【正文】 風險集中；信息系統(tǒng)能否及時監(jiān)測和控制各類授信組合風險，確保將總體投信風險控制在合理范圍內(nèi)；是否針對集團客戶和關(guān)聯(lián)企業(yè)制定接信業(yè)務(wù)風險監(jiān)技與防范體系，該體系能否有效甄別企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系和集團組織關(guān)系，是否對其實行本外幣和表內(nèi)外統(tǒng)一接信額度管理；是否能對其風險進行長期持續(xù)監(jiān)控．（五）內(nèi)部審計效率機構(gòu)和人員．內(nèi)部審計部門是否實行會系統(tǒng)垂直管理；內(nèi)部審計部門是否獨立履行監(jiān)督檢查職能；是否按專業(yè)和業(yè)務(wù)量配備充足、合格、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的內(nèi)部審計人員等．規(guī)劃、覆蓋面和頻率．是否建立了常規(guī)審計檢查制度；是否按規(guī)定建立審計人員專業(yè)培訓(xùn)制度；是否有或季度審計工作計劃、是否按計劃執(zhí)行；審計部門和人員能否 全部業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理信息；能否對各部門，各崗位、各項業(yè)務(wù)實施獨立的評價；是否對分支機和各部門開展周期性檢查；是否根據(jù)具體要求安排一定數(shù)量的專項審計等。整改和反饋．內(nèi)部審計能否及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理中存在的違規(guī)和重大風險問題；發(fā)現(xiàn)的問題能否以暢通的渠道報告給管理層；對于發(fā)現(xiàn)問題能否持續(xù)跟蹤檢查：管理層能否及時采取措施糾正審計發(fā)現(xiàn)的問題；是否及時反饋整改意見Z是否存在對發(fā)現(xiàn)的問題隱瞞不報或報告虛假信息的情況等。第五篇：淺談國有商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制和風險防范淺談國有商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制和風險防范近幾年，隨著國有商業(yè)銀行上市步伐的加快，工、農(nóng)、中、建四大國有商業(yè)銀行在加強內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問題，應(yīng)及早采取有效措施切實加強風險防范。一、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風險（1）良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè) 的會計內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認識會計內(nèi)部控制及操作風險管理的重要性,對會計內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù) 發(fā)展、輕風險防范造成管理風險；員工業(yè)務(wù)知識掌握不夠，對業(yè)務(wù)的風險點了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強化，由于制度傳達不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風險；員工風險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認為相關(guān)風控措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識風險；受不良社會風氣影響，個別員工的世界觀、人生觀和價值觀嚴重扭曲，滋生拜金享樂思想，為達到個人目的鋌而走險而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風險。（2）會計內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。會計內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會計制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會計制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會計內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會計內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會計活動的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過于原則化，不切合基層行實際情況，實際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。（3）會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風險防范的關(guān)系，對制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對制度理解不準確，法律 意識淡薄，風險防范意識差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。（4）會計風險識別與控制的方法落后。會計控制方式未標準化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對主要會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實、客觀地反映銀行的會計業(yè)務(wù)風險；會計內(nèi)部控制方式較為單一。對會計風險識別與控制手段的研究處于被動局面,常常要等到案件發(fā)生后才 總結(jié) 經(jīng)驗,難以提前和充分識別新業(yè)務(wù)開辦中存在的會計風險。（5）會計監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會計監(jiān)督評價體系,多層級多部門對同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會計內(nèi)部控制效率；會計檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會計業(yè)務(wù), 在會計管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達到規(guī)定要求，不能與銀行風險程度相適應(yīng)；缺乏對會計檢查人員的再監(jiān)督，會計檢查流于形式，“查而不報、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問責機制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。二、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風險防范（1）從加強 教育 培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)，促進合規(guī)文化的形成。有針對性地、分層次地開展對會計人員的培訓(xùn), 將會計人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過開展會計內(nèi)部控制知識競賽、會計技能比武、參觀交流等多種形式, 努力提高會計人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風險；大力加強會計人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計劃，使思想教育經(jīng)?；?、規(guī)范化，通過培訓(xùn)使每一個會計人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹立合規(guī)經(jīng)營、合法操作的理念，逐步建立先進的風險控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺遵章守制的習(xí)慣（2）改進商業(yè)銀行 會計 系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對新推出的業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實施細則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強現(xiàn)行制度的評估分析工作，總結(jié) 新經(jīng)驗，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進會計操作風險管理水平的全面提高。（3）建立有效的風險預(yù)警機制。風險如果不能被識別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。商業(yè)銀行應(yīng)通過狠抓會計基礎(chǔ)管理、改進業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能，提高對風險的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮 金融 會計對風險的反映、監(jiān)督、預(yù)測、分析等作用。（4）從強化信息技術(shù)入手,提高會計內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。商業(yè)銀行應(yīng)廣泛使用 電子 計算 機技術(shù)和信息處理技術(shù)，對銀行全部信息進行處理、分析、預(yù)測，推進銀行業(yè)務(wù)處理自動化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統(tǒng)，加強風險控制以減少故意風險發(fā)生的可能，增強會計業(yè)務(wù)風險控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對業(yè)務(wù)操作流程進行全面的風險監(jiān)控，加強柜面業(yè)務(wù)實時監(jiān)測系統(tǒng)的建設(shè)，使銀行后臺可以及時梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進行實時預(yù)警和處理，有效地從技術(shù)手段上解決前后臺之間、上下級行之間交易信息共享的及時性問題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺集中控制的優(yōu)勢，提升對交易的監(jiān)督控制和風險管理能力。（5）建立高效的商業(yè)銀行會計監(jiān)督檢查機制。商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制作為一個完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評判,都需要恰當且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會計控制系統(tǒng)更加完善,更加有效。商業(yè)銀行應(yīng)加強會計內(nèi)控隊伍的建設(shè)，培養(yǎng)以會計主管、會計檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會計內(nèi)控隊伍，加強檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨立性和權(quán)威性；（6）建立健全的問題整改工作機制。制定會計檢查問題整改制度，明晰內(nèi)外部審計、監(jiān)管、檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改督辦、整改報告、整改評價和整改責任追究流程，建立各類檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改落實反饋機制和跟蹤檢查的監(jiān)督機制；強調(diào)制度執(zhí)行的嚴肅性，切實強化風險責任的追究機制，加大對責任人員的查處力度。商業(yè)銀行在經(jīng)營管理活動中,要以實現(xiàn)資金安全運營和追求價值最大化為目標，以防范會計風險為中心，加強會計基礎(chǔ)管理、強化規(guī)章制度落實、創(chuàng)新管理控制手段，建立查防并重、人機結(jié)合、全員參與的會計內(nèi)控管理機制，最大限度地防范會計部位風險，全面提升商業(yè)銀行風險控制能力。