論強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建設(shè)——淺析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)(參考版)
2025-06-04 12:03本頁(yè)面
【正文】 。 梁春滿等：《現(xiàn)代銀行內(nèi)控——追求穩(wěn)健發(fā)展的自我均衡》，中國(guó)金融出版社，2000年版。 康書(shū)生：《商業(yè)銀行內(nèi)控制度：借鑒與創(chuàng)新》，中國(guó)發(fā)展出版社，1979年版。 主要參考文獻(xiàn)： 朱榮恩等：《現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度》，中國(guó)審計(jì)出版社，1996年版。（注４）何刕思，張錫坤：《金融詐騙案例》，經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)出版社，2002年7月版，第121頁(yè)。 （注２）盧鴻：《現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)論》，中國(guó)金融出版社，2001年版，第3頁(yè)。 綜上所述，面對(duì)國(guó)際金融業(yè)的此起彼伏的風(fēng)險(xiǎn)和我國(guó)加入WTO后所面臨的挑戰(zhàn)，內(nèi)控建設(shè)的重要性已被國(guó)內(nèi)銀行的高度重視，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，有利于減少疏漏、錯(cuò)誤，甚至違法行為，但要使內(nèi)控制度建設(shè)是一種硬性要求轉(zhuǎn)化為內(nèi)在需要，還有很長(zhǎng)的一段路要走，我們深信，經(jīng)過(guò)我們的不斷努力，完整、嚴(yán)密、科學(xué)合理、有效的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)一定能貫穿我國(guó)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，為我國(guó)銀行業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，健康發(fā)展開(kāi)辟一條嶄新的路徑。因此，必須建立健全會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的監(jiān)督檢查機(jī)制，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)規(guī)章制度、有關(guān)規(guī)定做好經(jīng)常性的督查工作，事后監(jiān)督工作，充分發(fā)揮總會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，事后監(jiān)督職能，理化內(nèi)控管理，同時(shí)對(duì)控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，全面可靠的風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別與評(píng)估，嚴(yán)密的內(nèi)部控制制約措施，健全的信息交流與反饋系統(tǒng)和強(qiáng)有力的監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正機(jī)制，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度的順利實(shí)施。 不斷修訂和完善各項(xiàng)內(nèi)控制度 為了適應(yīng)新形勢(shì)下內(nèi)控制度的要求和外控監(jiān)督的需要，我們應(yīng)不斷修訂和完善會(huì)計(jì)各項(xiàng)內(nèi)控制度，應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程，使工作制度化、程序化，從而將整個(gè)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)都置于制度監(jiān)督之下，避免工作隨意性。 強(qiáng)化內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制，處罰機(jī)制 保證會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中，做到嚴(yán)格執(zhí)行制度，業(yè)務(wù)處理堅(jiān)持事權(quán)劃分和基本制度的要求。根據(jù)中國(guó)人民銀行頒布的從商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引，制定一套適合自身工作特點(diǎn)的管理制度和操作規(guī)程；其次，要制定明確的崗位職責(zé)，建立內(nèi)控組織體系，使業(yè)務(wù)的開(kāi)展都有相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督制度；再次，切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際要求，因事設(shè)崗，因崗定人，盡量做到分工合理。這就首先要提高廣大員工對(duì)內(nèi)控制度的全面認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念，形成按章操作的良好工作作風(fēng)，全面提升會(huì)計(jì)人員思想道德素質(zhì)、文化素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)一批具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)，較強(qiáng)內(nèi)控觀念的現(xiàn)代會(huì)計(jì)人材，其次要徹底轉(zhuǎn)變觀念，全面理解內(nèi)控機(jī)制的含義、特點(diǎn)，糾正那種“內(nèi)控機(jī)制就是單一的規(guī)章制度”的片面認(rèn)識(shí)，再次就不要采取各種形式，開(kāi)展內(nèi)控制度的宣傳和教育。 （二）完善和發(fā)展會(huì)計(jì)管理內(nèi)控制度建設(shè) 對(duì)會(huì)計(jì)核算的三個(gè)過(guò)程和兩種操作方式建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制，僅僅是對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)控制度建設(shè)的一種微觀的控制，對(duì)于有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們更加應(yīng)該從宏觀上加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，要建立一套完整的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系，并不斷加以發(fā)展，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。沒(méi)有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會(huì)計(jì)信息的收集、傳遞和處理能夠及時(shí)、準(zhǔn)確，更談不上有效地利用這些信息來(lái)安排各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 （２）電算化內(nèi)部控制制度 應(yīng)結(jié)合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)建立內(nèi)控制度。 對(duì)會(huì)計(jì)核算操作的控制 在做好會(huì)計(jì)的事前，事中和事后控制的同時(shí)，我們不能忽視在銀行會(huì)計(jì)存在手工處理和電算化處理并存的情況，應(yīng)分別對(duì)這兩方面加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。并應(yīng)該建立定期通報(bào)制度，理化業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，切實(shí)控制業(yè)務(wù)差錯(cuò)的發(fā)生，堵塞漏洞，真正發(fā)揮事后監(jiān)督“把關(guān)守口”的作用。 （３）會(huì)計(jì)的事后監(jiān)督 事后監(jiān)督是對(duì)業(yè)務(wù)核算依據(jù)和核算結(jié)果進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)章與全面抽查相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制，是防范重大差錯(cuò)事故和經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生的監(jiān)督保障體系，也是約束業(yè)務(wù)核算行為的有效措施。會(huì)計(jì)交接是一項(xiàng)重要的內(nèi)控制度，做好交接工作的目的，不僅在干工作上保持連續(xù)性，同時(shí)也明確了交接雙方的責(zé)任，防止不必要損失的發(fā)生，因此，交接要齊全、完整，詳細(xì)登記清確；第三，要切實(shí)落實(shí)印、押、證三分管，三分用的原則，保證空白重要憑證簽發(fā)、使用、保管等環(huán)節(jié)中控制嚴(yán)密、規(guī)范。首先，要建立嚴(yán)密的賬務(wù)組織體系。在開(kāi)展各項(xiàng)新興業(yè)務(wù)時(shí)要防止業(yè)務(wù)先行、內(nèi)控滯后的現(xiàn)象，必須建立一套嚴(yán)密合理的會(huì)計(jì)控制體系，包括：制定相應(yīng)的核算制度和操作規(guī)程；確定各崗位的權(quán)限；確定相應(yīng)的會(huì)計(jì)管理人員及其職責(zé)范圍；確定預(yù)警方案和聯(lián)防方案防止突發(fā)事件所造成的整體秩序的混亂，并規(guī)定有專(zhuān)門(mén)的檢查，監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。開(kāi)發(fā)新的金融產(chǎn)品，不斷推出新的服務(wù)品種和服務(wù)手段。 （１）會(huì)計(jì)的事前控制 會(huì)計(jì)控
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