【正文】 =62000（120%）20%5600=4320（元）（4）發(fā)票中獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=100020%=200（元）2李某系某市居民，于2005年2月以50萬(wàn)元購(gòu)得一臨街商鋪，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，購(gòu)置后一直對(duì)外出租。2008年5月，將臨街商鋪改租為賣(mài)，以80萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，房屋的重置成本價(jià)為70萬(wàn)元，成新度折扣率為80%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（１）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。（２）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。（３）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。（４）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！敬鸢浮浚?）營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=（8050）5%（1+7%+3%）=（萬(wàn)元）（2）印花稅=80%=（萬(wàn)元）（3）可扣除項(xiàng)目=7080%++=（萬(wàn)元）增值額==（萬(wàn)元）增值率=土地增值稅=30%=（萬(wàn)元）（4）所得額＝（）=（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個(gè)稅＝20％＝（萬(wàn)元）2位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2008年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）月初進(jìn)口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價(jià)折合人民幣20萬(wàn)元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計(jì)折合人民幣1萬(wàn)元，支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣2萬(wàn)元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅并取得了海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，尚未取得貨運(yùn)發(fā)票。（2）委托某商場(chǎng)代銷(xiāo)紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷(xiāo)清單后，企業(yè)再開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給商場(chǎng)。本月底尚未收到代銷(xiāo)清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬(wàn)元。（3）將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價(jià)格賒銷(xiāo)給某代理商，雙方約定，下個(gè)月的25日付款，屆時(shí)再開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（4）將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷(xiāo)會(huì)上作為樣品，在展銷(xiāo)會(huì)結(jié)束后無(wú)償贈(zèng)送給參展的其他客商。（5）向林業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具了經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款合計(jì)為50萬(wàn)元，收購(gòu)款已支付。該批原木通過(guò)鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，建設(shè)基金1萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元，有關(guān)費(fèi)用已在貨運(yùn)發(fā)票上分別注明。（6）將成本為20萬(wàn)元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì)5萬(wàn)元。本月將其全部直接用于銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額40萬(wàn)元。（7）外購(gòu)低值易耗品、自來(lái)水、電力，支付含稅價(jià)款合計(jì)6萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。（8）銷(xiāo)售本企業(yè)已使用了半年的某臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得不含稅銷(xiāo)售額21萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為20萬(wàn)元，本月賬面凈值為19萬(wàn)元。（說(shuō)明：①該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未列入增值稅擴(kuò)大抵扣范圍試點(diǎn)單位；②假設(shè)紅木的進(jìn)口關(guān)稅稅率為35%；③木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%；④月初增值稅上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為0；⑤本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣）　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（1）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。（2）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。（3）針對(duì)該企業(yè)委托商場(chǎng)代銷(xiāo)紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（4）針對(duì)該企業(yè)向代理商賒銷(xiāo)紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（5）計(jì)算該企業(yè)將展銷(xiāo)會(huì)樣品無(wú)償贈(zèng)送給參展客商的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（6）計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（7）計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（8）計(jì)算該企業(yè)銷(xiāo)售使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。（9）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（不含代收代繳部分）。（10）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅稅額?！敬鸢浮浚?）進(jìn)口關(guān)稅=（20+1+2）35%=（萬(wàn)元）（2）進(jìn)口增值稅=（20+1+2+）13%=（萬(wàn)元）（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3017%=（萬(wàn)元）（4）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=0（萬(wàn)元）（5）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10017%=（萬(wàn)元）（6）消費(fèi)稅=（20+5）/（15%）5%=（萬(wàn)元）（7）城建稅和教育費(fèi)附加=（7%+3%）=（萬(wàn)元）（8）增值稅=214%50%=（萬(wàn)元）（9）題中未說(shuō)明生產(chǎn)銷(xiāo)售一次性木制性筷子，所以，不繳納消費(fèi)稅。紅木工藝筷子非一次性木筷，不屬于消費(fèi)稅征收范圍。（10）增值稅=++4017%[+5013%+（5+1）7%+517%]+=（萬(wàn)元）2位于某市區(qū)的一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2008年度開(kāi)發(fā)建設(shè)辦公樓一棟，12月與某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)簽訂一份購(gòu)銷(xiāo)合同，將辦公樓銷(xiāo)售給該生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，銷(xiāo)售金額共計(jì)1200萬(wàn)元。合同載明，外商投資企業(yè)向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付貨幣資金900萬(wàn)元，另將一塊未作任何開(kāi)發(fā)的土地的使用權(quán)作價(jià)300萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)該辦公樓支付的土地價(jià)款200萬(wàn)元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)50、建筑安裝工程費(fèi)400萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的管理費(fèi)用120萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用60萬(wàn)元。外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地，原取得使用權(quán)時(shí)支付的價(jià)款200萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。（說(shuō)明：當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%）要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同繳納的印花稅。（2）計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（3）計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售為辦公樓應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。（4）計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售辦公樓的扣除項(xiàng)目金額。（5）計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售辦公樓的增值額。（6）計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。（7）計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（8）計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。（9）計(jì)算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的扣除項(xiàng)目金額。（10）計(jì)算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅?！敬鸢浮浚?）印花稅=(1200+300)%==（萬(wàn)元）（2）營(yíng)業(yè)稅=12005%=60（萬(wàn)元）（3）城建稅和教育費(fèi)附加=60（7%+3%）=6（萬(wàn)元）（4）扣除項(xiàng)目=（200+100+50+400）（1+8%+20%）+60+6=1026（萬(wàn)元）（5）增值額=12001026=174（萬(wàn)元）（6）增值率=174/1026=%土地增值稅額=17430%=（萬(wàn)元）（7）營(yíng)業(yè)稅=（300200）5%=5（萬(wàn)元）（8）印花稅=（1200+300）%=（萬(wàn)元）（9）扣除項(xiàng)目=200+10+5+300%=（萬(wàn)元）（10）增值額==（萬(wàn)元）增值率= 247。=%土地增值稅=30%=（萬(wàn)元）2位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6 500萬(wàn)元，其中房產(chǎn)原值4 000 萬(wàn)元，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售顯示器給某銷(xiāo)售公司，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按銷(xiāo)售合同約定取得不含稅銷(xiāo)售額7 000萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3 500萬(wàn)元、增值稅額595萬(wàn)元。（2）8月受贈(zèng)原材料一批，取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款金額60萬(wàn)元、。（3）按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬(wàn)元的閑置車(chē)間出租給某銷(xiāo)售公司，全年取得租金收入120萬(wàn)元。（4）企業(yè)全年銷(xiāo)售顯示器應(yīng)扣除的銷(xiāo)售成本4 000萬(wàn)元；全年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1 500萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)用1 200萬(wàn)元）；全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬(wàn)元，符合條件的新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅）。（5）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。（6）受全球金融危機(jī)的影響，企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬(wàn)元（企業(yè)以公允價(jià)值核算）。（說(shuō)明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%）要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（3）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。（4）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。（5）計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（6）計(jì)算該企業(yè)2008年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（9）計(jì)算交易性金融資產(chǎn)減值、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（10）計(jì)算工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（11）計(jì)算該企業(yè)2008年度的應(yīng)納稅所得額。（12）計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！敬鸢浮浚?）增值稅=700017%（595+）=（萬(wàn)元）（2）營(yíng)業(yè)稅=1205%=6（萬(wàn)元）（3）城建稅和教育費(fèi)附加=（+6）（7%+3%）=（萬(wàn)元）（4）印花稅=7000％=（萬(wàn)元）（5）房產(chǎn)稅=（4000300）（120%）%+12012%=（萬(wàn)元）（6）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=7000+120+（60+）40001500700（300210）=（萬(wàn)元）（7）（7000+120）%=（萬(wàn)元）6060%=36（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額==（萬(wàn)元）（8）廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1200（7000+120）15%=132（萬(wàn)元）（9）交易性資產(chǎn)減值和新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=（300210）9050%=45（萬(wàn)元）（10）工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=6040014％+15400%=9（萬(wàn)元）提示：工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額＝4002％＝8萬(wàn)，實(shí)際支付7萬(wàn)元，沒(méi)有超標(biāo)，不作調(diào)整。（11）應(yīng)納稅所得額=++132+45+9=（萬(wàn)元）（12）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=25%=（萬(wàn)元）2我國(guó)公民張先生為國(guó)內(nèi)某企業(yè)高級(jí)技術(shù)人員，2008年3～12月收入情況如下： 　　(1)每月取得工薪收入8 400元。 　　(2)3月轉(zhuǎn)讓2006年購(gòu)買(mǎi)的三居室精裝修房屋一套，售價(jià)230萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支 　　付的相關(guān)稅費(fèi)l3．8萬(wàn)元。該套房屋的購(gòu)進(jìn)價(jià)為l00萬(wàn)元，購(gòu)房過(guò)程中支付的相 　　關(guān)稅費(fèi)為3萬(wàn)元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。 　　(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門(mén)偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件，獲得公安部門(mén)獎(jiǎng)金2 　　萬(wàn)元，已取得公安部門(mén)提供的獲獎(jiǎng)證明材料。 　　(4)9月在參加某商場(chǎng)組織的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值30 000元。將其 　　中的10 000元通過(guò)市教育局用于公益性捐贈(zèng)。 　　(5)10月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專(zhuān)利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán) 　　使用費(fèi)收入60 000元，該項(xiàng)收入已在境外繳納個(gè)人所得稅7 800元。 　　附： 工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過(guò)500元的部分52超過(guò)500元至2 000元的部分l03超過(guò)2 000元至5 000元的部分154超過(guò)5 000元至20 000元的部分205超過(guò)20 000元至40 000元的部分256超過(guò)40 000元至60 000元的部分307超過(guò)60 000元至80 000元的部分358超過(guò)80 000元至l00 000元的部分409超過(guò)l00 000元的部分45　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 　　(1)計(jì)算3～12月工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 　　(2)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 　　(3)計(jì)算從公安部門(mén)獲得的獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 　　(4)計(jì)算中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 　　(5)計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的稅收限額。 　　(6)計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 　　【答案】(1)3~12月工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[（84002000）20%375]10=9050（元） 　　(2)轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（）20%=（元） 　　(3)從公安部門(mén)獲得的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。 　　(4)公益捐贈(zèng)扣除限額=3000030%=9000（元） 　　中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（300009000）20%=4200（元） 　　(5)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的稅收限額=60000（120%）20%=9600（元） 　　(6)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=96007800=1800（元）2某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 　　(1)簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8 000萬(wàn)元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的3 000萬(wàn)元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材；簽訂銷(xiāo)售合同一份，銷(xiāo)售金額l5 000萬(wàn)元。 　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬(wàn)元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬(wàn)元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬(wàn)元)并收取加工費(fèi)40萬(wàn)元。 　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1 000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。 　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬(wàn)元，公司隨后又將其中的100萬(wàn)元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。 　　(5)公司新增實(shí)收資本2 000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。 　　(6)公司啟用其他賬簿10