【正文】 8500元，款項已經(jīng)支付，低值易耗品尚未驗收入庫；（4）銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，價款900000元，稅款l53000元；（5）將產(chǎn)品投資入股200000元（成本價），該企業(yè)無同類產(chǎn)品售價；（6）銷售已使用過的一臺設(shè)備，取得收入220480元，設(shè)備賬面原值200000元。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)l0月份應(yīng)納增值稅額（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）。答：業(yè)務(wù)一、進(jìn)項稅額=68000+（16000+2000）*7%=69260元 業(yè)務(wù)二、進(jìn)項稅額=17000元 業(yè)務(wù)三、進(jìn)項稅額=8500元業(yè)務(wù)四、銷項稅額=153000元業(yè)務(wù)五、視同銷售，應(yīng)納銷項稅=200000*（1+10%）*17%=37400元業(yè)務(wù)六、銷項稅額=220480/(1+4%)*4%*50%=4240元綜上，該企業(yè)應(yīng)納增值稅=99880元某化妝品有限公司系生產(chǎn)A系列化妝品和B系列護(hù)膚護(hù)發(fā)品的增值稅一般納稅人，2012年10月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)：（1）用生產(chǎn)成本為10000元的350盒A系列化妝品換取原材料，約定按A化妝品當(dāng)月銷售平均價格每盒250元進(jìn)行結(jié)算，雙方互開專用發(fā)票。（2）將A化妝品60盒與B護(hù)膚護(hù)發(fā)品60盒組成成套化妝品60套，銷售給某商場，售價每套不含稅價格360元，B護(hù)膚護(hù)發(fā)品的成本為每盒35元。（3）從國外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得海關(guān)增值稅完稅憑證并當(dāng)月通過認(rèn)證。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。（4）本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒，不含稅銷售價為每盒60元，本月收到全部貨款。（5）本期購進(jìn)酒精一噸，取得專用發(fā)票注明不含稅售價為70000元。（6）將成本25000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費(fèi)8000元并取得專用發(fā)票，D化妝品已收回，委托方?jīng)]有同類銷售價格。（化妝品的利潤率為5%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品的利潤率是5%。A化妝品當(dāng)期最高價格為每盒295元，本月取得水電等其他增值稅專用發(fā)票注明稅額3902元。）計算：該化妝品公司2012年10月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。答:業(yè)務(wù)(1) 以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價計算，消費(fèi)稅按最高價計稅。 銷項稅=進(jìn)項稅=25035017%=14875(元) 消費(fèi)稅=35029530%=30975(元) 業(yè)務(wù)(2) 銷項稅=3606017%=3672(元) 消費(fèi)稅=3606030%=6480(元) 業(yè)務(wù)(3) 國外進(jìn)口貨物應(yīng)按組成計稅價格計征消費(fèi)稅。 　　進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅=(60000+35000)247。(130%)30%=(元) 進(jìn)口香粉應(yīng)納增值稅=(60000+35000)247。(130%)17%=(元) 消費(fèi)稅是按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣的。 允許扣除的消費(fèi)稅=80%=(元) 業(yè)務(wù)(4) 為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。 銷項稅=5006017%=5100(元) 業(yè)務(wù)(5) 進(jìn)項稅=7000017%=11900(元) 業(yè)務(wù)(6) 委托加工的應(yīng)納消費(fèi)品，應(yīng)于提貨時由受托方按其同類消費(fèi)品的銷售價格代收代繳消費(fèi)稅，沒有同類銷售價格的，按組成計稅價格計算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。 代收代繳消費(fèi)稅=(8000+25000)247。(130%)30%=(元) 進(jìn)項稅=800017%=1360(元) 本期進(jìn)項稅合計=14875++11900+1360+3902(水電)=(元) 應(yīng)納消費(fèi)稅=30975+=(元) 應(yīng)納增值稅=14875+3672+=(元)某酒業(yè)股份公司（增值稅一般納稅人，位于市區(qū)）主要生產(chǎn)醬香型白酒，產(chǎn)品有3類：瓶裝糧食白酒、散裝糧食白酒和甜菜白酒。2012年8月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）本月自農(nóng)場購進(jìn)其自產(chǎn)玉米一批，收購憑證注明價款350000元，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)奖締挝?，支付運(yùn)費(fèi)28000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；發(fā)往縣城一酒精加工廠加工酒精，收回后將其封存入庫，取得專用發(fā)票，注明加工費(fèi)59000元，酒精廠依法代收代繳消費(fèi)稅（受托方?jīng)]有同類售價）；（2）銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價每箱458元，另收取品牌使用費(fèi)18000元；（3）銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個月后押金退還；（4）銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價每噸3880元，貨款存入銀行；（5）用自產(chǎn)散裝糧食白酒15噸，等價換取釀酒所用原材料（含稅價款）136890元，雙方不再支付價款；雙方互開專用發(fā)票；（6）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈送賓客85箱，獎勵給本廠職工25箱；（7）購進(jìn)香料一批，合同注明價款350000元，分兩次付清貨款，對方一次全額開具專用發(fā)票；本期電費(fèi)和水費(fèi)，均取得專用發(fā)票，注明價款分別為180000元和230000元。經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5。（上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤12瓶；糧食白酒和薯類白酒的從價消費(fèi)稅稅率20％，酒精消費(fèi)稅率為5%）要求：計算該酒業(yè)股份公司2012年8月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（含委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅）。答：業(yè)務(wù)一，代收代繳消費(fèi)稅=[350000*(113％)+2800*(17％)+59000]+(15％)*5％= 業(yè)務(wù)二，應(yīng)納消費(fèi)稅=1500*12*1*+(1500*458*18000)/(1+17％)*20％= 業(yè)務(wù)三，應(yīng)納消費(fèi)稅=13*2000*+13*6880*20％+15540/(1+17％)*20％= 業(yè)務(wù)四，應(yīng)納消費(fèi)稅=16*2000*+3880*16/(1+17％)*20％= 業(yè)務(wù)五，應(yīng)納消費(fèi)稅=15*2000*+136890/(1+17％)*20％=38400元 業(yè)務(wù)六，應(yīng)納消費(fèi)稅=(85+25)*12*+458*(85+25)/*20％= 業(yè)務(wù)七，屬于增值稅購進(jìn)業(yè)務(wù)，不需要繳納消費(fèi)稅 綜上，包括委托加工業(yè)務(wù)在內(nèi)，應(yīng)納消費(fèi)稅合計=某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售卷煙，2012年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱（每條200支），支付買價165萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬元、保險費(fèi)用12萬元；（2）將煙葉一批（賬面成本為220000元）發(fā)給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費(fèi)82000元，開具增值稅專用發(fā)票給卷煙廠（受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品售價）；（3）購進(jìn)卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款110000元；支付給運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7500元，建設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)700元，款項已付，貨物已入庫；（4）卷煙廠外購一批材料，不含稅價款200000元，取得專用發(fā)票；其中15%因管理不善被盜；（5）將上月購進(jìn)的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，已知該批煙絲實(shí)際采購成本為18000元，同種等量煙絲的市場售價為37000元；將試產(chǎn)的B種煙絲在某交易會贈送給一煙草企業(yè)作推廣，賬面成本為20000元；（6）銷售A牌卷煙200箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬支，下同），每箱不含稅銷售價格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨(dú)記賬；（7）銷售B牌卷煙150箱，每箱不含稅銷售價格為30000元；（8）上月收取的A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還；（9）將自產(chǎn)A牌卷煙10箱移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門市部，出廠銷售價每箱12500元，門市部零售價(含稅)每箱15000元，門市部本月已售出5箱。（已知適用稅率情況為：進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20％；卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元；比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價格在70元以上（含70元）的，稅率56%，70元以下的，稅率36%，煙絲稅率30%，煙絲成本利潤率為5%）要求：計算該企業(yè)2012年7月應(yīng)納消費(fèi)稅答:業(yè)務(wù)(1) 關(guān)稅＝(165＋15＋12)20%＝(萬元) 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格＝[10000(165＋15＋12＋)247。(100250)＋]247。(1－36%)＝(元)＞70元，所以進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用稅率為56%。 進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅 ＝(165＋15＋12＋＋100150247。10000)247。(1－56%)56%＋100150247。10000 ＝(萬元)業(yè)務(wù)(2) 受托方代收代繳消費(fèi)稅=(220000+82000)247。(130%)30%=(元)業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(4)不征消費(fèi)稅.業(yè)務(wù)(5)煙絲贈送，視同銷售，計征消費(fèi)稅； 消費(fèi)稅=20000（1+5%）247。（130%）30%=9000（元） 業(yè)務(wù)(6) 單條售價＝12500247。250＝50元，小于70元，消費(fèi)稅適用稅率為36％ 銷售A牌卷煙消費(fèi)稅＝2001250036％+200150＝930000(元) 業(yè)務(wù)(7) 單條售價＝30000247。250＝120元，大于70元，消費(fèi)稅適用稅率為56％ 銷售B牌卷煙消費(fèi)稅＝1503000056％+150150＝2542500(元) 業(yè)務(wù)(8) 押金逾期不予退還的，并入銷售額依法計算征稅。 消費(fèi)稅＝7000247。(1+17％)36％＝(元) 業(yè)務(wù)(9) 單條售價=15000247。(1+17％) 247。250=，小于70元，消費(fèi)稅適用稅率為36％ 消費(fèi)稅＝515000247。(1+17％)36％+5150＝(元) 綜上,該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅= 某日化企業(yè)（地處市區(qū)）為增值稅一股納稅人，2012年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）與甲企業(yè)（地處縣城）簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價款共計8萬元、。（2）進(jìn)口一批化妝品作原材料，關(guān)稅完稅價格為70萬元，關(guān)稅稅率為20％；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫運(yùn)費(fèi)2萬元，、取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口化妝品的80％。（3）將護(hù)膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括護(hù)膚品18萬元，化妝品30萬元。（4）銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。（5）。（化妝品成本利潤率為5%）本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。要求：計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額答：業(yè)務(wù)一、代扣代繳消費(fèi)稅=（20+8）/（130%）=12萬元業(yè)務(wù)二、應(yīng)納消費(fèi)稅=20*（1+20%）/（130%）*30%=36萬元業(yè)務(wù)三、應(yīng)納消費(fèi)稅=48*30%=業(yè)務(wù)四、應(yīng)納消費(fèi)稅=150*30%=45萬元業(yè)務(wù)五、應(yīng)納消費(fèi)稅=*（1+5%）/（130%）*30%=綜上，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=某房產(chǎn)開發(fā)股份有限公司(具有建筑資質(zhì))，從事多業(yè)經(jīng)營，2012年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：　?。?）銷售自建商品房一棟，取得銷售收入2000萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、集資興建鍋爐增容費(fèi)150萬元；工程成本460萬元，成本利潤率10%；（2）自己的施工隊為本公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價款為3000萬元；（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊為其它建設(shè)單位建設(shè)辦公樓一棟，工程價款120萬元，另外對方提供材料價款50萬元；（4）酒店營業(yè)收入200萬元，其中有餐廳收入160萬元，KTV包房娛樂收入共計40萬元；　　 客房部的客房收入50萬元，洗浴收入200萬元；　　　?。?）本年和某公司合作建立一家五星級酒店，自己將一棟舊辦公樓轉(zhuǎn)入合資公司，不承擔(dān)風(fēng)險，每月約定取得100萬投資回報，本月已經(jīng)收到該筆款項；（6）將一批原自用的商品房銷售給本單位職工，該批商品房的工程成本為共收取價款500萬元，該部分房產(chǎn)市場售價為750萬元；（7）本月部分土地被政府依法拆遷，收到政府補(bǔ)償款3580萬元，該土地原購進(jìn)價格850萬元，建筑成本1280萬元。（KTV營業(yè)稅稅率為20%） 要求：計算該企業(yè)2012年12月應(yīng)納營業(yè)稅稅額1某綜合服務(wù)公司2012年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）出租閑置的倉庫，取得租金收入20萬元，同時向承租方收取管理費(fèi)2萬元。（2）轉(zhuǎn)讓一塊土地的土地使用權(quán)取得收入300萬元，土地使用權(quán)受讓原價為180萬元，在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)過程中，支付各種稅費(fèi)2萬元。（3）從事快遞業(yè)務(wù)，取得相關(guān)收入12萬元，發(fā)生相關(guān)支出2萬元。（4）附設(shè)的搬家服務(wù)隊，取得搬家勞務(wù)收入8萬元。（5）從事物業(yè)管理，共取得相關(guān)收入13萬元，代業(yè)主支付水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計9萬元。（6）購置收款機(jī)一套，取得普通發(fā)票。要求：計算該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅稅額1某房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開發(fā)部自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房4棟，建筑安裝總成本為6 000萬元（核定的成本利潤率為15%）。該公司將其中一棟留作自用；一棟對外銷售，取得銷售收入2 500萬元；另一棟投資入股某企業(yè)，現(xiàn)將其股權(quán)的60%出讓，取得收入1 500萬元；最后一棟抵押給某銀行以取得貸款，抵減應(yīng)付銀行利息100萬元。該公司還轉(zhuǎn)讓一處正在進(jìn)行土地開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項目，取得收入2 000萬元。（2）該公司物業(yè)部收取的物業(yè)費(fèi)為220萬元，其中代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)共110萬元。（3）該公司下設(shè)非獨(dú)立核算的汽車隊取得運(yùn)營收入300萬元，支付給其他單位的承運(yùn)費(fèi)150萬元；銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得的收入為100萬元。 要求：請根據(jù)上述材料計算該公司應(yīng)納營業(yè)稅額。1某生產(chǎn)性企業(yè)，2012年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額153萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計30萬元；（2）全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)