【正文】 別行政區(qū)對(duì)所得防止雙重征稅和防止偷漏稅的安 財(cái)稅法規(guī)排?〔以下簡(jiǎn)稱?安排?〕部條款的理解及執(zhí)行問題進(jìn)展了磋商磋商結(jié)果分別以第二議定書及主當(dāng)代表換的形式予以確認(rèn)?！　《⒃鲋刀愐话慵{稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)可按13的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。　　本自2021年7月1日起執(zhí)行。 根據(jù)各地貫徹落實(shí)?稅務(wù)總〔企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)繳納稅申報(bào)表〕等報(bào)表的?〔國(guó)稅[2021]44〕〔以下簡(jiǎn)稱??〕過程中反映的問題經(jīng)研究現(xiàn)就企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)繳納稅申報(bào)表 財(cái)稅法規(guī)的有關(guān)填報(bào)口徑問題明確如下： 填報(bào)說明第五條第3項(xiàng)相應(yīng)修改為：“第4行‘實(shí)際利潤(rùn)額’：填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。即第9行或14行或16行與8～20行關(guān)系不成立且?企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表?中分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~分配比例＝分配稅額計(jì)算關(guān)系不成。新企業(yè)所得稅法第三十條第一款規(guī)定企業(yè)用于開發(fā)新技術(shù)、新、新工 政 策 解 讀藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。 施行第九十五條規(guī)定研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除是指企業(yè)為了開發(fā)新技術(shù)、新、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)損益的在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的根底上按照研究開發(fā)費(fèi)用的50加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)本錢的150攤銷。 從法條可以看出以研發(fā)費(fèi)用是否資本化形成無形資產(chǎn)為分兩種方式來加計(jì)扣除但其準(zhǔn)予稅前扣除的總額是一樣的即都是實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用的150。根據(jù)?稅務(wù)總做好已取消和下放理的企業(yè)所得稅審批工程后續(xù)理工作的?〔國(guó)稅發(fā)[2004]82〕技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的審批工程已取消納稅人可根據(jù)稅收政策規(guī)定自主申報(bào)扣除。稅 收 籌 劃 運(yùn)用“四金〞做籌劃 個(gè)人均受益企事業(yè)通過稅收籌劃可以為職工及時(shí)準(zhǔn)確地好“四金〞在合理合法的范圍內(nèi)適當(dāng)進(jìn)步職工工資。即企業(yè)可在提取“住戶公積金〞答應(yīng)的范圍內(nèi)〔目前為12〕全部列支。通常情況下在稅法規(guī)定可以稅前扣除的范圍如下：個(gè)人繳納養(yǎng)老金＝工資醫(yī)療金工資失業(yè)金＝工資住房公積金＝工資12；企業(yè)繳納：養(yǎng)老金＝工資醫(yī)療金＝〔工資失業(yè)金＝工資住房公積金＝工資12。一、 個(gè)人所得稅假如把“四金〞這四項(xiàng)法律允許扣除工程綜合計(jì)算實(shí)際上個(gè)人所得稅稅前總扣除額會(huì)大大超過每月1600元初步統(tǒng)計(jì)超過2000元這就需要納稅人可以做好籌劃用好“四金〞。這名職工繳納個(gè)人所得稅時(shí)按照710元計(jì)稅繳納個(gè)人所得稅46元。對(duì)未提取納稅“四金〞的需要盡快落到實(shí)處；已提取“四金〞的可以盡可能地在稅法答應(yīng)的范圍內(nèi)提足提夠。　　在幾家建筑檢查中稽查人員掌握了該磚廠使用自制收款收據(jù)的證據(jù)?！　〗?jīng)40多分鐘的僵持后磚廠會(huì)計(jì)終于道出該廠確有賬外賬及自制收款收據(jù)的實(shí)情并說出了磚廠收款收據(jù)和賬外賬在出納箱及抽屜里的情況。指導(dǎo)一面要堅(jiān)守住財(cái)務(wù)室以防證據(jù)被轉(zhuǎn)移一邊迅即聯(lián)絡(luò)駐地稅稽查聯(lián)絡(luò)室的民警懇求配合稽查。這樣兩名稽查人員繼續(xù)把守財(cái)務(wù)室其別人分頭去找劉老板。〞　　“這行？〞稽查人員清楚此時(shí)此地即使是老板自己撬開抽屜和箱也會(huì)給稅務(wù)執(zhí)法造成風(fēng)險(xiǎn)和下步工作帶來被動(dòng)！　　“這樣下去不是個(gè)！〞在場(chǎng)的稽查指導(dǎo)果斷地給磚廠老板下了最后通牒：“限在下午4時(shí)前找回出納否那么為保全證據(jù)我們將依法把柜子和箱拉回封存處理今天我們到此執(zhí)法各種法律手續(xù)早就辦好備齊了的。就這樣隱瞞了300多萬元銷售收入的一整套賬外賬和部自行印制的收款收據(jù)及存根終于大白天下。檢查前稽查部門要做到全面掌握被查對(duì)象的消費(fèi)經(jīng)營(yíng)、納稅情況結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)分析可能存在的問題制定檢查方式、手段和重點(diǎn)合理地分配和調(diào)度檢查人員同時(shí)還要分析檢查過程中可能出現(xiàn)的各種意外情況事先與聯(lián)絡(luò)必要時(shí)獲得他們的配合充分發(fā)揮聯(lián)絡(luò)室的作用防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)步辦案效率。但在核算第一土地開發(fā)本錢時(shí)誤將兩塊土地的出讓金及契稅、土地理費(fèi)等獲得土地本錢的所有費(fèi)用按兩塊土地的總面積平均分?jǐn)倢?dǎo)致該一工程多計(jì)本錢達(dá)1557萬余元。根據(jù)?稅務(wù)總從事房地產(chǎn)開發(fā)的外商企業(yè)售后回租業(yè)務(wù)所得稅處理問題的?〔國(guó)稅[2007]603〕的規(guī)定：“從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商企業(yè)以銷售方式轉(zhuǎn)讓其消費(fèi)和開發(fā)的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)又通過租賃方式從買受人回租該資產(chǎn)企業(yè)無采取何種租賃方式均應(yīng)將售后回租業(yè)務(wù)分解為銷售和租賃兩項(xiàng)業(yè)務(wù)分別進(jìn)展稅務(wù)處理。 　　而且作為海門股東之一的南通在開發(fā)過程中先后獲得地方給予的獎(jiǎng)勵(lì)及名為借款待工程建成并到達(dá)規(guī)定的強(qiáng)度后再轉(zhuǎn)作獎(jiǎng)勵(lì)撥款的金額達(dá)00余萬元對(duì)照有關(guān)政策規(guī)定受益人應(yīng)當(dāng)為海門根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)比照企業(yè)原那么收取利息800余萬元并計(jì)入當(dāng)年損益。納 稅 輔 導(dǎo)新準(zhǔn)那么和新稅法下工資與福利費(fèi)的列支范圍根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么——職工薪酬?規(guī)定“應(yīng)付職工薪酬〞會(huì)計(jì)科目不僅 納 稅 輔 導(dǎo)包括過去的“應(yīng)付工資〞“應(yīng)付福利費(fèi)〞的內(nèi)容而且還包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)費(fèi)、住房公積金等。90年重新發(fā)布了?工資總額組成的規(guī)定?〔國(guó)[19]65〕93年又發(fā)布了?工資總額組成的規(guī)定假設(shè)干詳細(xì)范圍的解釋?〔統(tǒng)制字[1990]1〕對(duì)企業(yè)工資總額的組成范圍作出了規(guī)定。詳細(xì)包括：消費(fèi)獎(jiǎng)〔包括年終獎(jiǎng)〕、節(jié)約獎(jiǎng)、勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)、事業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)工資、其他獎(jiǎng)金。補(bǔ)貼主要是指物價(jià)補(bǔ)貼目前這個(gè)工程根本上沒有了。離退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出；　勞動(dòng)保護(hù)支出；壇,詳細(xì)有：工作服、手套等勞保用品消劑、高溫清涼飲料以及63年規(guī)定的五類等特殊工種享受的保健食品支出?！　∑渌＠鲋饕侵干舷掳嘟煌ㄑa(bǔ)貼、方案生育補(bǔ)助、住院伙食費(fèi)等方面的福利費(fèi)開支。福利費(fèi)是傳統(tǒng)方案經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物是我國(guó)舊的分配體制的一部其本質(zhì)是小范圍的社會(huì)再分配。?企業(yè)所得稅法施行?第三十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除。為區(qū)別于傳統(tǒng)的工資總額概念新稅法采用“工資薪金支出〞的新概念來概括企業(yè)的勞動(dòng)本錢。因任職或雇傭關(guān)系支付的勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)與所付出的勞動(dòng)相關(guān)這是判斷工資薪金支出合理性的主要根據(jù)。 　職工在企業(yè)任職過程中企業(yè)可能根據(jù)政策的要求為其支付一定的養(yǎng)老、失業(yè)等根本社會(huì)保障繳款；按照勞動(dòng)保障法律的要求支付勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；職工調(diào)開工作時(shí)支付一定的費(fèi)和安家費(fèi)；按照方案生育政策的要求支付獨(dú)生子補(bǔ)貼；按照住房制度改革的要求為職工承當(dāng)一定的住房公積金；按照離退休政策規(guī)定支付給離退休人員的支出等這些支出雖然是支付給職工的但與職工的勞動(dòng)并沒有必然關(guān)聯(lián)因此應(yīng)將其排除在工資薪金支出范圍之外。住房補(bǔ)貼。非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、業(yè)、效勞業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。 ?電力增值稅征收理?電力增值稅征收理計(jì)稅銷售額不包括政策性補(bǔ)貼電價(jià)。供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金,凡逾(超過合同約定時(shí)間)未退還的,一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。〞 所以從財(cái)政專戶獲得的政策性補(bǔ)貼電價(jià)不屬于向購置方收取的價(jià)款不計(jì)入應(yīng)稅銷售額不征收增值稅。撥款時(shí)對(duì)權(quán)屬有規(guī)定的按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的由全體者共同享有。新企業(yè)所得稅?施行?將稅法規(guī)定的不征稅收入之中的“財(cái)政撥款〞界定為：各級(jí)對(duì)納入理的事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金但和財(cái)政、稅務(wù)主部門另有規(guī)定的除外。〞綜上所述政策性補(bǔ)貼電價(jià)不屬于向購置方收取的價(jià)款不計(jì)入應(yīng)稅銷售額不征收增值稅。〞 部級(jí)地方對(duì)此作出了明確規(guī)定并認(rèn)定該污水處理費(fèi)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 第五條規(guī)定納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的上述第三條所列進(jìn)項(xiàng)稅額不得超過當(dāng)年新增增值稅稅額當(dāng)年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅額缺乏抵扣的未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待下年抵扣。 本規(guī)定所稱固定資產(chǎn)是指〔?增值稅暫行施行細(xì)那么?第十九條所規(guī)定的固定資產(chǎn)。凡納稅人購進(jìn)的固定資產(chǎn)在東北地區(qū)試點(diǎn)行業(yè)以外使用的〔包括在東北地區(qū)以外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)〕其進(jìn)項(xiàng)稅額一律不得抵扣。建筑業(yè)的扣繳義務(wù)人：建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的以總承包人為扣繳義務(wù)人。②非雇員從聘用的企業(yè)獲得收入的支付應(yīng)稅勞務(wù)報(bào)酬的企業(yè)為該非雇員應(yīng)納稅款的扣繳義務(wù)人。根據(jù)?營(yíng)業(yè)稅暫行?第一條和?土地增值稅暫行?第二條等的規(guī)定轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅及其附加和土地增值稅。問題：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有哪些營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠？ 答：營(yíng)業(yè)稅中對(duì)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目的減免稅優(yōu)惠政策主要有： ①目前對(duì)和個(gè)人〔包括外商企業(yè)、外商設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人〕從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞獲得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。裝備有一定比例的醫(yī)護(hù)人員、設(shè)有專門的醫(yī)療機(jī)構(gòu)其對(duì)患者的診斷、治療、防疫等醫(yī)療效勞都是經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生主部門正式批準(zhǔn)、登記并承受檢查、指導(dǎo)還承當(dāng)部醫(yī)療、防疫等任務(wù)。 二、對(duì)各以高于規(guī)定價(jià)格出租的住房應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。 參考： 企業(yè)所得稅審批類事項(xiàng)、非審批類〔備案〕事項(xiàng)有關(guān)理規(guī)定 〔一〕須經(jīng)稅務(wù)審批的企業(yè)所得稅事項(xiàng)是？ 納稅人發(fā)生以下須經(jīng)稅務(wù)審批的事項(xiàng)請(qǐng)及時(shí)到稅務(wù)申請(qǐng)相關(guān)審批手續(xù)未或未按時(shí)及未獲得稅務(wù)的將不得享受稅收優(yōu)惠政策。 〔三〕需到稅務(wù)報(bào)備手續(xù)的企業(yè)所得稅事項(xiàng)是？ 納稅人發(fā)生以下需到稅務(wù)報(bào)備手續(xù)的事項(xiàng)請(qǐng)按照后續(xù)理有關(guān)規(guī)定及時(shí)到稅務(wù)相關(guān)報(bào)備手續(xù)未或未及時(shí)的將列入稅務(wù)納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查的工作范圍。 后續(xù)理是納稅人與稅務(wù)共同配合完成的工作取消行政審批后納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自主選擇適用的稅收政策這就要求納稅人自覺加強(qiáng)相關(guān)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)限度的享受稅收優(yōu)惠政策同時(shí)務(wù)必按照稅務(wù)的要求按送有關(guān)資料以便稅務(wù)根據(jù)您的實(shí)際情況建立監(jiān)臺(tái)賬、修改計(jì)算機(jī)系統(tǒng)記錄等限度的保障您的權(quán)益。關(guān)聯(lián)企業(yè)交易關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來必須符合交易原那么。此外母對(duì)無償調(diào)撥轉(zhuǎn)出的這部固定資產(chǎn)的賬面理與實(shí)物理相脫節(jié)不利于固定資產(chǎn)的維護(hù)與對(duì)其價(jià)值及剩余年限的評(píng)估因此極易導(dǎo)致 財(cái) 稅 答 疑固定資產(chǎn)的流失。在判斷企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來是否符合交易原那么時(shí)強(qiáng)調(diào)將關(guān)聯(lián)關(guān)系情況下獲得的收入和利潤(rùn)程度與可比情形下的沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)交易結(jié)果進(jìn)展比擬假如存在差異就說明因?yàn)殛P(guān)聯(lián)關(guān)系的存在而導(dǎo)致企業(yè)無法獲得正常交易和營(yíng)業(yè)常規(guī)所應(yīng)獲得的收入和利潤(rùn)也就是違犯了交易原那么。各種分配數(shù)之和 財(cái) 稅 答 疑2〕計(jì)算各種應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用額：某種應(yīng)負(fù)擔(dān)間接費(fèi)用＝該分配間接費(fèi)用率 3〕計(jì)算各種的間接本錢：某間接本錢＝該應(yīng)負(fù)擔(dān)間接費(fèi)用247。參考：費(fèi)用總10000元247?！踩骋?guī)定新辦企業(yè)應(yīng)由部門或行業(yè)協(xié)會(huì)頒發(fā)資質(zhì)證書或其他書 財(cái) 稅 答 疑并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的從有關(guān)部門據(jù)以確認(rèn)資質(zhì)、資格的時(shí)間起按本條第〔二〕項(xiàng)規(guī)定在剩余減免稅時(shí)限內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策。　　減免稅起始時(shí)間　　企業(yè)獲得第一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或獲得資質(zhì)證書在6月30日之前的應(yīng)以當(dāng)年作為一個(gè)納稅年度享受定減免稅的優(yōu)惠；在6月30日之后的可向主國(guó)稅提出申請(qǐng)選擇就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅其定減免稅的執(zhí)行限可推延到下一個(gè)年度起計(jì)算。〞※ 個(gè)人所得稅問題：在國(guó)外產(chǎn)生的傭金可否在稅前列支其個(gè)稅應(yīng)該由誰繳納？答：納稅人發(fā)生的傭金符合以下條件的可在稅前扣除：〔1〕有合法憑證；〔2〕支付的對(duì)象必須是的有權(quán)從事中介效勞的納稅人或個(gè)人〔支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員〕；〔3〕。失業(yè)費(fèi)因此個(gè)人部為800元符合規(guī)定的繳費(fèi)比例的〔年度月平均工資12的幅度內(nèi)〕可以扣除超過部不能扣除。規(guī)定: “和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城上一年度職工月平均工資的3倍詳細(xì)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。臨時(shí)人員的工資是否可以直接計(jì)入勞物費(fèi)用？能否在稅前列支？ 財(cái) 稅 答 疑答：促銷員工資。企業(yè)支付給不具有雇用關(guān)系臨時(shí)工的勞務(wù)報(bào)酬叫勞務(wù)費(fèi)。企業(yè)按勞務(wù)收入工程計(jì)算交納〔代扣〕個(gè)人所得稅。未簽訂勞動(dòng)合同的“雇傭〞那么被認(rèn)定為“非雇傭〞。在實(shí)際工作中判別是否有“雇傭關(guān)系〞與“非雇傭關(guān)系〞更多地采用形式判別法。請(qǐng)問追償款收據(jù)是否能作為本錢列支？答：和收據(jù):一樣點(diǎn)：和收據(jù)都是原始憑證它們都可以證明收支了某項(xiàng)款項(xiàng)；不同點(diǎn)：收據(jù)收取的款項(xiàng)只能是往來款項(xiàng)收據(jù)所收支款項(xiàng)不能作為本錢、費(fèi)用或收入只能作為收取往來款項(xiàng)的憑證而不但是收支款項(xiàng)的憑證而且憑所收支的款項(xiàng)可以做為本錢、費(fèi)用或收入也就是說是發(fā)生的本錢、費(fèi)用或收入的原始憑證。〞 根據(jù)以上規(guī)定追償款收據(jù)不能作為本錢列支。 財(cái) 稅 答 疑湖北人民第60?湖北高新技術(shù)企業(yè)、高新技術(shù)認(rèn)定和優(yōu)惠〔〕?已經(jīng)1994年7月27日人民常務(wù)會(huì)議審議通過現(xiàn)發(fā)布施行。 　　第九條 　　第十條 　　第十一條所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件和擴(kuò)大再消費(fèi)不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入不予征收企業(yè)所得稅。 　　〔二〕對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件消費(fèi)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后自開場(chǎng)獲利年度起第一年和第二年免征企業(yè)所得稅第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。?資源稅暫行? 第一條規(guī)定：“在境內(nèi)開采本規(guī)定的礦或者消費(fèi)鹽〔以下簡(jiǎn)稱開采或者消費(fèi)應(yīng)稅〕的和個(gè)人為資源稅的納稅義務(wù)人〔以下簡(jiǎn)稱納稅人〕應(yīng)當(dāng)按照本繳納資源稅。企業(yè)購入固定資產(chǎn)或應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額用藍(lán)字登記；退回所購固定資產(chǎn)應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額用紅字登記。 二、賬務(wù)處理 〔一〕企業(yè)國(guó)內(nèi)采購的固定資產(chǎn)