【正文】 動預(yù)算單位的理財積極性。 國庫集中支付制度展望財政支出范圍需進(jìn)一步規(guī)范。適用于工資支出、購買支出、轉(zhuǎn)移支出。 建立國庫單一賬戶體系建立國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶：財政部門在中國人民銀行開設(shè)，用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的政府資金；零余額賬戶：財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)，用于預(yù)算資金的日常支付和與國庫單一賬戶清算的；預(yù)算外資金賬戶：財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)，用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的；小額現(xiàn)金賬戶：用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出；特設(shè)賬戶：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財政部批準(zhǔn)開設(shè)，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位特殊專項支出活動。監(jiān)督更多體現(xiàn)為一種制約，即制止在國家預(yù)算收支中任何違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為。辦理國家預(yù)算收入的收納、劃分和留解，辦理國家預(yù)算支出的撥付。 國庫的法律地位及其職能國庫是負(fù)責(zé)保管和出納國家預(yù)算資金的機(jī)關(guān)，擔(dān)負(fù)著辦理國家預(yù)算資金的收納和支撥、反映和監(jiān)督國家預(yù)算執(zhí)行情況的重要任務(wù)。 處罰依據(jù)不足，處罰力度不夠。 預(yù)算管理制度不完善，支出不能合理核定。 實行收支脫鉤后應(yīng)收不收問題比較突出?，F(xiàn)行法律法規(guī)缺乏具體的經(jīng)濟(jì)處罰條款，致使違規(guī)行為得不到應(yīng)有的處罰。該條例明確了非稅收入的內(nèi)容，明確非稅收入實行“收支兩條線”，納入財政預(yù)算管理，改變了“誰收費(fèi)、誰使用”的收費(fèi)體制弊端，要求縣級以上地方政府不得向執(zhí)收單位下達(dá)非稅收入執(zhí)收指標(biāo)，不得隱瞞和虛增非稅收入，不得改變非稅收入資金類別性質(zhì)，對有規(guī)定用途的非稅收入應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ?，不得挪作他用。促進(jìn)地方加大“收支兩條線”改革力度。在編制部門預(yù)算時，中央級行政事業(yè)單位要編制基本支出預(yù)算、項目預(yù)算以及政府采購預(yù)算。要根據(jù)新的情況，修訂、完善有關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度，使“收支兩條線”管理工作法制化、制度化、規(guī)范化。部門預(yù)算要全面反映部門及所屬單位預(yù)算內(nèi)外資金收支狀況，提高各部門支出的透明度。 、執(zhí)罰單位的開支，由財政部門按批準(zhǔn)的預(yù)算撥付。 、罰沒收入必須全部上繳財政，作為國家財政收入，納入財政預(yù)算管理。罰沒主體是指國家行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的機(jī)構(gòu)。即有關(guān)部門取得的非稅收入與發(fā)生的支出脫鉤，收入上繳國庫或財政專戶，支出由財政根據(jù)各單位履行職能的需要按標(biāo)準(zhǔn)核定的資金管理模式。按國家職能為標(biāo)準(zhǔn)，可以將財政支出分為： 按是否進(jìn)行資本購置為標(biāo)準(zhǔn) 財政支出法包括第二節(jié) 收支分離管理一、概述收支分離即收支兩條線。財政權(quán)力（權(quán)利）法定財政義務(wù)法定財政程序法定財政責(zé)任法定四、財政健全主義財政平衡 資本主義早期：年度財政平衡 壟斷資本主義：財政赤字 公債 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)：發(fā)揮公債的積極功效、降低公債的財政風(fēng)險五、財政平等主義起點(diǎn)的公平，過程的公平財政收入方面：平等犧牲財政支出方面：平等受益財政程序方面：同等條件同等處理財政法的地位與功能二、財政法的功能財政法在調(diào)整財政關(guān)系過程中所表現(xiàn)出來的一種外在功效。二、財政民主主義政府依法按照民眾意愿，通過民主程序，運(yùn)用民主方式來理政府之財。二、財政法的調(diào)整對象財政行為 動態(tài)過程財政制度 外部環(huán)境財政關(guān)系 內(nèi)在聯(lián)系第二節(jié) 財政法的體系與淵源一、財政法的體系依據(jù)財政的收入、管理和支出的分類，結(jié)合法學(xué)上的效力要求及功能定位，財政法的體系可解構(gòu)為：二、財政法的淵源 財政法律規(guī)范的具體表現(xiàn)形式?，F(xiàn)代財政法是建立在民主憲政基礎(chǔ)上、以增進(jìn)全民福利和社會發(fā)展為目標(biāo)，調(diào)整財政關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。161。調(diào)整財政關(guān)系的法使財政法與其他部門法相區(qū)分適應(yīng)各個歷史階段不同國家的所有情況實質(zhì)層面上161。161。 財政法的概念形式層面上161。 監(jiān)督職能以政權(quán)行使者身份實現(xiàn)監(jiān)督職能財政作為市場的監(jiān)督者，在維護(hù)市場秩序，防止人為因素如壟斷對市場機(jī)制的破壞等方面起著重要作用。 收入分配的職能穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能指通過實施特定的財政政策，促進(jìn)較高的就業(yè)水平、物價穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)增長等目標(biāo)的實現(xiàn)。財政存在的必要性公共產(chǎn)品與公共需求彌補(bǔ)市場失靈財政的職能財政職能是財政的固有客觀功能，它是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。[日]北野弘久：《稅法學(xué)原論》，中國檢察出版社，2001年版。劉劍文主編：《稅法學(xué)》，人民出版社，2003年版。第一章 財政法概述參考書目劉劍文：《走向財稅法治》，法律出版社，2009年版。劉劍文，熊偉 ：《稅法基礎(chǔ)理論》，北京大學(xué)出版社，2004年版。張守文：《稅法原理》，北京大學(xué)出版社，2004年版。第一節(jié) 財政法的概念一、財政和財政法概述（一）財政的基本概念財政的基本概念財政，是國家為滿足公共需要，在直接參與一部分社會產(chǎn)品和國民收入的分配過程中形成的，以國家為主體的分配關(guān)系。資源配置職能 是指政府將一部分社會資源集中起來，形成財政收入，然后通過財政支出活動，由政府提供公共物品或服務(wù)，引導(dǎo)社會資金流向，彌補(bǔ)市場缺陷，從而優(yōu)化全社會的資源配置。政府根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況，相機(jī)抉擇采取相應(yīng)的財政政策措施。以國有資產(chǎn)所有者身份實現(xiàn)監(jiān)督職能 財政監(jiān)督的重點(diǎn)是國有資產(chǎn)的補(bǔ)償、保值、增值以及盈利分配，保證國有資產(chǎn)能發(fā)揮方向性、壟斷性與補(bǔ)償性作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。170。170。170。170?，F(xiàn)代財政法民主、憲政是財政法的制度基礎(chǔ)；財政法的目標(biāo)是增進(jìn)全民福利，促進(jìn)社會發(fā)展；財政法以財政關(guān)系為調(diào)整對象。財政憲法財政法律財政行政法規(guī)地方性財政法規(guī)、自治條例和單行條例部門財政規(guī)章和地方財政規(guī)章特別行政區(qū)的財政法律和其他規(guī)范性文件國際條約 國際稅收協(xié)定第三節(jié) 財政法的基本原則一、財政法基本原則概述財政法中體現(xiàn)法的根本精神、對財政行為具有一般指導(dǎo)意義和普遍約束力的基礎(chǔ)性法律規(guī)范。人民的參與權(quán) 財政議會主義年度財政預(yù)算 人民的監(jiān)督權(quán)公開透明新聞媒體采訪自由財政監(jiān)督機(jī)關(guān)三、財政法定主義財政行為必須滿足合法性的要件，必須得到法律的明確許可或立法機(jī)關(guān)的專門授權(quán)。第三章 財政支出法第一節(jié) 財政支出法概述財政支出是政府為提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，滿足社會公共需要而進(jìn)行的財政資金的支付。是政府對行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等財政非稅收入的一種管理方式。收支兩條線管理的基本要求 、事業(yè)單位和社會團(tuán)體。 、罰沒項目的設(shè)立都必須有法律、法規(guī)依據(jù)。 ，罰沒實行罰繳分離，即實行執(zhí)收執(zhí)罰單位開票、銀行繳款、財政統(tǒng)管的模式。二、收支分離管理與財政預(yù)算三、收支分離管理制度的進(jìn)展要將各部門的預(yù)算外收入全部納入財政專戶管理，有條件的納入預(yù)算管理，任何部門不得“坐收”、“坐支”。同時，財政部門要合理核定支出標(biāo)準(zhǔn)，并按標(biāo)準(zhǔn)足額供給經(jīng)費(fèi)。 具體工作部署：對中央部門區(qū)分不同情況，分別采取將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理或?qū)嵭惺罩撱^管理等辦法。改革預(yù)算外資金收繳制度，實行收繳分離。江蘇省非稅收入實行“收支兩條線”《江蘇省非稅收入管理條例》2012年10月1日起正式實施。 四、違反收支分離管理的法律責(zé)任現(xiàn)行法律法規(guī)制定了具體行政處分規(guī)定，但實際執(zhí)行中沒有得到全面落實。五、收支分離制度有待解決的問題將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理的難度加大。 將行政事業(yè)性收費(fèi)作為經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)管理，逃避財政管理和監(jiān)督。 財政撥款不及時，收入無法退付。第三節(jié) 國庫集中支付制度 國庫集中支付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一帳戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一帳戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。 “財產(chǎn)”國庫→“財政”國庫保管和出納國家預(yù)算資金的制度 國庫的職責(zé)負(fù)責(zé)辦理國家預(yù)算資金的收入和支出。貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和財經(jīng)制度，發(fā)揮國庫的促進(jìn)和監(jiān)督作用。 二、2001年國庫管理制度改革2001年3月16日，《財政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》對財政國庫管理制度進(jìn)行改革，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。 規(guī)范收入收繳程序規(guī)范支出撥付程序財政直接支付——由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位（下級財政部門和預(yù)算單位）賬戶。財政授權(quán)支付——預(yù)算單位 根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系 將資金支付到收款人賬戶 。 預(yù)算的約束力有待加強(qiáng)。 第四節(jié) 政府采購法一、我國政府采購法立法概況政府采購是指一國政府部門及政府機(jī)構(gòu)或其他直接或間接受政府控制的企事業(yè)單位，為實現(xiàn)其政府職能和公共利益，使用公共資金獲得貨物、工程和服務(wù)的行為。2013年3月25日，財政部已將 《中華人民共和國政府采購法實施條例(草案) 》報國務(wù)院。 沒有將國有企業(yè)納入規(guī)制范圍。 采購人國家機(jī)關(guān)事業(yè)單位團(tuán)體組織采購代理機(jī)構(gòu)供應(yīng)商向采購人提供貨物、工程或者服務(wù)的法人、其他組織或者自然人。 五、政府采購的方式公開招標(biāo)——招標(biāo)人以招標(biāo)公告的方式邀請不特定的法人或者其他組織投標(biāo) ； 邀請招標(biāo)——招標(biāo)人以投標(biāo)邀請書的方式邀請?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蛘咂渌M織投標(biāo)； 競爭性談判 ； 單一來源采購 ； 詢價；其他采購方式 。采購人和供應(yīng)商之間的權(quán)利和義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照平等、自愿的原則以合同方式約定。書面形式。 七、政府采購的質(zhì)疑與投訴 八、政府采購的監(jiān)督檢查從2008年5月開始，至10月底結(jié)束，財政部、監(jiān)察部、審計署、國家預(yù)防腐敗局聯(lián)合在全國范圍內(nèi)對2006年和2007年政府采購執(zhí)行情況進(jìn)行專項檢查。監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題： 采購單位規(guī)避政府采購的行為較為突出；采購制度規(guī)定執(zhí)行不到位的現(xiàn)象比較普遍，隨意性很大；政府采購預(yù)算編制不完善，普遍存在漏編采購預(yù)算、超采購預(yù)算或無預(yù)算采購的問題；大量工程項目未實行政府采購；部分政府采購結(jié)果價格高、效率低；部分社會代理機(jī)構(gòu)采購活動不規(guī)范。理解收支分離管理與預(yù)算的關(guān)系。第四章 財政收入法非稅收入行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金 國有資源有償使用收入 國有資產(chǎn)有償使用收入 國有資本經(jīng)營收益彩票公益金 罰沒收入 以政府名義接受的捐贈收入 主管部門集中收入 政府財政資金產(chǎn)生的利息收入 財政收入法概述第一節(jié) 費(fèi)用征收法一、費(fèi)用的法學(xué)內(nèi)涵（一）費(fèi)用的概念和分類狹義：基于受益負(fù)擔(dān)理論，以現(xiàn)實的和潛在的對待給付為要件，在政府和公民間形成的價格關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。分類稅收與費(fèi)用的法律界限共同點(diǎn)：主體——政府及其授權(quán)單位政府參與國民收入或國民生產(chǎn)總值分配以行政權(quán)力為依據(jù)國家提供公共物品、滿足社會需求征收都有一定的規(guī)則財政學(xué)視角的不同點(diǎn)：費(fèi)：有償性自愿性滿足公共部門的某些需求，緩解擁擠政府收入的補(bǔ)充形式收費(fèi)立項的靈活性稅：無償性強(qiáng)制性籌集財政收入，調(diào)控國民經(jīng)濟(jì)財政收入的主要來源稅收立法的穩(wěn)定性法學(xué)視角的不同點(diǎn)：費(fèi)：基于準(zhǔn)公共產(chǎn)品公民意思自治和對等交易法則受益者付費(fèi)原則費(fèi)用理性主義稅：基于純公共產(chǎn)品強(qiáng)制性、無償性原則量能負(fù)擔(dān)原則稅收法定主義規(guī)費(fèi)法規(guī)費(fèi)的界定規(guī)費(fèi)我國規(guī)費(fèi)征收的實踐《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（1996年） 《關(guān)于加強(qiáng)中央部門和單位行政事業(yè)性收費(fèi)等收入“收支兩條線”管理的通知》（2003年 ）2013年5月決定取消的行政事業(yè)性收費(fèi)兩部委取消和免征33項行政事業(yè)性收費(fèi)為進(jìn)一步落實政府職能轉(zhuǎn)變的要求，減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)，財政部、國家發(fā)改委近日發(fā)出通知，決定自2013年8月1日起，取消和免征外國律師事務(wù)所辦事處申請手續(xù)費(fèi)和年檢費(fèi)、船舶證明簽證費(fèi)、船舶申請安全檢查復(fù)查費(fèi)、海事調(diào)解費(fèi)、企業(yè)年度檢驗費(fèi)、綠化費(fèi)、利用檔案收費(fèi)、水生和陸生野生動物資源保護(hù)管理費(fèi)等33項行政事業(yè)性收費(fèi)。2009年，全國統(tǒng)一取消和停征100項行政事業(yè)性收費(fèi)。2011年，全國取消31項涉企收費(fèi)和20項社團(tuán)收費(fèi)。2013年，取消和免征30項中央和省級設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。成品油稅費(fèi)改革國務(wù)院決定自2009年1月1日起實施成品油稅費(fèi)改革。同時,。其他成品油消費(fèi)稅單位稅額相應(yīng)提高。例如：鐵路建設(shè)基金、育林基金 、水利建設(shè)基金 、燃油附加費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、旅游發(fā)展基金等。政府性基金正在被逐步納入預(yù)算管理財政部《政府性基金管理暫行辦法》，自2011年1月1日起施行 。按償還期限——定期國債和不定期國債。按發(fā)行性質(zhì)——自由國債和強(qiáng)制國債。按是否流通——上市國債和不上市國債。調(diào)整國債主體之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。國債的發(fā)行條件國債發(fā)行價格國債發(fā)行利率國債償還期限國債償還方法票面額大小利息支付辦法國債還本付息的場所國債的發(fā)行價格與利率國債發(fā)行時的出售價格或購買價格。 影響因素：⑴金融市場的利率水平 ⑵政府信用狀況 ⑶社會資金的供給量 ⑷國家的宏觀調(diào)控政策 ⑸物價指數(shù) 國債的償還國家外債法律制度政府外債：一國政府或政府授權(quán)的部門、單位在國外舉借并承擔(dān)具有契約性償還義務(wù)的全部債務(wù)。 《外債管理暫行辦法》規(guī)定：國家發(fā)展和改革委員會財政部國家外匯管理局第四節(jié) 彩票法國務(wù)院通過《彩票管理條例》自2009年7月1日起實施 彩票的概念與特征《彩票管理條例》第二條：國家為籌集社會公益資金，促進(jìn)社會公益事業(yè)發(fā)展而特許發(fā)行、依法銷售，自然人自愿購買，并按照特定規(guī)則獲得中獎機(jī)會的憑證。 彩票的特征由政府統(tǒng)一安排并實施監(jiān)管國務(wù)院財政部門負(fù)責(zé)全國的彩票監(jiān)督管理工作。 政府籌措公益資金的渠道彩票公益金專項用于社會福利（扶老、助殘、救孤、濟(jì)困、賑災(zāi)）、體育等社會公益事業(yè)，不用于平衡財政一般預(yù)算。 彩