論強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建設(shè)——淺析商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)-wenkub.com
2025-05-29 12:03 本頁面
【正文】 盧鴻：《現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)論》，中國金融出版社，2001年版。 王曉明等：《金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制及其評價(jià)》，紅旗出版社，1998年版。 （注３）王曉明等：《金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制及其評價(jià)》紅旗出版社，1998年版，第56頁。 防范銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，只有建立全面的內(nèi)部控制制度，將風(fēng)險(xiǎn)防范滲透到每個(gè)方面，每個(gè)環(huán)節(jié)中去，才能有效地防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)才能得到穩(wěn)健發(fā)展。堅(jiān)持合規(guī)操作，依法經(jīng)營，全面提高會計(jì)核算質(zhì)量，對堅(jiān)持原則，敢于同違反規(guī)定的各項(xiàng)行為作斗爭與人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對不守規(guī)章違規(guī)操作的員工進(jìn)行處罰，充分調(diào)動(dòng)會計(jì)人員工作積極性，做到有獎(jiǎng)有罰，從而推動(dòng)會計(jì)內(nèi)控管理水平的進(jìn)一步提高。 建立合理的會計(jì)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu) 首先對現(xiàn)有的各種會計(jì)規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真研究整理，結(jié)合自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。要提高銀行會計(jì)電算化系統(tǒng)的可靠性，必須針對銀行會計(jì)電算化的特點(diǎn)，從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)和維護(hù)，職責(zé)分離，系統(tǒng)鑒定，應(yīng)用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。 （１）手工操作內(nèi)部控制制度 我們應(yīng)當(dāng)結(jié)合各勞務(wù)組合情況，規(guī)范會計(jì)憑證的傳遞及賬務(wù)處理程序，規(guī)定各個(gè)工作點(diǎn)應(yīng)完成的任務(wù)，在賬務(wù)處理程序中選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過賬賬、賬實(shí)、賬證各自是否相符，保證數(shù)據(jù)的正確性，堵塞漏洞。事后監(jiān)督必須堅(jiān)持與各項(xiàng)核算業(yè)務(wù)在時(shí)間、空間、人員上相分離的原則，并對其實(shí)行連續(xù)的、有重點(diǎn)的跟蹤監(jiān)督，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)，解決問題。要嚴(yán)格按照核算一體化的要求正確使用會計(jì)科目和各類賬戶；其次，認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)交接制度。新的服務(wù)手段就需要嚴(yán)密的內(nèi)控制度。 對會計(jì)核算過程的控制 會計(jì)核算過程的控制就是在會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)會計(jì)信息對經(jīng)營過程中的預(yù)測、決策和管理活動(dòng)等進(jìn)行控制，以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的，包括會計(jì)的事前、事中、事后檢測。 ５、部門分工職責(zé)不明 會計(jì)核算管理一體化后，業(yè)務(wù)核算管理統(tǒng)一由會計(jì)結(jié)算部門負(fù)責(zé)，其他部門認(rèn)為現(xiàn)在很多業(yè)務(wù)都是會計(jì)部門的事，造成有些事務(wù)或齊抓齊管，或相互推諉，沒有明確的部門職責(zé)范圍界定，使得會計(jì)人員工作壓力很大。此外，隨著核算管理一體化改革的推行，原有的會計(jì)、儲蓄核算制度有些內(nèi)容不一致，已不適應(yīng)一體核算的需要，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查中，不同部門檢查有不同的檢查標(biāo)準(zhǔn)，以致于被查者不知應(yīng)遵循哪個(gè)部門的意見，增加了人員業(yè)務(wù)操作的難度，增加了經(jīng)營管理人員監(jiān)督管理的難度。（２）客觀因素，會計(jì)環(huán)境千變?nèi)f化，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的不確定性日益增多，會計(jì)處理對象日益復(fù)雜，而制度和規(guī)范卻日趨簡化，不能同步跟上，更不必說具有前瞻性、指導(dǎo)性，各項(xiàng)指標(biāo)層層分解，為完成指標(biāo)任務(wù)，不得已而為之，社會不正之風(fēng)涉及社會各個(gè)領(lǐng)域，數(shù)字出政績，會計(jì)工作的虛假行為也悄然興起，不同程度地影響著會計(jì)信息質(zhì)量。在加強(qiáng)會計(jì)核算的同時(shí)，在管理會計(jì)過程中，也伴有會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。 ２、管理過程中的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這種行為既嚴(yán)重?cái)_亂了金融秩序,”(注４)又使企業(yè)和銀行蒙受損失；（２）偽造、變造結(jié)算憑證，騙取銀行資金。銀行作為支付中介是為清償商品交易和勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所引起的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，提供支付結(jié)算業(yè)務(wù)，在支付結(jié)算活動(dòng)中，由于受各種因素的影響，使支付結(jié)算當(dāng)事人與實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，從而蒙受經(jīng)濟(jì)損失的不確定性。 （一）我國商業(yè)銀行會計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn) 銀行會計(jì)工作是銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。 對會計(jì)部門的經(jīng)營狀況或部門業(yè)績綜合評價(jià)時(shí)不能僅靠完成業(yè)務(wù)量、存款，而應(yīng)將內(nèi)部控制狀況結(jié)合進(jìn)行考核，因?yàn)槲覀冎?，業(yè)務(wù)量只能代表過去，不能預(yù)知未來，只有依靠內(nèi)部管理可控制嚴(yán)密，才能有效地防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使商業(yè)銀行的經(jīng)營和質(zhì)量長期保持最佳狀態(tài)。 (二)加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性 “內(nèi)控制度主要目的就是防范風(fēng)險(xiǎn)，只有健全會計(jì)內(nèi)部控制制度，才能減少銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，或者保證銀行各級管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)和隱患，及早采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地減少損失，”（注３）因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是防范銀行會計(jì)的有力措施之一。所謂銀行內(nèi)部控制，是銀行內(nèi)部的一種自律行為，是銀行為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對內(nèi)部各職能部門及工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。 (一) 商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)控制度 “‘內(nèi)部控制’一詞是二十世紀(jì)四十年代以后出現(xiàn)的。（注1）銀行在經(jīng)營活動(dòng)過程中，會受到多種風(fēng)險(xiǎn)因素的制約，其中會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是影響銀行經(jīng)營活動(dòng)最基本的因素之一，在我國銀行建立科學(xué)的會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，是把銀行建成現(xiàn)代銀行
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