【正文】 對(duì)工會(huì)的養(yǎng)老院〔所〕可視為“其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)〞其“醫(yī)療勞務(wù)〞可按?營(yíng)業(yè)稅暫行施行細(xì)那么?第二十六條第二項(xiàng)的規(guī)定范圍免征營(yíng)業(yè)稅。問(wèn)題：代收住房專項(xiàng)維修是否繳納營(yíng)業(yè)稅？ 　　答：根據(jù)京地稅營(yíng)[2004]338規(guī)定：住房專項(xiàng)維修是屬全體業(yè)主共同所有的一項(xiàng)代專項(xiàng)用于物業(yè)保修滿后物業(yè)公共部位、公共設(shè)施設(shè)備的維修和更新、改造。但對(duì)于從事技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞獲得的收入必須與技術(shù)轉(zhuǎn)讓〔或開(kāi)發(fā)〕的收入開(kāi)在同一張上。另外還應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定將獲得的土地補(bǔ)償金計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的扣繳義務(wù)人：個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無(wú)形資產(chǎn), 財(cái) 稅 答 疑以受讓者為扣繳義務(wù)人。文化體育業(yè)的扣繳義務(wù)人：①或個(gè)人進(jìn)展演出由別人售票的其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。 財(cái) 稅 答 疑※ 營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題：依法從所發(fā)生承保事故責(zé)任方獲得的追償款收入是否征收營(yíng)業(yè)稅？ 答：按照?北京地方貫徹落實(shí)營(yíng)業(yè)稅假設(shè)干政策規(guī)定工作有關(guān)問(wèn)題的?〔京地稅營(yíng)[2003]506〕的規(guī)定承保事故發(fā)生按照合同約定向受益人支付賠款后對(duì)其依法從所發(fā)生承保事故責(zé)任方獲得的追償款收入不征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人外購(gòu)和自制的不動(dòng)產(chǎn)不屬于本規(guī)定的扣除范圍。納稅人有欠交增值稅的應(yīng)先抵減欠稅。如?江西企業(yè)經(jīng)營(yíng)污水處理廠征收增值稅問(wèn)題的?〔贛國(guó)稅[2006]79〕：“根據(jù)?稅務(wù)總污水處理費(fèi)有關(guān)增值稅政策的?〔財(cái)稅[2001]97〕有關(guān)規(guī)定除各級(jí)及主部門委托自來(lái)水廠〔〕隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)免征增值稅外為其他企業(yè)和個(gè)人集中處理消費(fèi)和生活污水屬于提供委托加工性質(zhì)的勞務(wù)所收取的污水處理費(fèi)應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定征收增值稅。獲得政策性補(bǔ)貼電價(jià)除、和稅務(wù)總規(guī)定不計(jì)入損益者外應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼年度的應(yīng)納稅所得額。所以納入理的“財(cái)政撥款〞為不征稅收入。 　　〔三〕屬于貸款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的作為企業(yè)收好處理。 ?稅務(wù)總?cè)加碗姀S獲得發(fā)電補(bǔ)貼有關(guān)增值稅政策的?〔國(guó)稅[2006]1235〕中規(guī)定：“各燃油電廠從財(cái)政專戶獲得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用不計(jì)入應(yīng)稅銷售額不征收增值稅。〞 ?增值稅暫行?和?增值稅暫行施行細(xì)那么?規(guī)定的是向購(gòu)置方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不包括政策性補(bǔ)貼電價(jià)。消費(fèi)、銷售電力的和個(gè)人為電力增值稅納稅人,并按本規(guī)定繳納增值稅。 為了加強(qiáng)電力增值稅的征收理根據(jù)?稅收征收理 財(cái) 稅 答 疑法?、?增值稅暫行?、?增值稅暫行施行細(xì)那么?及其有關(guān)規(guī)定結(jié)合電力體制改革以及電力消費(fèi)、銷售特點(diǎn)制定本。問(wèn)題：根據(jù)風(fēng)電的電價(jià)政策電價(jià)中一部為政策性補(bǔ)貼電價(jià)但實(shí)際結(jié)算中電網(wǎng)每只結(jié)算電網(wǎng)的標(biāo)桿電價(jià)補(bǔ)貼電價(jià)部要到第二年公布上年補(bǔ)貼電價(jià)后才結(jié)算請(qǐng)問(wèn)如何確認(rèn)銷售和如何納稅。指根據(jù)級(jí)稅務(wù)審核確認(rèn)的支付的住房補(bǔ)貼不包括從住房周轉(zhuǎn)金中支付的住房補(bǔ)貼。根據(jù)相關(guān)規(guī)定工資薪金支出的范圍與“工資總額〞相比在以下幾方面有所擴(kuò)大：企業(yè)給職工發(fā)放的誤餐補(bǔ)貼全部計(jì)入工資薪金支出?！　∑髽I(yè)職工除了獲得勞動(dòng)報(bào)酬外可能還持有該企業(yè)的股權(quán)甚至是企業(yè)的主要股東因此必須將工資薪金支出與股息分配區(qū)別開(kāi)來(lái)因?yàn)楣上⒎峙洳坏迷诙惽翱鄢?。關(guān)鍵有兩點(diǎn)：一是存在“任職或雇傭關(guān)系〞；二是任職或雇傭有關(guān)的全部支出包括現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的報(bào)酬。前款所稱工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬包括根本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。在方案經(jīng)濟(jì)時(shí)分配趨向平均化但由于各地各人情況差異較大這種平均化分配實(shí)際上是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的因此需要一種分配制度予以調(diào)整這就形成了如今的福利制度?！?〕不屬于職工福利費(fèi)的開(kāi)支退休職工的費(fèi)用被辭退職工的補(bǔ)償金職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)職工在病假、生育假、探親假間領(lǐng)取到補(bǔ)助職工的學(xué)習(xí)費(fèi) 納 稅 輔 導(dǎo)職工的伙食補(bǔ)助費(fèi)〔包括職工在企業(yè)的午餐補(bǔ)助和出差間的伙食補(bǔ)助〕〔2〕住房、醫(yī)療和工傷等費(fèi)用 非雇傭性勞務(wù)報(bào)酬；租賃經(jīng)營(yíng)的承租人的風(fēng)險(xiǎn)性補(bǔ)償收入；本企業(yè)職工購(gòu)置本企業(yè)股票和債券支付的股息和利息；解除勞動(dòng)合同時(shí)支付費(fèi)用；應(yīng)建立雇傭關(guān)系而支付給門的各種費(fèi)用； 納 稅 輔 導(dǎo)支付給參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生的補(bǔ)貼；1方案生育獨(dú)生子補(bǔ)貼；此外企業(yè)發(fā)給職工的上下班交通補(bǔ)貼和因工負(fù)傷醫(yī)療間的伙食補(bǔ)助以及發(fā)給職工的洗理費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)等福利費(fèi)也不屬于工資總額范圍?！?〕加班加點(diǎn)工資 〔6〕其他支付的工資 這主要是根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及政策的規(guī)定因病、工傷、產(chǎn)假、婚喪假、事假、探親假、休假等情況下支付的工資。 〔4〕津貼和補(bǔ)貼：是指為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其因特殊原 納 稅 輔 導(dǎo)因支付給職工的津貼以及為了保證職工工資程度不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼。根據(jù)這個(gè)二個(gè)規(guī)定工資總額詳細(xì)有以下六部組成：〔1〕計(jì)時(shí)工資：這是指按計(jì)時(shí)工資支付的工資包括實(shí)行構(gòu)造工資制的企業(yè)支付給職工的根底工資和職務(wù)工資也包括新參加工作的實(shí)習(xí)工資〔學(xué)徒的生活費(fèi)〕。 從2007年1月1日開(kāi)場(chǎng)施行的?企業(yè)財(cái)務(wù)通那么?第四十二條明確規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)合同及有關(guān)規(guī)定支付職工報(bào)酬并為從事高危作業(yè)的職工繳納團(tuán)體人身意外傷害費(fèi)所需費(fèi)用直接作為本錢〔費(fèi)用〕列支〞。 　　據(jù)此稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該財(cái)務(wù)處理不當(dāng)造成實(shí)際少繳企業(yè)所得稅752萬(wàn)元按照?稅收征法?規(guī)定該行為是偷稅應(yīng)對(duì)所偷稅款給予相應(yīng)的處分。企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的收入與該被轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的本錢、費(fèi)用的差額應(yīng)作為業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)?shù)膿p益計(jì)入當(dāng)應(yīng)納稅所得額〞。 　　根據(jù)?稅務(wù)總外商房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅理問(wèn)題的?〔國(guó)稅發(fā)[2001]142〕的規(guī)定：“企業(yè)銷售房地產(chǎn)所發(fā)生相應(yīng)本錢費(fèi)用確實(shí)定應(yīng)以收入與支出相匹配為原那么。收入混淆補(bǔ)稅752萬(wàn)前不久江蘇海門國(guó)稅第八稅務(wù)分辦稅效勞接待了一位轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)辦稅人員對(duì)方要求退還2006年度多預(yù)繳的456萬(wàn)元外商企業(yè)所得稅。該廠利用設(shè)置賬外賬的手段進(jìn)展偷稅的終于由秘不示人的箱“開(kāi)口作證〞了。〞　　在不達(dá)目的絕不收兵的稅務(wù)干部面前磚廠老板終于容許去找找出納?！　∠挛?時(shí)左右餓著肚皮堅(jiān)守在財(cái)務(wù)室的兩名稽查人員終于等來(lái)了指導(dǎo)和磚廠老板劉某?！　∩衔?1時(shí)許稽查指導(dǎo)與民警趕到現(xiàn)場(chǎng)然而就在他們趕到之前頗有心計(jì)的出納以上廁所為由借故溜走。 案 例 選 編知道了賬外賬的藏身處稽查人員隨即要求磚廠出納配合檢查?！　?002年5月10日上午9時(shí)4名稽查人員抵達(dá)磚廠。這樣既減少了稅款繳納又讓員工得到更多實(shí)惠減輕許多負(fù)擔(dān)可謂“一舉多得〞。每月工資中的個(gè)稅扣除額度的進(jìn)步意味著應(yīng)納稅額度的減少。2006年6月27日和稅務(wù)總結(jié)合下文?根本養(yǎng)老費(fèi)、根本醫(yī)療費(fèi)、失業(yè)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的?〔財(cái)稅[2006]10〕規(guī)定企事業(yè)按照或〔自治區(qū)、直轄〕人民規(guī)定的繳費(fèi)比例或?qū)嶋H繳付的根本養(yǎng)老費(fèi)、根本醫(yī)療費(fèi)和失業(yè)費(fèi)免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照或〔自治區(qū)、直轄〕人民規(guī)定的繳費(fèi)比例或?qū)嶋H繳付的根本養(yǎng)老費(fèi)、根本醫(yī)療費(fèi)和失業(yè)費(fèi)允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。假如一名職工月工資為3000元個(gè)人需要繳納“四金〞為：3000〔8＋2＋1＋12〕＝690元企業(yè)需要繳納“四金〞為：3000〔20＋6＋2＋12〕＝1200元。?企業(yè)所得稅稅前扣除?第49條規(guī)定納稅人為全體雇員按規(guī)定向 稅 收 籌 劃稅務(wù)、勞動(dòng)社會(huì)保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納的根本養(yǎng)老費(fèi)、根本醫(yī)療費(fèi)、根本失業(yè)費(fèi)可以扣除。通過(guò)這些費(fèi)用的稅前列支減少個(gè)人所得稅繳納大大增加職工實(shí)際所得調(diào)開(kāi)工作積極使以較低的本錢支出贏得的綜合效益。但是取消審批不等于取消理。 適用范圍。、稅務(wù)總?企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的?〔財(cái)稅[2006]88〕對(duì)哪些屬于新技術(shù)、新、新工藝作出了詳細(xì)的規(guī)定企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)包括新設(shè)計(jì)費(fèi)工藝規(guī)程制定費(fèi)設(shè)備調(diào)整費(fèi)原材料和半成品的試制費(fèi)技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)未納入方案的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)研究機(jī)構(gòu)人員的工資用于研究開(kāi)發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊委托其他和個(gè)人進(jìn)展科研試制的費(fèi)用與新的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用。 企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部消費(fèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。〞事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)比照填報(bào)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　 稅務(wù)總　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇〇八年六月二十稅務(wù)總填報(bào)企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的國(guó)稅[2021]635各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方：　　三、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。近日雙方已完成上述議定書(shū)生效所必需的法律程序確認(rèn)該第二議定書(shū)自2008年6月11日起生效?！　《⒄猩蹄y行各地區(qū)支行憑中國(guó)民用航空清算中心與招商銀行股份簽署的?委托代售空白航空運(yùn)輸電子客票單協(xié)議?復(fù)印件〔加蓋中國(guó)民用航空清算中心〕向所在地主稅務(wù)領(lǐng)購(gòu)?銀行代收費(fèi)業(yè)務(wù)專用?。此類損失在查明原因或經(jīng)業(yè)務(wù)監(jiān)部門定性并由金融企業(yè)作出專項(xiàng)說(shuō)明后準(zhǔn)予稅前扣除。……………………………………………………………〔49〕專 家 專 欄新舊稅法比照,視同銷售規(guī)定的變化……………………………………………〔54〕 財(cái)稅法規(guī)財(cái)稅法規(guī)稅務(wù)總2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳中金融企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算有關(guān)問(wèn)題的國(guó)稅[2021]624各、自治區(qū)、直轄和方案單列：　　據(jù)一些稅務(wù)反映金融企業(yè)按?稅務(wù)總做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充?〔國(guó)稅[2021]2〕的規(guī)定進(jìn)展所得稅匯算清繳時(shí)有關(guān)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算不夠明確需要進(jìn)一步細(xì)化。臨時(shí)人員的工資是否可以直接計(jì)入勞物費(fèi)用？能否在稅前列支？…………………………………………………………………………〔37〕※ 我為貨代企業(yè)支付給追償款。有沒(méi)有這方面的法律？…………………………………………………………………………………〔32〕我是以收買玉米和加工水稻為主的企業(yè)收買的玉米直接銷售水稻加工成大米銷售為了核算細(xì)化想將銷售玉米和加工銷售水稻分開(kāi)核算請(qǐng)問(wèn)銷售玉米和加工水稻發(fā)生的共同費(fèi)用應(yīng)如何分?jǐn)?？………………………………?3〕申請(qǐng)所得稅減免在時(shí)間上有規(guī)定?是固定的時(shí)間?還是任何時(shí)候都可以？ ………………………………………………………………………………〔34〕※ 個(gè)人所得稅在國(guó)外產(chǎn)生的傭金可否在稅前列支其個(gè)稅應(yīng)該由誰(shuí)繳納？…………………〔36〕本校臨時(shí)從外面聘用一老師其個(gè)人所得稅應(yīng)如何繳納？……………………〔36〕某職工月度工資為5000元住房公積金個(gè)人部為800元企業(yè)部也為800元當(dāng)?shù)卦露壬鐣?huì)平均工資的3倍為700元請(qǐng)問(wèn)按照財(cái)稅[2006]10文：?比方技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是100萬(wàn)企業(yè)的抵扣？請(qǐng)給我解釋一下？……………………………………〔28〕需經(jīng)稅務(wù)審批的企業(yè)所得稅事項(xiàng)是？有沒(méi)有相關(guān)的法律？……〔28〕集團(tuán)的廠房,機(jī)器設(shè)備能否無(wú)償給子使用。住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的?的規(guī)定其個(gè)人所得稅的納稅基數(shù)應(yīng)該如何計(jì)算〔不考慮其他扣除〕？……………………………………………………………〔37〕促銷員工資。在增值稅方面有沒(méi)有優(yōu)惠政策享受？…………………………………………………………………………………〔39〕我司是一家建筑施工企業(yè)如今廣東施工現(xiàn)當(dāng)?shù)匾蟀垂こ痰墓こ探Y(jié)算收入附征資源稅請(qǐng)問(wèn)是否有政策根據(jù)？我們繳稅后應(yīng)該如何進(jìn)展會(huì)計(jì)帳務(wù)處理？…………………………………………………………………………………〔41〕※ 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的企業(yè)抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅如何進(jìn)展賬務(wù)處理？…………………………………………………………………………………〔42〕試車收入是否交納所得稅? 如何進(jìn)展會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理？………………………〔46〕3月預(yù)交企業(yè)所得稅年終如何作分錄……………………………………………〔48〕稅務(wù)檢查人員要求我離退休人員活動(dòng)經(jīng)費(fèi)在應(yīng)付福利費(fèi)中列支請(qǐng)問(wèn)這樣要求對(duì)嗎？請(qǐng)?zhí)峁└鶕?jù)。屬于操作不當(dāng)形成的呆賬損失主 財(cái)稅法規(guī)要是由于控制制度不健全、操作程序不或因金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因此產(chǎn)生的?，F(xiàn)就招商銀行代售?單?使用問(wèn)題明確如下： 財(cái)稅法規(guī)　　一、招商銀行各地區(qū)支行向銷售代理人?單?收取款項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具?銀行代收費(fèi)業(yè)務(wù)專用?。 稅務(wù)總二○○八年六月三 稅務(wù)總內(nèi)地和稅收安排第二議定書(shū)及稅務(wù)主當(dāng)代表?yè)Q的國(guó)稅發(fā)[2021]70各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方：2007年9月10日至11日內(nèi)地稅務(wù)主當(dāng)代表和稅務(wù)主當(dāng)代表在北京就?內(nèi)地和特