【正文】 的風(fēng)險識別指標(biāo)體系。在縱向上減少管理層次,加強(qiáng)對下級單位的監(jiān)控,形成縱橫交錯的平面化管理。通過董事會、監(jiān)事會的規(guī)范運(yùn)作,明確利益分配制度,強(qiáng)化經(jīng)營約束,使國有商業(yè)銀行成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的企業(yè)。此外,銀行內(nèi)部控制的檢查頻率和深度與銀行機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險程度不適應(yīng),內(nèi)部控制流于形式,即使內(nèi)控時發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象,處理結(jié)果也不嚴(yán)厲,對銀行員工沒能起到警示作用。發(fā)現(xiàn)問題不敢上報(bào),使下情難以上達(dá),信息交流損失嚴(yán)重,此情況在銀行基層機(jī)構(gòu)尤為顯著。“所有者管理缺位”現(xiàn)象,內(nèi)部控制環(huán)境惡劣一是國有銀行仍未建立完整的現(xiàn)代企業(yè)制度,內(nèi)部存在模糊不清的委托管理關(guān)系,員工激勵不足,造成嚴(yán)重的所有者管理缺位。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,國有銀行實(shí)行“總量控制,規(guī)模管理”辦法,導(dǎo)致其發(fā)放貸款“重量不重質(zhì)”。但隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,內(nèi)部牽制制度逐漸滲透到企業(yè)各部門,發(fā)展成為現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。既涉及經(jīng)濟(jì)制度完善的國家,也涉及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的國家,形成這些惡性事件的誘因眾多,但涉案銀行缺乏完善內(nèi)部控制制度卻是共同點(diǎn)。但近20年來,隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷加深,國際金融市場迅猛發(fā)展,金融衍生產(chǎn)品也隨之不斷涌現(xiàn),全球金融市場正經(jīng)歷著前所未有的沖擊。第一篇：論國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制摘要隨著國際金融市場和金融衍生品的不斷發(fā)展,國有商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險與銀行內(nèi)部控制問題日益突出。各國商業(yè)銀行在國際化、創(chuàng)新化的過程中,風(fēng)險危機(jī)逐漸顯現(xiàn),內(nèi)部管理問題日益突出。1內(nèi)部控制制度的概述內(nèi)部控制是指企業(yè)為保證其既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),在其內(nèi)部對業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會計(jì)、員工行為操守所采取的有別于企業(yè)日常管理的控制程序。對商業(yè)銀行而言,內(nèi)部監(jiān)控體系建立取決于銀行的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、體制結(jié)構(gòu)等諸多因素,彼此之間有一定差距,監(jiān)控的重點(diǎn)亦有所不同。此外,由于國有銀行普遍缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)控,行內(nèi)人員違規(guī)操作不時發(fā)生,造成銀行不良資產(chǎn)增多,威脅著我國金融市場的穩(wěn)定。二是沒有在行內(nèi)樹立內(nèi)部控制優(yōu)先的指導(dǎo)思想,存在“重業(yè)務(wù)輕內(nèi)控”的傾向,內(nèi)部控制沒有跟上業(yè)務(wù)發(fā)展速度。目前,國有銀行還沒建立完善的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu),對各種可測風(fēng)險與不可測風(fēng)險缺乏嚴(yán)密、客觀的評估。、再控制機(jī)制薄弱雖然各級國有商業(yè)銀行都設(shè)置內(nèi)審部門,但在現(xiàn)行的銀行體制下,該部門在人事、費(fèi)用支出等方面完全受制于本行的領(lǐng)導(dǎo)層,其監(jiān)管活動受到日常管理所限制,無法獨(dú)立行使其監(jiān)督權(quán)利,更無法履行其對內(nèi)部控制再控制的職能。(2)提高最高管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識,在全行中建立內(nèi)控優(yōu)先的原則,制定嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章,建立適應(yīng)我國國情的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。使每位員工(包括銀行高層管理人員)在每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每項(xiàng)操作中,都處于嚴(yán)格的內(nèi)控制度約束之下,使任何經(jīng)營活動有跡可查,防止內(nèi)控機(jī)制出現(xiàn)死角。由總行牽頭,根據(jù)行內(nèi)各部門的業(yè)務(wù)規(guī)范、業(yè)務(wù)性質(zhì)和風(fēng)險特點(diǎn),統(tǒng)一指定系統(tǒng)、全面的風(fēng)險度量辦法和風(fēng)險管理要求,對國有商業(yè)銀行面臨的信用風(fēng)險、利率風(fēng)險、操作風(fēng)險等進(jìn)行動態(tài)、量化的監(jiān)控,并下發(fā)各分行嚴(yán)格執(zhí)行。每半年,有針對性地對借款人的資信狀況和借款合同執(zhí)行情況進(jìn)行貸后檢查,對易發(fā)案環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險進(jìn)行分析,提出預(yù)防措施。因此,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對銀行內(nèi)控進(jìn)行測試并做出評價。商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。我認(rèn)為，內(nèi)部控制是指單位為完成既定的工作目標(biāo)或任務(wù)和防范風(fēng)險，對內(nèi)部各職能部門以及工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱，是一種單位自律行為。（1）實(shí)施全面風(fēng)險管理。（2）實(shí)行戰(zhàn)略性內(nèi)控管理。（4）強(qiáng)化了外部對內(nèi)控的監(jiān)督作用。（6）強(qiáng)調(diào)內(nèi)控是企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容。內(nèi)控體制是商業(yè)銀行經(jīng)營管理體制的重要組成部分，而不是獨(dú)立于經(jīng)營管理體制之外，不同的經(jīng)營管理體制必然要求不同的內(nèi)控體制與之適應(yīng)和配套。通過法人授權(quán)，明確了各級機(jī)構(gòu)貸款審批權(quán)限；建立了分級審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過信貸審查委員會集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責(zé)任。（2）建立現(xiàn)金管理制度，即商業(yè)銀行根據(jù)的授權(quán)，對開戶單位的現(xiàn)金收付活動，即對使用現(xiàn)金的數(shù)量和范圍進(jìn)行控制和管理制度。（二）我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制欠缺(一)外部競爭激烈導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險增大隨著金融市場開放程度的不斷擴(kuò)夫，我國商業(yè)銀行面臨更加激烈的競爭環(huán)境和更加復(fù)雜多樣的風(fēng)險。技術(shù)性風(fēng)險錯誤或事故是業(yè)務(wù)人員在辦理某些業(yè)務(wù)時，因業(yè)務(wù)數(shù)量、強(qiáng)度及對業(yè)務(wù)熟知程度等因素發(fā)生變化而出現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上的錯誤或事故。(三)內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。如現(xiàn)在絕大多數(shù)銀行都實(shí)行綜合柜員制處理有關(guān)業(yè)務(wù)，而在實(shí)際運(yùn)行中，由于對綜合柜員之問、會計(jì)和儲蓄綜合挺員之間、綜合柜員與上級機(jī)構(gòu)內(nèi)部往來控制以及綜合柜員制業(yè)務(wù)檢查等制度建設(shè)上，沒有能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及時做出相應(yīng)調(diào)擎，使綦層機(jī)構(gòu)照抄原會計(jì)、儲蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)薄弱點(diǎn)。如商業(yè)銀行地級行在異地通兌業(yè)務(wù)上出了問題，上級行就定了個預(yù)約取款查證制度，規(guī)定要求每個行遵照執(zhí)行，而實(shí)際上只要按原有的規(guī)定認(rèn)真執(zhí)行就不會出風(fēng)險。(四)人力資源配置方式不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求銀行內(nèi)部控制是根據(jù)業(yè)務(wù)流程，確定每一個風(fēng)險控制點(diǎn)，對銀行相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行控制和檢查，其核心控制要求是職責(zé)分離。要進(jìn)一步完善公司法人治理機(jī)制，按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則進(jìn)行內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的再構(gòu)造，以確保決策者不違反或超越?jīng)Q策程度，執(zhí)行者在其職責(zé)和權(quán)限內(nèi)行使職權(quán)；內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)科學(xué)建立起各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險評價、內(nèi)部控制狀況的檢查評價，及對違規(guī)違章行為的處罰制度。因此，必須建立高級人員信息檔案，并進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控；通過考察個人歷史背景資料，確定其從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、行為規(guī)律及能力；通過考核目前業(yè)績狀況，判斷其業(yè)務(wù)創(chuàng)造及管理能力等等。建立有效的信息傳遞系統(tǒng)，促進(jìn)全行資源共享。對經(jīng)營活動中制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況的報(bào)告和各類報(bào)表、資料能及時送達(dá)管理層、有關(guān)業(yè)務(wù)部門及審計(jì)部門；對審計(jì)部門開展工作需要的報(bào)表、資料要及時提供，并給予必要的幫助，確保管理層和審計(jì)部門及時掌握經(jīng)營活動的相關(guān)資料；確保管理層的經(jīng)營目標(biāo)、內(nèi)控要求及時傳達(dá)貫徹到每位員工。各項(xiàng)工作程序制定得越具體細(xì)致，防范風(fēng)險的作用就越大。其次應(yīng)抓緊建立一套以“不良資產(chǎn)比例、資產(chǎn)流動性比例、盈虧狀況、資本充足率、內(nèi)控體系完善程度、市場風(fēng)險水平”為核心的量化的風(fēng)險監(jiān)測、預(yù)警指標(biāo)系統(tǒng)，以及時掌握風(fēng)險，控制風(fēng)險。（三）完善權(quán)力使用制約機(jī)制首先，要完善內(nèi)部等級管理、分別授權(quán)的制度，對同一級分支機(jī)構(gòu)按照同一標(biāo)準(zhǔn)考核后，分成若干等級，分別授予不同的經(jīng)營管理權(quán)限，使每個商業(yè)銀行的經(jīng)營權(quán)與經(jīng)營水平相匹配。第三，完善行長年審制度和離任審計(jì)制度。明確規(guī)定其管理的基本原則，各級領(lǐng)導(dǎo)不得隨意變通，不能越權(quán)行使。在選人、用人和管人上要堅(jiān)持內(nèi)控優(yōu)化的原則，用制度管人，不能把不出問題、不出風(fēng)險的希望過多地寄托在人的思想覺悟上，要在完善制度的同時，更加重視制度的執(zhí)行和監(jiān)督落實(shí)。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問題，有關(guān)部門應(yīng)予以足夠的重視，并及早采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險防范。（二）建立了貸款風(fēng)險防范機(jī)制。（四）建立了初步的稽核監(jiān)督體制。無論是各商業(yè)銀行的管理者還是制度的具體執(zhí)行者均側(cè)重經(jīng)營效益、偏輕內(nèi)控制度