【正文】 整，財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全，能夠正確計(jì)算應(yīng)納稅額，能夠依法納稅；（2）查定征收，這種征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，財(cái)務(wù)會計(jì)制度不健全，賬冊不齊全的小型企業(yè)和個(gè)體工商戶；（3）查驗(yàn)征收，這種征收方式適用于財(cái)務(wù)會計(jì)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定的納稅人；（4）定期定額征收，這種征收方式主要適用于難以查清真實(shí)收入，賬冊不全的個(gè)體工商戶；（5）代扣代繳、代收代繳方式；（6）委托征收方式；（7）其他方式，例如自計(jì)自填自繳和自報(bào)核繳等征收方式。33．稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中權(quán)力：（1）查賬權(quán)。（2）場地、經(jīng)營情況檢查權(quán)。（3）責(zé)成提供資料權(quán)。（4）詢問權(quán)。（5）單證檢查權(quán)。（6）存款賬戶、儲蓄存款查詢權(quán)。（7）取證權(quán)。（8）采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán)。：（1）示證檢查義務(wù)。（2）資料退還義務(wù)。（3）保守秘密義務(wù)（4）回避義務(wù)。（5）行使存款賬戶、儲蓄存款查詢權(quán)時(shí)的義務(wù)。（6）采取稅收保全措施時(shí)的義務(wù)。34．稅收法定原則是稅法至為重要的基本原則，或稱稅法的最高法律原則。各國憲法一般對其加以肯定，并尤其強(qiáng)調(diào)征稅權(quán)的行使必須限定在法律規(guī)定的范圍內(nèi)。我國憲法目前未對稅收法定原則作明確肯定。：（1）稅收要素法定原則。稅收要素法定原則要求納稅人、征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠等稅收要素必須且只能由立法機(jī)關(guān)在法律中加以規(guī)定，即只能由狹義上的法律來規(guī)定稅收的構(gòu)成要件，并依此確定納稅主體納稅義務(wù)的有無及大小。（2）稅收要素明確原則。依據(jù)稅收法定原則的要求，稅收要素、征稅程序等不僅要由法律做出專門規(guī)定，而且還必須盡量明確，以避免出現(xiàn)漏洞和歧義。（3）征稅合法性原則。在稅收要素及與其密切相關(guān)的、涉及納稅人權(quán)利義務(wù)的程序法要素均由形式意義上的法律明確規(guī)定的前提下，征稅機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定征收稅款，無權(quán)變動(dòng)法定稅收要素和法定征收程序，這就是征稅合法性原則。只不過，為了保障公平正義，該原則的適用在一些特殊情況下亦應(yīng)受到限制。35．增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)和意義主要有：年應(yīng)征增值稅銷售額和財(cái)務(wù)會計(jì)核算是否健全。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第24條規(guī)定了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)：（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以下的；（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。此外，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、全部銷售免稅貨物的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅；不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。：主要在于二者在增值稅法上的地位不同。凡是一般納稅人，應(yīng)依照該辦法向其企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。一般納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，采用抵扣法繳納增值稅款；而小規(guī)模納稅人無權(quán)使用增值稅專用發(fā)票，其繳納增值稅款只能采用簡易方法，不能采用抵扣法。能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模納稅人中的企業(yè)及企業(yè)性單位，經(jīng)縣（市）稅務(wù)局批準(zhǔn)，其銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可由稅務(wù)所代開專用發(fā)票。三、計(jì)算題啤酒廠（增值稅一般納稅人）本納稅期內(nèi)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從某糧食經(jīng)營部門（一般納稅人）購進(jìn)大麥一批，價(jià)值100萬元； （2）購進(jìn)其他用于應(yīng)稅項(xiàng)目的原料，價(jià)值10萬元； （3）購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺，價(jià)值20萬元； `（4）向一般納稅人銷售啤酒3000噸，每噸 單價(jià)3200元； （以上業(yè)務(wù)均有符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票） （5）向個(gè)體戶銷售啤酒300噸，每噸單價(jià)3500元（開具普通發(fā)票）；（6）向某展覽會贊助啤酒1噸，價(jià)值3200元；（7）分給本廠職工用啤酒10噸，價(jià)值32000元； （8）上期未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金為8000元 根據(jù)本案材料，依稅法原理計(jì)算該啤酒廠本期應(yīng)交納的商品稅（說明：計(jì)稅時(shí)需要說明稅法原理，再列出計(jì)算公式下同）（1）購進(jìn)大麥為進(jìn)項(xiàng)稅，適用13%低稅率，允許抵扣 （2）購進(jìn)其它用于應(yīng)稅項(xiàng)目的原料為進(jìn)項(xiàng)稅，適用17%稅率，允許抵扣 （3）購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅，不允許抵扣 （4）向一般納稅人銷售啤酒，為銷售貨物行為，計(jì)算銷項(xiàng)稅 （5）向個(gè)體戶銷售啤酒，其銷售額為含稅價(jià)，應(yīng)換算為不含稅價(jià)后，計(jì)算銷項(xiàng)稅 （6）贈送啤酒，視同銷售行為，征收增值稅，為銷項(xiàng)稅 （7）自產(chǎn)貨物分給本單位職工使用，視同銷售行為，征收增值稅，為銷項(xiàng)稅 （8）上期未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，結(jié)轉(zhuǎn)本期抵扣 本期銷項(xiàng)稅額=[3000 3200+300 3500247。（1+17%）+3200+32000 ]17% = =（萬元）本期進(jìn)項(xiàng)稅額=10013% +1017% =147（萬元）本期應(yīng)納增值稅額= –147–=（萬元）某公司2005年經(jīng)營情況如下： （1）產(chǎn)品銷售收入1200萬元，其他業(yè)務(wù)收入40萬元； （2）增值稅84萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅6萬元； （3）銷售成本700萬元，銷售費(fèi)用200萬元，管 理費(fèi)用120萬元，支付其他單位借款利息30萬元（超過銀行年利率計(jì)算的利息10萬元）； （4）營業(yè)外支出90萬元（其中被工商部門罰款1萬元，另向某體育比賽贊助3萬元，欠稅滯納金1萬元） 根據(jù)本案材料，計(jì)算該企業(yè)本納稅年度應(yīng)交納的企業(yè)所得稅答案：（1）產(chǎn)品銷售收入為：1200+40=1240（萬元） （2）增值稅不屬于銷售稅金，不能在稅前扣除，故可扣除的稅金是：+6 =（萬元） （3）超過銀行年利率計(jì)算的利息，不得在稅前扣除，故可扣除的利息是：30–10= 20（萬元）（4）行政罰款、非廣告性贊助支出、稅收滯納金，不得在稅前扣除，故營業(yè)外支出應(yīng)為：90–1–4=85（萬元） （5）應(yīng)納稅所得額=1240––700–200–120–20–70=（萬元） （6）應(yīng)納所得稅額 = 25% = （萬元） 某建筑設(shè)計(jì)院高級工程師李某2000年12月取得以下個(gè)人收入：(1)單位支付其工資5000元；(2)領(lǐng)取了12個(gè)月的獎(jiǎng)金8400元；(3) 取得1年期存款利息2250元；計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。（（8400247。12+5000－3500）10％－105）＋225020％＝220105+45=160 14 / 1