其定減免稅的執(zhí)行限可推延到下一個年度起計算。　　減免稅的審批程序和權(quán)限　　企業(yè)申報減免稅應(yīng)向所在地主國稅提出書面申請所在地主國稅審核后審批或報送上級審批。年應(yīng)繳稅在100萬元〔含本數(shù)〕以下的由地級審批；超過100萬元以上的報自治區(qū)國稅審批。〞舉例2：高安地稅的規(guī)定：“稅收減免 　二、申請時間 〔一〕企業(yè)所得稅：10月至12月為受理納稅人申請減免當(dāng)年企業(yè)所得稅 財 稅 答 疑的時間； 〔二〕個人所得稅：1月至3月為受理納稅人申請減免當(dāng)年個人所得稅的時間； 〔三〕營業(yè)稅：10月至12月為受理校辦企業(yè)和福利企業(yè)申請減免當(dāng)年營業(yè)稅的時間；1月至3月受理當(dāng)年98年6月前建成的商品住房和出租公房的企業(yè)及提供勞務(wù)的殘疾人申請減免當(dāng)年營業(yè)稅的時間； 〔四〕土地使用稅和房產(chǎn)稅：8月至9月為受理納稅人申請減免當(dāng)年土地使用稅和房產(chǎn)稅的時間； 〔五〕車船使用稅和車船使用牌照稅：納稅人新購置符合免稅條件的車輛時應(yīng)及時到所屬的地稅分免稅申請手續(xù)車輛一旦被分核準(zhǔn)免稅那么該車在以后年度均享受免稅優(yōu)惠無需再每年免稅申請手續(xù)直到該車的車主、用處發(fā)生變更或該車由于其它原因不再符合免稅條件為止。〞※ 個人所得稅問題：在國外產(chǎn)生的傭金可否在稅前列支其個稅應(yīng)該由誰繳納？答：納稅人發(fā)生的傭金符合以下條件的可在稅前扣除：〔1〕有合法憑證；〔2〕支付的對象必須是的有權(quán)從事中介效勞的納稅人或個人〔支付對象不含本企業(yè)雇員〕；〔3〕。問題：本校臨時從外面聘用一老師其個人所得稅應(yīng)如何繳納？答：非雇用關(guān)系的臨時聘用人員適用“勞務(wù)報酬所得〞應(yīng)稅工程征收個人所得稅每次收入不超過4000元的減除費(fèi)用800元4000元以上的減除20費(fèi)用稅率為20。 財 稅 答 疑問題：某職工月度工資為5000元住房公積金個人部為800元企業(yè)部也為800元當(dāng)?shù)卦露壬鐣骄べY的3倍為700元請問按照財稅[2006]10文：?稅務(wù)總根本養(yǎng)老費(fèi)根本醫(yī)療費(fèi)失業(yè)費(fèi)住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的?的規(guī)定其個人所得稅的納稅基數(shù)應(yīng)該如何計算〔不考慮其他扣除〕？ 答：根據(jù)〔財稅[2006]10〕規(guī)定：“企事業(yè)按照或〔自治區(qū)、直轄〕人民規(guī)定的繳費(fèi)比例或?qū)嶋H繳付的根本養(yǎng)老費(fèi)、根本醫(yī)療費(fèi)和失業(yè)費(fèi)免征個人所得稅。〞因此企業(yè)部800元符合規(guī)定的繳費(fèi)比例的〔年度月平均工資12的幅度內(nèi)〕免征個人所得稅〞超過部不能扣除。個人按照或〔自治區(qū)、直轄〕人民規(guī)定的繳費(fèi)比例或?qū)嶋H繳付的根本養(yǎng)老費(fèi)、根本醫(yī)療費(fèi)和失業(yè)費(fèi)允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。因此個人部為800元符合規(guī)定的繳費(fèi)比例的〔年度月平均工資12的幅度內(nèi)〕可以扣除超過部不能扣除。當(dāng)?shù)卦露壬鐣骄べY的3倍為700元〔在崗職工月均工資的3倍是否是3700元＝2100元〕。個人所得稅的納稅基數(shù)應(yīng)該是2100元。這是按您提的問題的分析。規(guī)定: “和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城上一年度職工月平均工資的3倍詳細(xì)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。〞因此各地都有詳細(xì)規(guī)定。請按當(dāng)?shù)氐脑敿?xì)規(guī)定執(zhí)行。問題：促銷員工資。臨時人員的工資是否可以直接計入勞物費(fèi)用？能否在稅前列支？ 財 稅 答 疑答：促銷員工資。他們都是些臨時人員屬于“非雇傭關(guān)系〞人員。企業(yè)支付給具有雇用關(guān)系臨時工與企業(yè)支付給非雇用關(guān)系臨時工的勞務(wù)報酬是相區(qū)別的。企業(yè)支付給具有雇用關(guān)系臨時工的勞務(wù)報酬叫工資。企業(yè)支付給不具有雇用關(guān)系臨時工的勞務(wù)報酬叫勞務(wù)費(fèi)。工資以做工資表的形式發(fā)放并可作為原始憑證。企業(yè)按工資工程計算交納〔代扣〕個人所得稅。勞務(wù)費(fèi)以勞務(wù)的形式支付直接計入理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)。企業(yè)按勞務(wù)收入工程計算交納〔代扣〕個人所得稅。個人獲得勞務(wù)當(dāng)?shù)貢r交納營業(yè)稅。獲得后交在支付給個人勞務(wù)費(fèi)時代扣代繳個人所得稅。參考：界定“雇傭關(guān)系〞與“非雇傭關(guān)系〞呢？從形式上來說確立雇傭關(guān)系必須通過與個人簽訂勞動合同。未簽訂勞動合同的“雇傭〞那么被認(rèn)定為“非雇傭〞。從本質(zhì)上來講具有雇傭關(guān)系性質(zhì)的臨時人員的勞動所得屬于非個人勞務(wù)所得其獲得的收入在性質(zhì)上屬于工資而非雇傭關(guān)系人員的勞動所得屬于個人從事職業(yè)獲得的所得其獲得的收入純粹是一種勞務(wù)報酬。從時間上看雇傭更具有長性或至少是一段時間而非雇傭那么具有暫時性、一次性。從提供勞務(wù)的方式上來講雇傭人員提供勞務(wù)往往在受雇企業(yè)進(jìn)展有時也根據(jù)受雇企業(yè)的要求在指定的地點(diǎn)和空間進(jìn)展而非雇傭那么不一定根據(jù)自已的意愿可以在受雇企業(yè)進(jìn)展也可以不在受雇企業(yè)進(jìn)展。在實際工作中判別是否有“雇傭關(guān)系〞與“非雇傭關(guān)系〞更多地采用形式判別法。假如企業(yè)與受雇臨時人員簽訂了勞動合同那么被定為法律意義上的“臨時人員〞否那么將視為非企業(yè)臨時人員。 財 稅 答 疑※ 問題：我為貨代企業(yè)支付給追償款。說追償款是不用交稅的只能提供收據(jù)而不能開具。請問追償款收據(jù)是否能作為本錢列支？答：和收據(jù):一樣點(diǎn)：和收據(jù)都是原始憑證它們都可以證明收支了某項款項；不同點(diǎn)：收據(jù)收取的款項只能是往來款項收據(jù)所收支款項不能作為本錢、費(fèi)用或收入只能作為收取往來款項的憑證而不但是收支款項的憑證而且憑所收支的款項可以做為本錢、費(fèi)用或收入也就是說是發(fā)生的本錢、費(fèi)用或收入的原始憑證。 ?中華人民共和票理?〔[1993]第6〕：“第二十一條 所有和從事消費(fèi)、經(jīng)營活動的個人在購置商品、承受效勞以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時應(yīng)當(dāng)向收款方獲得。獲得時不得要求變更品名和金額。 第二十二條 不符合規(guī)定的不得作為財務(wù)報銷憑證任何和個人有權(quán)拒收。〞 根據(jù)以上規(guī)定追償款收據(jù)不能作為本錢列支?！?綜合問題：我在2007年度獲得湖北高新技術(shù)企業(yè)〔以前是武漢高新技術(shù)企業(yè)〕請問高新技術(shù)企業(yè)在稅收方面有哪些優(yōu)惠政策。在增值稅方面有沒有優(yōu)惠政策享受？答：2008年1月1日前假如獲得?湖北高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書?、?湖北高新技術(shù)認(rèn)定證書?可以按〔湖北人民第60〕規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。詳細(xì)優(yōu)惠情況請當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)。 財 稅 答 疑湖北人民第60?湖北高新技術(shù)企業(yè)、高新技術(shù)認(rèn)定和優(yōu)惠〔〕?已經(jīng)1994年7月27日人民常務(wù)會議審議通過現(xiàn)發(fā)布施行。 “第三章稅收優(yōu)惠 　　第九條高新技術(shù)企業(yè)自被認(rèn)定之日起減按15的稅率征收所得稅。出口產(chǎn)值到達(dá)當(dāng)年總產(chǎn)值70以上的經(jīng)稅務(wù)核定減按10的稅率征收所得稅。 　　第十條新辦的內(nèi)資高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)企業(yè)申請稅務(wù)批準(zhǔn)從投產(chǎn)年度起兩年內(nèi)免征所得稅。 　　新辦的中外合資經(jīng)營和合作經(jīng)營的高新技術(shù)企業(yè)〔不含石油、天然氣、貴重金屬、稀有金屬等開采工程〕合營在10年以上的經(jīng)企業(yè)申請稅務(wù)批準(zhǔn)可從開場獲利年度起頭兩年免征所得稅。 　　第十一條中外合資經(jīng)營或合作經(jīng)營的高新技術(shù)企業(yè)外方把分得的利潤繼續(xù)向企業(yè)經(jīng)營又不少于5年的經(jīng)稅務(wù)批準(zhǔn)可退還其再部已交納的所得稅；經(jīng)營不滿5年撤銷該項的應(yīng)追繳已退的所得稅款。 　　第十二條內(nèi)資辦的高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅；進(jìn)展技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞、技術(shù)培訓(xùn)所得年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅。超過30萬元的部按適用稅率征收所得稅。在增值稅方面有沒有優(yōu)惠政策享受？假如屬于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)可以執(zhí)行?、稅務(wù)總、鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)開展有關(guān)稅收政策問題的?〔財稅[2000]25〕：“一、鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)開展的稅收政策 　　〔一〕自2000年6月24日起至2021年底以前對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)消費(fèi)的軟件按17的法定稅率征收增值稅后對其增值稅實際稅 財 稅 答 疑負(fù)超過3的部實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件和擴(kuò)大再消費(fèi)不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入不予征收企業(yè)所得稅?！　≡鲋刀愐话慵{稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)展轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售其銷售的軟件可按照自行開發(fā)消費(fèi)的軟件的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策?！　”镜鼗脑焓侵笇M(jìn)口軟件重新設(shè)計、改良、轉(zhuǎn)換等工作單純對進(jìn)口軟件進(jìn)展?jié)h字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。　　企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件不適用增值稅即征即退。 　　〔二〕對我國境內(nèi)新辦軟件消費(fèi)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后自開場獲利年度起第一年和第二年免征企業(yè)所得稅第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?！　　踩硨σ?guī)劃布內(nèi)的重點(diǎn)軟件消費(fèi)企業(yè)如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。　　〔四〕軟件消費(fèi)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。問題：我司是一家建筑施工企業(yè)如今廣東施工現(xiàn)當(dāng)?shù)匾蟀垂こ痰墓こ探Y(jié)算收入附征資源稅請問是否有政策根據(jù)？我們繳稅后應(yīng)該如何進(jìn)展會計帳務(wù)處理？答：稅務(wù)總沒有按工程的工程結(jié)算收入附征資源稅的規(guī)定。?資源稅暫行? 第一條規(guī)定：“在境內(nèi)開采本規(guī)定的礦或者消費(fèi)鹽〔以下簡稱開采或者消費(fèi)應(yīng)稅〕的和個人為資源稅的納稅義務(wù)人〔以下簡稱納稅人〕應(yīng)當(dāng)按照本繳納資源稅。〞建筑施工企業(yè)工程結(jié)算收入不屬于?資源稅?規(guī)定的礦或者消費(fèi)鹽的和個人附征資源稅沒有政策根據(jù)屬于當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的規(guī)定。 財 稅 答 疑※ 財務(wù)會計問題：實行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的企業(yè)抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅如何進(jìn)展賬務(wù)處理？ 答：一、會計科目 〔一〕實行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金〞科目下增設(shè)“應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅〞科目并在該科目下增設(shè)“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額〞、“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出〞、“已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額〞等專欄。 “固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額〞專欄記錄企業(yè)購入固定資產(chǎn)或應(yīng)稅勞務(wù)等而支付的、準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。企業(yè)購入固定資產(chǎn)或應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額用藍(lán)字登記；退回所購固定資產(chǎn)應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額用紅字登記。 “固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出〞專欄記錄企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)因某些原因此不能抵扣按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。 “已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額〞專欄記錄企業(yè)已抵扣的固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項稅額。 〔二〕實行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〞科目下增設(shè)“新增增值稅額抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額〞專欄該專欄用于記錄企業(yè)以當(dāng)年新增的增值稅額抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額。 二、賬務(wù)處理 〔一〕企業(yè)國內(nèi)采購的固定