論強化商業(yè)銀行內控制度的建設——淺析商業(yè)銀行會計內控制度建設-預覽頁
【正文】 ，我國商業(yè)銀行會計專業(yè)已初步建立了一套具有較強科學性和嚴密性的內部控制制 度，基本形成了一個相互制約、相互監(jiān)督的內部控制系統(tǒng)。銀行會計風險是指銀行從事會計核算管理過程中，由于受主、客觀因素的影響，使銀行資產、收入、信譽遭受損失的可能性，銀行會計風險的產生有其客觀存在的必然性，也有經營管理失誤的主觀原因。近年來，支付結算風險大幅度上升，主要表面在：（１）利用票據進行詐騙。有的客戶惡意開出空頭支票，通過票據交換由于其賬戶資金不足，導致銀行墊資。實行管理會計是職能的延伸，是強化經營管理，實現(xiàn)最優(yōu)經濟效益為最終目的一種管理活動。會計人員是會計信息的生成者、提供者，因而會計人員是決定會計信息質量的關鍵因素。 （二）當前會計內控建設存在的弊端 隨著人民銀行監(jiān)管職能的強化和銀行商業(yè)化改革的深入，內控制度，尤其是會計內控建設受到了銀行決策者的普遍重視，但是，“面對經濟全球化和金融業(yè)的進一步對外開放，會計內控機制建設仍然存在著不夠全面、細化，不少制度還比較粗略、模糊等這樣或那樣的問題，”（注5）主要表現(xiàn)在： １、思想認識不足，內控觀念存在偏差 在實際工作中，一些人總認為內控機制就是各項規(guī)章制度的匯總，從而忽視了內控機制是一種業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣，監(jiān)督制約的動態(tài)機制，由于受利益的驅動，金融市場和同業(yè)競爭等諸多因素的影響，普遍存在重業(yè)務發(fā)展、輕內部管理的思想傾向，認為市場營銷與全行發(fā)展、個人收入，切身利益息息相關，而內控管理工作則是次要的，抓會計內控，落實會計制度可能會影響業(yè)務開拓，而且成績不明顯，這就造成了內控意識的淡薄，以致于對身邊的違規(guī)違章行為或視而不見，或見而不糾，甚至于弄虛作假，欺上瞞下，做表面文章應付了事。雖然會計部門的具體操作都制定了一套科學、嚴密、切實可行的具體章則，但在實際工作中，由于各種因素的影響，不按規(guī)章制度下來的情況屢有發(fā)生，一把手負責制的經營管理模式雖然有利于經營管理水平的提高，但由于權利沒有受到約束，缺乏有效的監(jiān)督機制，權責失衡，導致個別負責人重感情、輕制度，各種案例不斷發(fā)生。 三、建立、健全和完善會計內控制度建設 加強內部控制制度，有效化解金融風險是商業(yè)銀行長期以來的一個工作重點，內部控制制度是銀行各項管理制度的基礎，是一連串委托代理關系的產物，其基本目標是防錯糾弊，保護銀行財產資金不受損失，因而建立有效的會計內控機制成為會計管理的課題，我們認為要扎扎實實做好各項會計內控管理工作，實現(xiàn)業(yè)務發(fā)展和管理并重，開拓業(yè)務與制度并行，必須先確立合理的會計內控體制，并逐步加以完善和發(fā)展。隨著金融市場競爭的日益激烈，各商業(yè)銀行都在努力開拓新的市場。 （２）會計的事中控制 會計的事中控制是會計控制的實質階段，由于銀行業(yè)務涉及大量有價單證、結算票據、現(xiàn)金資產、密押、印章、空白重要憑證等，其事中控制是否健全、嚴密、有效，就顯得十分關鍵。會計的事中監(jiān)督不能面面俱到，要選擇有重點對重點崗位進行監(jiān)督，以保證內部控制機制的高效性和可靠性，對在業(yè)務流程中起著重要作用的一些環(huán)節(jié)，要進行重點監(jiān)控。事后監(jiān)督的范圍應包括：業(yè)務憑證要素是否齊全，賬務核算是否正確，特殊業(yè)務處理是否合規(guī)，往來對帳是否及時等。采用電算化會計處理以后，銀行各個管理部門越來越依賴會計電算化信息系統(tǒng)產生的會計記錄和會計報表，而這些記錄和報表的準確性及可靠性取決于內部控制功能的強弱。 牢固樹立穩(wěn)健經營意識 由于銀行本身就是一個高風險的特殊行業(yè)，而會計風險又是銀行風險的重要組成部分，許多企業(yè)將經營風險轉嫁到銀行，借機逃避銀行債務等種種行為都是通過會計這一環(huán)節(jié)來實現(xiàn)的，所以樹立穩(wěn)健經營意識，努力營造銀行會計內部控制的良好氛圍就顯得分外重要。 建立健全總會計、會計監(jiān)督員、檢查員檢查監(jiān)督機制 完善的監(jiān)督制約機制，是確保各項經營決策的正確性，有效控制決策風險，提高決策效率的前提，按照“分行委派，定期輪崗；營業(yè)坐班，獨立工作；集中管理，量化考核”的管理原則實行總會計委派制，配備各專職會計監(jiān)督負責會計信息真實性的審查，監(jiān)測和分析；配備檢查員負責對所轄網點業(yè)務進行巡回檢查及督導，實現(xiàn)會計管理工作的規(guī)范化、標準化、程序化。 強化監(jiān)督檢查，健全內控評價體系 加強對內控運行狀況的檢查和監(jiān)督，是落實各項內控措施，增強內控效果的關鍵環(huán)節(jié)。 引文注釋： （注１）劉偉華：《風險管理》，中信出版社，2002年9月版，第16頁。 （注5）梁春滿等：《現(xiàn)代銀行內控——追求穩(wěn)健發(fā)展的自我均衡》，中國金融出版社，2000年版，第75頁。 趙其宏：《商業(yè)銀行風險管理》經濟管理出版社，200
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