【正文】 =62000（120%）20%5600=4320（元）（4）發(fā)票中獎應(yīng)繳納個人所得稅=100020%=200（元）2李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關(guān)稅費1萬元，購置后一直對外出租。2008年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評估機構(gòu)評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（１）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。（２）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。（３）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。（４）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅?！敬鸢浮浚?）營業(yè)稅、城建稅和教育費附加=（8050）5%（1+7%+3%）=（萬元）（2）印花稅=80%=（萬元）（3）可扣除項目=7080%++=（萬元）增值額==（萬元）增值率=土地增值稅=30%=（萬元）（4）所得額＝（）=（萬元）轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個稅＝20％＝（萬元）2位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2008年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）月初進口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費用合計折合人民幣1萬元，支付運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進口增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運輸費、裝卸費、保險費和其他雜費共計5萬元，尚未取得貨運發(fā)票。（2）委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元。（3）將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方約定，下個月的25日付款，屆時再開具增值稅專用發(fā)票。（4）將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結(jié)束后無償贈送給參展的其他客商。（5）向林業(yè)生產(chǎn)者收購一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅收機關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，收購憑證上注明的價款合計為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運輸費5萬元，建設(shè)基金1萬元，裝卸費1萬元，有關(guān)費用已在貨運發(fā)票上分別注明。（6）將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費及輔料費金額共計5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。（7）外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價款合計6萬元，取得增值稅普通發(fā)票。（8）銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺機器設(shè)備，取得不含稅銷售額21萬元。購買該設(shè)備時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為19萬元。（說明：①該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未列入增值稅擴大抵扣范圍試點單位；②假設(shè)紅木的進口關(guān)稅稅率為35%；③木制一次性筷子的消費稅稅率為5%；④月初增值稅上期留抵進項稅額為0；⑤本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報抵扣）　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)（1）計算該企業(yè)應(yīng)繳納的進口關(guān)稅。（2）計算該企業(yè)應(yīng)繳納的進口增值稅。（3）針對該企業(yè)委托商場代銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。（4）針對該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。（5）計算該企業(yè)將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項稅額。（6）計算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。（7）計算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。（8）計算該企業(yè)銷售使用過的機器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。（9）計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費稅稅額（不含代收代繳部分）。（10）計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額?！敬鸢浮浚?）進口關(guān)稅=（20+1+2）35%=（萬元）（2）進口增值稅=（20+1+2+）13%=（萬元）（3）銷項稅額=3017%=（萬元）（4）銷項稅額=0（萬元）（5）銷項稅額=10017%=（萬元）（6）消費稅=（20+5）/（15%）5%=（萬元）（7）城建稅和教育費附加=（7%+3%）=（萬元）（8）增值稅=214%50%=（萬元）（9）題中未說明生產(chǎn)銷售一次性木制性筷子，所以，不繳納消費稅。紅木工藝筷子非一次性木筷，不屬于消費稅征收范圍。（10）增值稅=++4017%[+5013%+（5+1）7%+517%]+=（萬元）2位于某市區(qū)的一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2008年度開發(fā)建設(shè)辦公樓一棟，12月與某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)簽訂一份購銷合同，將辦公樓銷售給該生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，銷售金額共計1200萬元。合同載明，外商投資企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金900萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權(quán)作價300萬元轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司。房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付的土地價款200萬元、拆遷補償費100萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費50、建筑安裝工程費400萬元，開發(fā)過程中發(fā)生的管理費用120萬元、銷售費用60萬元。外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地，原取得使用權(quán)時支付的價款200萬元，相關(guān)稅費10萬元。（說明：當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%）要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂的購銷合同繳納的印花稅。（2）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售為辦公樓應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。（4）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的扣除項目金額。（5）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的增值額。（6）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。（7）計算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（8）計算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。（9）計算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的扣除項目金額。（10）計算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅?！敬鸢浮浚?）印花稅=(1200+300)%==（萬元）（2）營業(yè)稅=12005%=60（萬元）（3）城建稅和教育費附加=60（7%+3%）=6（萬元）（4）扣除項目=（200+100+50+400）（1+8%+20%）+60+6=1026（萬元）（5）增值額=12001026=174（萬元）（6）增值率=174/1026=%土地增值稅額=17430%=（萬元）（7）營業(yè)稅=（300200）5%=5（萬元）（8）印花稅=（1200+300）%=（萬元）（9）扣除項目=200+10+5+300%=（萬元）（10）增值額==（萬元）增值率= 247。=%土地增值稅=30%=（萬元）2位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6 500萬元，其中房產(chǎn)原值4 000 萬元，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7 000萬元；購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3 500萬元、增值稅額595萬元。（2）8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、。（3）按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。（4）企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4 000萬元；全年發(fā)生銷售費用1 500萬元（其中廣告費用1 200萬元）；全年發(fā)生管理費用700萬元（其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅）。（5）已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費15萬元。（6）受全球金融危機的影響，企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元（企業(yè)以公允價值核算）。（說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%）要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅。（2）計算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）計算該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。（4）計算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。（5）計算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（6）計算該企業(yè)2008年度的會計利潤總額。（7）計算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）計算廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（9）計算交易性金融資產(chǎn)減值、新技術(shù)研發(fā)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（10）計算工資附加“三費”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（11）計算該企業(yè)2008年度的應(yīng)納稅所得額。（12）計算該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！敬鸢浮浚?）增值稅=700017%（595+）=（萬元）（2）營業(yè)稅=1205%=6（萬元）（3）城建稅和教育費附加=（+6）（7%+3%）=（萬元）（4）印花稅=7000％=（萬元）（5）房產(chǎn)稅=（4000300）（120%）%+12012%=（萬元）（6）會計利潤=7000+120+（60+）40001500700（300210）=（萬元）（7）（7000+120）%=（萬元）6060%=36（萬元）業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額==（萬元）（8）廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1200（7000+120）15%=132（萬元）（9）交易性資產(chǎn)減值和新技術(shù)研發(fā)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=（300210）9050%=45（萬元）（10）工資附加“三費”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=6040014％+15400%=9（萬元）提示：工會經(jīng)費限額＝4002％＝8萬，實際支付7萬元，沒有超標(biāo)，不作調(diào)整。（11）應(yīng)納稅所得額=++132+45+9=（萬元）（12）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=25%=（萬元）2我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，2008年3～12月收入情況如下： 　　(1)每月取得工薪收入8 400元。 　　(2)3月轉(zhuǎn)讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支 　　付的相關(guān)稅費l3．8萬元。該套房屋的購進價為l00萬元，購房過程中支付的相 　　關(guān)稅費為3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。 　　(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟案件，獲得公安部門獎金2 　　萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。 　　(4)9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30 000元。將其 　　中的10 000元通過市教育局用于公益性捐贈。 　　(5)10月將自有的一項非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán) 　　使用費收入60 000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅7 800元。 　　附： 工資、薪金所得個人所得稅稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過500元的部分52超過500元至2 000元的部分l03超過2 000元至5 000元的部分154超過5 000元至20 000元的部分205超過20 000元至40 000元的部分256超過40 000元至60 000元的部分307超過60 000元至80 000元的部分358超過80 000元至l00 000元的部分409超過l00 000元的部分45　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 　　(1)計算3～12月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅。 　　(2)計算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅。 　　(3)計算從公安部門獲得的獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。 　　(4)計算中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。 　　(5)計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額。 　　(6)計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國實際應(yīng)繳納的個人所得稅。 　　【答案】(1)3~12月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[（84002000）20%375]10=9050（元） 　　(2)轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（）20%=（元） 　　(3)從公安部門獲得的獎金免征個人所得稅。 　　(4)公益捐贈扣除限額=3000030%=9000（元） 　　中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（300009000）20%=4200（元） 　　(5)從境外取得的特許權(quán)使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額=60000（120%）20%=9600（元） 　　(6)從境外取得的特許權(quán)使用費在我國實際應(yīng)繳納的個人所得稅=96007800=1800（元）2某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8 000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3 000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5 000萬元。 　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。 　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1 000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。 　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。 　　(5)公司新增實收資本2 000萬元、資本公積500萬元。 　　(6)公司啟用其他賬簿10