【正文】 進了外部監(jiān)督力量，如境內(nèi)會計師、審計師事務所，境外會計師、審計師事務所等，全方位地檢討內(nèi)控的體系建設和理念，強化了內(nèi)控的制度安排的先進性和現(xiàn)實性，強化了內(nèi)控作為常規(guī)化管理的要義。國有商業(yè)銀行內(nèi)控觀念已經(jīng)從內(nèi)控是一種制度建設轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)控是一種文化，通過文化建設強化道德、觀念、價值取向、氛圍的形成，使內(nèi)控的約束力更具有生命力。（8）強化過程內(nèi)控和評價。（二）商業(yè)銀行的內(nèi)部控制的管理制度內(nèi)容：（1）業(yè)務管理制度。商業(yè)銀行在經(jīng)營活動中要對現(xiàn)金業(yè)務進行監(jiān)督，對開戶單位的庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金使用情況進行審查和檢查，通過制定本行的現(xiàn)金管理制度，來完成現(xiàn)金管理任務。有些基層商業(yè)銀行受利益驅(qū)動，重業(yè)務發(fā)展，輕內(nèi)部控制，致使一些內(nèi)控制度落實不到位..具體表現(xiàn)在：一，以擴大資產(chǎn)規(guī)模為戰(zhàn)略重點的商業(yè)銀行為獲取較高的資產(chǎn)收益和資產(chǎn)增長速度，壓低價格和放寬條件發(fā)放貸款，使銀行資金營運風險程度加大。諸如儲蓄單折跳號使用，流水賬頁短缺，柜員沒有按規(guī)定的頻度修改口令，部分手工登記簿記錄不全等，一般就屬于技術性風險錯誤。當前銀行內(nèi)部控制制度建設難以適應業(yè)務發(fā)展的需要表現(xiàn)在五個方面：1是制度空缺風險。3是部分制度不切合實際，執(zhí)行流丁形式或難以實施。由于該規(guī)定針對性較差，沒有考慮每個行的具體情況，在業(yè)務較大的網(wǎng)點因執(zhí)行此規(guī)定延長了，其他客戶等待的時問，招致了客戶的不滿，一段時間下來后，基層網(wǎng)點機構往往又回到以前的做法上去了。目前，由于人員分流力度不斷加大。加強對決策及高級管理人員的控制。結合機構管理和業(yè)務流程再造，結合業(yè)務開拓和產(chǎn)品創(chuàng)新，不斷建立、完善、修訂、補充各項規(guī)章制度和業(yè)務操作流程，以適應業(yè)務發(fā)展的需要；進一步堅強“全員共同參與內(nèi)控、以強化內(nèi)控促效益、業(yè)務發(fā)展堅持內(nèi)控先行”為主旋律的內(nèi)控文化建設。一是建立識別、獲取各類管理信息的機制，使信息能夠及時有效地在組織內(nèi)部進行傳遞。(二)完善內(nèi)部控制運行機制構筑三道監(jiān)控防線，實行責任分離與崗位管理。建立預警預報與應急應變系統(tǒng)。加強銀行內(nèi)部控制與外部約束相結合。其次，完善集體議事制度。每年年終由上級行的內(nèi)控監(jiān)察部門對下級行行長本的經(jīng)營管理、權力使用、制度執(zhí)行情況等進行稽核評價。規(guī)定各級業(yè)務主管部門對屬于本職管轄范圍的重大原則問題必須堅持原則，如遇疑難問題應及時向上級業(yè)務主管部門請示報告，否則要對不良后果負連帶責任。同時，建議考慮建立和推行行員“淘汰制”；形成促使員工不斷進取的動力機制。一、目前國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度的現(xiàn)狀（一）建立了統(tǒng)一的法人制度。通過法人授權，明確了各級機構貸款審批權限；建立了分級審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過信貸審查委員會集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責任。各國有商業(yè)銀行初步建立了由總行垂直領導、相對獨立、直接向法定代表人負責的稽核監(jiān)督體制，基本形成了由總行稽核監(jiān)督局（部）、一級分行稽核處及其派出機構、二級分行稽核科（中心）各負其責的三級稽核監(jiān)督體系。（二）制度相對完善但仍有紕漏。有時貸中審查不夠嚴，貸審會僅僅是走過場，實質(zhì)上還是行長一言堂。各國有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核部門大都在各級分支機構內(nèi)部設立，盡管部分國有商業(yè)銀行在省級分行設立了不隸屬于市級分行的相對獨立的派駐機構，但他們和市級分行仍然存在著千絲萬縷的聯(lián)系，致使檢查結果不上報、上報問題不處理、處理程度不到位，內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮，查處的問題沒有得到及時的整改，因此風險依然存在。第二、進一步完善貸款風險防范機制。由于營業(yè)單位無法預知何時被查，因而沒有時間對已存在的問題做“技術處理”，這樣就能保證監(jiān)管結果的真實性，形成對被接管單位違紀人員的威懾力，避免內(nèi)部職工經(jīng)濟犯罪。第四篇：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制情況現(xiàn)場檢查方案國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制情況現(xiàn)場檢查方案檢查內(nèi)容（一）后續(xù)檢查跟蹤被查行對2002年國有商業(yè)銀行內(nèi)控建設和執(zhí)行檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改和對違規(guī)責任人的處理情況。是否設立了投信審批委員會并建立明確的授信審批權限和審批程序；是否開發(fā)和應用統(tǒng)一的客戶信用評級體系作為授信審批的依據(jù)；客戶信用評級體系是否適用于各類客戶；是否采取措施有效防范關系人貸款；是否對客戶的各類投信實行一攬子管理并據(jù)信用等級確定最高授信額度；是否對集團客戶授信實行統(tǒng)一額度管理，是否采取有效措施防止對關聯(lián)企業(yè)授信失控．授信操作規(guī)范．是否建立了統(tǒng)一的授信業(yè)務操作規(guī)范，規(guī)定貸前調(diào)查、貸時審查和貸后檢查的工作標準和操作要求；是否制定了各類授信品種的管理辦法，統(tǒng)一各類授信的辦理條件和管理要求等．投信風險識別．按信業(yè)務信息管理系統(tǒng)是否完善，是否能夠滿足風險管理的需要，是否能夠?qū)ν缎湃^程進行持續(xù)監(jiān)控；是否建立了完善的客戶管理信息系統(tǒng)，全面集中掌握客戶的有關信息；是否建立了投信風險預警機制；貸款分類制度是否能夠統(tǒng)一標準、明確認定程序，被查機構是否按照規(guī)定對貸款風險進行分類；是否建立了資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測和報告制度．違規(guī)責任追究．是否建立了投信風險責任制，明確規(guī)定各部門、各崗位的風險管理責任；是否建立了違法違規(guī)責任追究制度并按規(guī)定對違法違規(guī)責任人進行處理．（四）鳳收集中是否制定授信分散化目標；是否制定了限制對單一客戶、集團客戶、地區(qū)、行業(yè)投信期限和投信兩種的授信集中Z是否通過實行不同授信組合防止各類投信風險集中；信息系統(tǒng)能否及時監(jiān)測和控制各類授信組合風險，確保將總體投信風險控制在合理范圍內(nèi)；是否針對集團客戶和關聯(lián)企業(yè)制定接信業(yè)務風險監(jiān)技與防范體系，該體系能否有效甄別企業(yè)關聯(lián)關系和集團組織關系，是否對其實行本外幣和表內(nèi)外統(tǒng)一接信額度管理；是否能對其風險進行長期持續(xù)監(jiān)控．（五）內(nèi)部審計效率機構和人員．內(nèi)部審計部門是否實行會系統(tǒng)垂直管理；內(nèi)部審計部門是否獨立履行監(jiān)督檢查職能；是否按專業(yè)和業(yè)務量配備充足、合格、業(yè)務素質(zhì)高的內(nèi)部審計人員等．規(guī)劃、覆蓋面和頻率．是否建立了常規(guī)審計檢查制度；是否按規(guī)定建立審計人員專業(yè)培訓制度；是否有或季度審計工作計劃、是否按計劃執(zhí)行；審計部門和人員能否 全部業(yè)務經(jīng)營和管理信息；能否對各部門，各崗位、各項業(yè)務實施獨立的評價；是否對分支機和各部門開展周期性檢查；是否根據(jù)具體要求安排一定數(shù)量的專項審計等。一、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風險（1）良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。（3）會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。對會計風險識別與控制手段的研究處于被動局面,常常要等到案件發(fā)生后才 總結 經(jīng)驗,難以提前和充分識別新業(yè)務開辦中存在的會計風險。有針對性地、分層次地開展對會計人員的培訓, 將會計人員培訓學習制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過開展會計內(nèi)部控制知識競賽、會計技能比武、參觀交流等多種形式, 努力提高會計人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風險；大力加強會計人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓計劃，使思想教育經(jīng)常化、規(guī)范化，通過培訓使每一個會計人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹立合規(guī)經(jīng)營、合法操作的理念，逐步建立先進的風險控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺遵章守制的習慣（2）改進商業(yè)銀行 會計 系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。商業(yè)銀行應通過狠抓會計基礎管理、改進業(yè)務流程、提升系統(tǒng)功能，提高對風險的預警和控制能力；充分發(fā)揮 金融 會計對風險的反映、監(jiān)督、預測、分析等作用。商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制作為一個完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評判,都需要恰當且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會計控制系統(tǒng)更加完善,更加有效。