【正文】 社會保障部門或其指定機構(gòu)繳納的根本養(yǎng)老費、根本醫(yī)療費、根本失業(yè)費可以扣除。一、 企業(yè)所得稅?企業(yè)所得稅稅前扣除?第十八條“納稅人發(fā)生的以下支出不作為工資薪金支出〞中第八項“納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金〞。通過這些費用的稅前列支減少個人所得稅繳納大大增加職工實際所得調(diào)開工作積極使以較低的本錢支出贏得的綜合效益。四是納稅人在一個納稅年度內(nèi)實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費在按規(guī)定實行100扣除根底上允許再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50在企業(yè)所得稅稅前加計扣除；企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當(dāng)年缺乏抵扣的部可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣抵扣的限最長不得超過5年。企業(yè)在自主申報扣除時應(yīng)注意： 稅 收 籌 劃但是取消審批不等于取消理。 稅務(wù)理。新的?配套政策?對加計扣除的企業(yè)沒有任何規(guī)模或身份的限制。 適用范圍。、稅務(wù)總?企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的?〔財稅[2006]88〕對哪些屬于新技術(shù)、新、新工藝作出了詳細(xì)的規(guī)定企業(yè)研究開發(fā)新技術(shù)、新、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費包括新設(shè)計費工藝規(guī)程制定費設(shè)備調(diào)整費原材料和半成品的試制費技術(shù)圖書資料費未納入方案的中間實驗費研究機構(gòu)人員的工資用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊委托其他和個人進展科研試制的費用與新的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用。 稅務(wù)總　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○八年七月政 策 解 讀解讀新企業(yè)所得稅法研發(fā)費用的加計扣除加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的根底上再加成一定比例作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。 企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部消費經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。 二○○八年六月三 政 策 解 讀稅務(wù)總非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的 國稅[2021]650各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方：〞三、?企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)繳納稅申報表〔A類〕?填報說明第五條416項之后增加：“上述8至20行匯總納稅總、分機構(gòu)稅率一致的按??填報；匯總納稅總、分機構(gòu)稅率不一致的按?稅務(wù)總〔跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收理暫行〕的?〔國稅發(fā)[2021]28〕及相關(guān)補充的規(guī)定計算填報。〞事業(yè)、社會團體、民辦非企業(yè)比照填報。 一、?企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)繳納稅申報表〔A類〕?第4行“利潤總額〞修改為“實際利潤額〞?！　　　　　　　　　　　　　　　　　? 稅務(wù)總　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇〇八年六月二十稅務(wù)總填報企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的國稅[2021]635各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方：　　本所稱農(nóng)民專業(yè)合作社是指按照?農(nóng)民專業(yè)合作社法?規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。　　三、對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅。 附件：〔略〕 ?內(nèi)地和特別行政區(qū)對所得防止雙重征稅和防止偷漏稅的安排?有關(guān)問題的〔略〕 ?內(nèi)地和特別行政區(qū)對所得防止雙重征稅和防止偷漏稅的安排?有關(guān)問題的復(fù)〔略〕 稅務(wù)總二○○八年六月二十稅務(wù)總農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的財稅[2021]81各、自治區(qū)、直轄、方案單列〔〕、地方消費建立兵團財務(wù)：　　經(jīng)批準(zhǔn)現(xiàn)將農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策如下： 財稅法規(guī)　　一、對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員消費的農(nóng)業(yè)視同農(nóng)業(yè)消費者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免征增值稅。近日雙方已完成上述議定書生效所必需的法律程序確認(rèn)該第二議定書自2008年6月11日起生效。2021年9月1日前未完成?銀行代收費業(yè)務(wù)專用?印制工作的地區(qū)招商銀行在?單?業(yè)務(wù)時暫開具銀行收款憑證待?銀行代收費業(yè)務(wù)專用?投入使用后再換開正式?！　《⒄猩蹄y行各地區(qū)支行憑中國民用航空清算中心與招商銀行股份簽署的?委托代售空白航空運輸電子客票單協(xié)議?復(fù)印件〔加蓋中國民用航空清算中心〕向所在地主稅務(wù)領(lǐng)購?銀行代收費業(yè)務(wù)專用?。 稅務(wù)總二○○八年六月二十 稅務(wù)總招商銀行代售航空運輸電子客票單使用問題的國稅[2021]634各、自治區(qū)、直轄和方案單列地方：　　根據(jù)?稅務(wù)總 中國民用航空〈航空運輸電子客票單〉理〔暫行〕的?〔國稅發(fā)[2021]54〕的規(guī)定2021年7月1日啟用新版?航空運輸電子客票單?〔以下簡稱?單?〕由中國民用航空采用?單?發(fā)放系統(tǒng)向用票其中向銷售代理人的部由招商銀行各地區(qū)支行代中國民用航空。此類損失在查明原因或經(jīng)業(yè)務(wù)監(jiān)部門定性并由金融企業(yè)作出專項說明后準(zhǔn)予稅前扣除?！　《⒔鹑谄髽I(yè)操作不當(dāng)形成的呆賬損失稅前扣除問題　　金融企業(yè)經(jīng)營法律法規(guī)明文制止的業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的呆賬損失不屬于操作不當(dāng)形成的呆賬損失范圍不得在稅前扣除?！?9〕專 家 專 欄新舊稅法比照,視同銷售規(guī)定的變化……………………………………………〔54〕 財稅法規(guī)財稅法規(guī)稅務(wù)總2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳中金融企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算有關(guān)問題的國稅[2021]624各、自治區(qū)、直轄和方案單列：　　據(jù)一些稅務(wù)反映金融企業(yè)按?稅務(wù)總做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充?〔國稅[2021]2〕的規(guī)定進展所得稅匯算清繳時有關(guān)應(yīng)納稅所得額的計算不夠明確需要進一步細(xì)化。請問追償款收據(jù)是否能作為本錢列支？…………………………………………………………………………………〔39〕※ 綜合我在2007年度獲得湖北高新技術(shù)企業(yè)〔以前是武漢高新技術(shù)企業(yè)〕請問高新技術(shù)企業(yè)在稅收方面有哪些優(yōu)惠政策。臨時人員的工資是否可以直接計入勞物費用？能否在稅前列支？…………………………………………………………………………〔37〕※ 我為貨代企業(yè)支付給追償款。失業(yè)費有沒有這方面的法律？…………………………………………………………………………………〔32〕我是以收買玉米和加工水稻為主的企業(yè)收買的玉米直接銷售水稻加工成大米銷售為了核算細(xì)化想將銷售玉米和加工銷售水稻分開核算請問銷售玉米和加工水稻發(fā)生的共同費用應(yīng)如何分?jǐn)?？………………………………?3〕申請所得稅減免在時間上有規(guī)定?是固定的時間?還是任何時候都可以？ ………………………………………………………………………………〔34〕※ 個人所得稅在國外產(chǎn)生的傭金可否在稅前列支其個稅應(yīng)該由誰繳納？…………………〔36〕本校臨時從外面聘用一老師其個人所得稅應(yīng)如何繳納？……………………〔36〕某職工月度工資為5000元住房公積金個人部為800元企業(yè)部也為800元當(dāng)?shù)卦露壬鐣骄べY的3倍為700元請問按照財稅[2006]10文：?目 錄財稅法規(guī)稅務(wù)總2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳中金融企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算有關(guān)問題的……………………………………………………………………〔1〕稅務(wù)總招商銀行代售航空運輸電子客票單使用問題的…………………………………………………………………………………〔2〕稅務(wù)總內(nèi)地和稅收安排第二議定書及稅務(wù)主當(dāng)代表換的………………………………………………………………………………〔3〕稅務(wù)總農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的………………〔4〕稅務(wù)總填報企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的…………………………………………………………………………………〔5〕稅務(wù)總非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的………………………………………………………………………………〔7〕 政 策 解 讀解讀新企業(yè)所得稅法研發(fā)費用的加計扣除………………………………………〔7〕稅 收 籌 劃運用“四金〞做籌劃 個人均受益………………………………………………〔9〕案 例 選 編步步緊逼“擠〞出企業(yè)賬外賬…………………………………………………〔11〕收入混淆補稅752萬………………………………………………………………〔13〕納 稅 輔 導(dǎo)新準(zhǔn)那么和新稅法下工資與福利費的列支范圍……………………………………〔14〕財 稅 答 疑※ 增值稅我廠屬于化工行業(yè)在原時裝置保運按修理費繳納的增值稅在現(xiàn)到稅咨詢時稅回容許該繳納營業(yè)稅請問裝置保運到底交增值稅還是營業(yè)稅？…………………………………………………………………………………〔20〕根據(jù)風(fēng)電的電價政策電價中一部為政策性補貼電價但實際結(jié)算中電網(wǎng)每只結(jié)算電網(wǎng)的標(biāo)桿電價補貼電價部要到第二年公布上年補貼電價后才結(jié)算請問如何確認(rèn)銷售和如何納稅？…………………………………〔20〕污水處理廠收取污水處理費是繳納增值稅還是營業(yè)稅？………………………〔22〕我是沈的,商業(yè)的一般納稅人,固定資產(chǎn)的進項稅能抵扣嗎？…………〔23〕※ 營業(yè)稅依法從所發(fā)生承保事故責(zé)任方獲得的追償款收入是否征收營業(yè)稅？…………………………………………………………………………………〔25〕營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人主要有幾種？………………………………………………〔25〕我是一家農(nóng)業(yè)企業(yè),幾年前租賃了一塊村屬土地?fù)碛?0年的使用權(quán),現(xiàn)轉(zhuǎn)讓給一家開發(fā)企業(yè)開發(fā)商品房,請教專家我需交何種稅金,對方要出具土地補償?shù)?我應(yīng)到何部門開具？………………………………………………〔26〕無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有哪些營業(yè)稅優(yōu)惠？………………………………………………〔26〕代收住房專項維修是否繳納營業(yè)稅？………………………………………〔27〕工會療養(yǎng)院是否征收營業(yè)稅？……………………………………………………〔27〕出租房屋是否有營業(yè)稅優(yōu)惠政策？………………………………………………〔27〕※ 企業(yè)所得稅技術(shù)開發(fā)費加計扣除它的計算是計算的。比方技術(shù)開發(fā)費是100萬企業(yè)的抵扣？請給我解釋一下？……………………………………〔28〕需經(jīng)稅務(wù)審批的企業(yè)所得稅事項是？有沒有相關(guān)的法律？……〔28〕集團的廠房,機器設(shè)備能否無償給子使用。稅務(wù)總根本養(yǎng)老費根本醫(yī)療費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的?的規(guī)定其個人所得稅的納稅基數(shù)應(yīng)該如何計算〔不考慮其他扣除〕？……………………………………………………………〔37〕促銷員工資。說追償款是不用交稅的只能提供收據(jù)而不能開具。在增值稅方面有沒有優(yōu)惠政策享受？…………………………………………………………………………………〔39〕我司是一家建筑施工企業(yè)如今廣東施工現(xiàn)當(dāng)?shù)匾蟀垂こ痰墓こ探Y(jié)算收入附征資源稅請問是否有政策根據(jù)？我們繳稅后應(yīng)該如何進展會計帳務(wù)處理？…………………………………………………………………………………〔41〕※ 財務(wù)會計實行擴大增值稅抵扣范圍的企業(yè)抵扣固定資產(chǎn)的進項稅如何進展賬務(wù)處理？…………………………………………………………………………………〔42〕試車收入是否交納所得稅? 如何進展會計和稅務(wù)處理？………………………〔46〕3月預(yù)交企業(yè)所得稅年終如何作分錄……………………………………………〔48〕稅務(wù)檢查人員要求我離退休人員活動經(jīng)費在應(yīng)付福利費中列支請問這樣要求對嗎？請?zhí)峁└鶕?jù)。經(jīng)研究現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：　　一、裁定中止執(zhí)行形成的呆賬損失金額確定問題　　金融企業(yè)經(jīng)裁定中止執(zhí)行后符合呆賬損失認(rèn)定條件的其損失金額可按以下確定：　　對借款人和擔(dān)保人的資產(chǎn)按公允價進展估算假如其價值缺乏以清償屬于?破產(chǎn)法?規(guī)定的優(yōu)先清償工程由金融企業(yè)出具專項說明經(jīng)中介機構(gòu)進展職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明可將應(yīng)收債權(quán)全額確定為呆賬損失；假如清償?破產(chǎn)法?規(guī)定的優(yōu)先清償工程后仍有結(jié)余但缺乏以清償所欠債務(wù)的那么可按所欠債務(wù)的比例確定金融企業(yè)應(yīng)收債權(quán)的損失金額。屬于操作不當(dāng)形成的呆賬損失主 財稅法規(guī)要是由于控制制度不健全、操作程序不或因金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因此產(chǎn)生的?！　∪?、金融企業(yè)工效掛鉤工資稅前扣除的計算問題　　經(jīng)、稅務(wù)總批準(zhǔn)實行工效掛鉤政策的金融企業(yè)在確定2007年度工效掛鉤工資稅前扣除時其經(jīng)濟效益指標(biāo)可以利潤總額和應(yīng)納所得稅額兩項指標(biāo)的平均值為計算根據(jù)；與勞動消費率對應(yīng)的工資總額以人均工資總額為計算根據(jù)?，F(xiàn)就招商銀行代售?單?使用問題明確如下： 財稅法規(guī)　　一、招商銀行各地區(qū)支行向銷售代理人?單?收取款項時應(yīng)當(dāng)開具?銀行代收費業(yè)務(wù)專用??！　∪?、各、自治區(qū)、直轄和方案單列地方應(yīng)按照?稅務(wù)總中國人民銀行銀行代收費業(yè)務(wù)使用稅務(wù)有關(guān)問題的?〔國稅發(fā)[2007]108〕的規(guī)定在2021年9月1日前做好?銀行代收費業(yè)務(wù)專用?的印制、和相關(guān)理工作保證銀行代收費業(yè)務(wù)的正常開展。 稅務(wù)總二○○八年六月三 稅務(wù)總內(nèi)地和稅收安排第二議定書及稅務(wù)主當(dāng)代表換的國稅發(fā)[2021]70各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方：2007年9月10日至11日內(nèi)地稅務(wù)主當(dāng)代表和稅