【正文】 進(jìn)了外部監(jiān)督力量，如境內(nèi)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師事務(wù)所，境外會(huì)計(jì)師、審計(jì)師事務(wù)所等，全方位地檢討內(nèi)控的體系建設(shè)和理念，強(qiáng)化了內(nèi)控的制度安排的先進(jìn)性和現(xiàn)實(shí)性，強(qiáng)化了內(nèi)控作為常規(guī)化管理的要義。國有商業(yè)銀行內(nèi)控觀念已經(jīng)從內(nèi)控是一種制度建設(shè)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)控是一種文化，通過文化建設(shè)強(qiáng)化道德、觀念、價(jià)值取向、氛圍的形成，使內(nèi)控的約束力更具有生命力。（8）強(qiáng)化過程內(nèi)控和評(píng)價(jià)。（二）商業(yè)銀行的內(nèi)部控制的管理制度內(nèi)容：（1）業(yè)務(wù)管理制度。商業(yè)銀行在經(jīng)營活動(dòng)中要對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)開戶單位的庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金使用情況進(jìn)行審查和檢查，通過制定本行的現(xiàn)金管理制度，來完成現(xiàn)金管理任務(wù)。有些基層商業(yè)銀行受利益驅(qū)動(dòng)，重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕內(nèi)部控制，致使一些內(nèi)控制度落實(shí)不到位..具體表現(xiàn)在：一，以擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模為戰(zhàn)略重點(diǎn)的商業(yè)銀行為獲取較高的資產(chǎn)收益和資產(chǎn)增長(zhǎng)速度，壓低價(jià)格和放寬條件發(fā)放貸款，使銀行資金營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)程度加大。諸如儲(chǔ)蓄單折跳號(hào)使用，流水賬頁短缺，柜員沒有按規(guī)定的頻度修改口令，部分手工登記簿記錄不全等，一般就屬于技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤。當(dāng)前銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要表現(xiàn)在五個(gè)方面：1是制度空缺風(fēng)險(xiǎn)。3是部分制度不切合實(shí)際，執(zhí)行流丁形式或難以實(shí)施。由于該規(guī)定針對(duì)性較差，沒有考慮每個(gè)行的具體情況，在業(yè)務(wù)較大的網(wǎng)點(diǎn)因執(zhí)行此規(guī)定延長(zhǎng)了，其他客戶等待的時(shí)問，招致了客戶的不滿，一段時(shí)間下來后，基層網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)往往又回到以前的做法上去了。目前，由于人員分流力度不斷加大。加強(qiáng)對(duì)決策及高級(jí)管理人員的控制。結(jié)合機(jī)構(gòu)管理和業(yè)務(wù)流程再造，結(jié)合業(yè)務(wù)開拓和產(chǎn)品創(chuàng)新，不斷建立、完善、修訂、補(bǔ)充各項(xiàng)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作流程，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要；進(jìn)一步堅(jiān)強(qiáng)“全員共同參與內(nèi)控、以強(qiáng)化內(nèi)控促效益、業(yè)務(wù)發(fā)展堅(jiān)持內(nèi)控先行”為主旋律的內(nèi)控文化建設(shè)。一是建立識(shí)別、獲取各類管理信息的機(jī)制，使信息能夠及時(shí)有效地在組織內(nèi)部進(jìn)行傳遞。(二)完善內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制構(gòu)筑三道監(jiān)控防線，實(shí)行責(zé)任分離與崗位管理。建立預(yù)警預(yù)報(bào)與應(yīng)急應(yīng)變系統(tǒng)。加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制與外部約束相結(jié)合。其次，完善集體議事制度。每年年終由上級(jí)行的內(nèi)控監(jiān)察部門對(duì)下級(jí)行行長(zhǎng)本的經(jīng)營管理、權(quán)力使用、制度執(zhí)行情況等進(jìn)行稽核評(píng)價(jià)。規(guī)定各級(jí)業(yè)務(wù)主管部門對(duì)屬于本職管轄范圍的重大原則問題必須堅(jiān)持原則，如遇疑難問題應(yīng)及時(shí)向上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門請(qǐng)示報(bào)告，否則要對(duì)不良后果負(fù)連帶責(zé)任。同時(shí)，建議考慮建立和推行行員“淘汰制”；形成促使員工不斷進(jìn)取的動(dòng)力機(jī)制。一、目前國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度的現(xiàn)狀（一）建立了統(tǒng)一的法人制度。通過法人授權(quán)，明確了各級(jí)機(jī)構(gòu)貸款審批權(quán)限；建立了分級(jí)審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過信貸審查委員會(huì)集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責(zé)任。各國有商業(yè)銀行初步建立了由總行垂直領(lǐng)導(dǎo)、相對(duì)獨(dú)立、直接向法定代表人負(fù)責(zé)的稽核監(jiān)督體制，基本形成了由總行稽核監(jiān)督局（部）、一級(jí)分行稽核處及其派出機(jī)構(gòu)、二級(jí)分行稽核科（中心）各負(fù)其責(zé)的三級(jí)稽核監(jiān)督體系。（二）制度相對(duì)完善但仍有紕漏。有時(shí)貸中審查不夠嚴(yán)，貸審會(huì)僅僅是走過場(chǎng)，實(shí)質(zhì)上還是行長(zhǎng)一言堂。各國有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核部門大都在各級(jí)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立，盡管部分國有商業(yè)銀行在省級(jí)分行設(shè)立了不隸屬于市級(jí)分行的相對(duì)獨(dú)立的派駐機(jī)構(gòu)，但他們和市級(jí)分行仍然存在著千絲萬縷的聯(lián)系，致使檢查結(jié)果不上報(bào)、上報(bào)問題不處理、處理程度不到位，內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮，查處的問題沒有得到及時(shí)的整改，因此風(fēng)險(xiǎn)依然存在。第二、進(jìn)一步完善貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。由于營業(yè)單位無法預(yù)知何時(shí)被查，因而沒有時(shí)間對(duì)已存在的問題做“技術(shù)處理”，這樣就能保證監(jiān)管結(jié)果的真實(shí)性，形成對(duì)被接管單位違紀(jì)人員的威懾力，避免內(nèi)部職工經(jīng)濟(jì)犯罪。第四篇：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制情況現(xiàn)場(chǎng)檢查方案國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制情況現(xiàn)場(chǎng)檢查方案檢查內(nèi)容（一）后續(xù)檢查跟蹤被查行對(duì)2002年國有商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改和對(duì)違規(guī)責(zé)任人的處理情況。是否設(shè)立了投信審批委員會(huì)并建立明確的授信審批權(quán)限和審批程序；是否開發(fā)和應(yīng)用統(tǒng)一的客戶信用評(píng)級(jí)體系作為授信審批的依據(jù)；客戶信用評(píng)級(jí)體系是否適用于各類客戶；是否采取措施有效防范關(guān)系人貸款；是否對(duì)客戶的各類投信實(shí)行一攬子管理并據(jù)信用等級(jí)確定最高授信額度；是否對(duì)集團(tuán)客戶授信實(shí)行統(tǒng)一額度管理，是否采取有效措施防止對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)授信失控．授信操作規(guī)范．是否建立了統(tǒng)一的授信業(yè)務(wù)操作規(guī)范，規(guī)定貸前調(diào)查、貸時(shí)審查和貸后檢查的工作標(biāo)準(zhǔn)和操作要求；是否制定了各類授信品種的管理辦法，統(tǒng)一各類授信的辦理?xiàng)l件和管理要求等．投信風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別．按信業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)是否完善，是否能夠滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，是否能夠?qū)ν缎湃^程進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控；是否建立了完善的客戶管理信息系統(tǒng)，全面集中掌握客戶的有關(guān)信息；是否建立了投信風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；貸款分類制度是否能夠統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、明確認(rèn)定程序，被查機(jī)構(gòu)是否按照規(guī)定對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類；是否建立了資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測(cè)和報(bào)告制度．違規(guī)責(zé)任追究．是否建立了投信風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，明確規(guī)定各部門、各崗位的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任；是否建立了違法違規(guī)責(zé)任追究制度并按規(guī)定對(duì)違法違規(guī)責(zé)任人進(jìn)行處理．（四）鳳收集中是否制定授信分散化目標(biāo)；是否制定了限制對(duì)單一客戶、集團(tuán)客戶、地區(qū)、行業(yè)投信期限和投信兩種的授信集中Z是否通過實(shí)行不同授信組合防止各類投信風(fēng)險(xiǎn)集中；信息系統(tǒng)能否及時(shí)監(jiān)測(cè)和控制各類授信組合風(fēng)險(xiǎn)，確保將總體投信風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)；是否針對(duì)集團(tuán)客戶和關(guān)聯(lián)企業(yè)制定接信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)技與防范體系，該體系能否有效甄別企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系和集團(tuán)組織關(guān)系，是否對(duì)其實(shí)行本外幣和表內(nèi)外統(tǒng)一接信額度管理；是否能對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期持續(xù)監(jiān)控．（五）內(nèi)部審計(jì)效率機(jī)構(gòu)和人員．內(nèi)部審計(jì)部門是否實(shí)行會(huì)系統(tǒng)垂直管理；內(nèi)部審計(jì)部門是否獨(dú)立履行監(jiān)督檢查職能；是否按專業(yè)和業(yè)務(wù)量配備充足、合格、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的內(nèi)部審計(jì)人員等．規(guī)劃、覆蓋面和頻率．是否建立了常規(guī)審計(jì)檢查制度；是否按規(guī)定建立審計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)制度；是否有或季度審計(jì)工作計(jì)劃、是否按計(jì)劃執(zhí)行；審計(jì)部門和人員能否 全部業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理信息；能否對(duì)各部門，各崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施獨(dú)立的評(píng)價(jià)；是否對(duì)分支機(jī)和各部門開展周期性檢查；是否根據(jù)具體要求安排一定數(shù)量的專項(xiàng)審計(jì)等。一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)（1）良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。（3）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制手段的研究處于被動(dòng)局面,常常要等到案件發(fā)生后才 總結(jié) 經(jīng)驗(yàn),難以提前和充分識(shí)別新業(yè)務(wù)開辦中存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有針對(duì)性地、分層次地開展對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn), 將會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽、會(huì)計(jì)技能比武、參觀交流等多種形式, 努力提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風(fēng)險(xiǎn)；大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計(jì)劃，使思想教育經(jīng)?；⒁?guī)范化，通過培訓(xùn)使每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹立合規(guī)經(jīng)營、合法操作的理念，逐步建立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺遵章守制的習(xí)慣（2）改進(jìn)商業(yè)銀行 會(huì)計(jì) 系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。商業(yè)銀行應(yīng)通過狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮 金融 會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等作用。商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評(píng)判,都需要恰當(dāng)且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)更加完善,更加有效。