【正文】 商業(yè)銀行應(yīng)通過狠抓會計基礎(chǔ)管理、改進業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能，提高對風(fēng)險的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮 金融 會計對風(fēng)險的反映、監(jiān)督、預(yù)測、分析等作用。一、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風(fēng)險（1）良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。第二、進一步完善貸款風(fēng)險防范機制。各國有商業(yè)銀行初步建立了由總行垂直領(lǐng)導(dǎo)、相對獨立、直接向法定代表人負責(zé)的稽核監(jiān)督體制，基本形成了由總行稽核監(jiān)督局（部）、一級分行稽核處及其派出機構(gòu)、二級分行稽核科（中心）各負其責(zé)的三級稽核監(jiān)督體系。規(guī)定各級業(yè)務(wù)主管部門對屬于本職管轄范圍的重大原則問題必須堅持原則，如遇疑難問題應(yīng)及時向上級業(yè)務(wù)主管部門請示報告，否則要對不良后果負連帶責(zé)任。建立預(yù)警預(yù)報與應(yīng)急應(yīng)變系統(tǒng)。加強對決策及高級管理人員的控制。當(dāng)前銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要表現(xiàn)在五個方面：1是制度空缺風(fēng)險。（二）商業(yè)銀行的內(nèi)部控制的管理制度內(nèi)容：（1）業(yè)務(wù)管理制度。國有商業(yè)銀行的內(nèi)控制度是公司治理機制的重要組成部分，是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段，在戰(zhàn)略規(guī)劃中有明確內(nèi)控的規(guī)劃和建設(shè)。參考文獻[M].杭州:浙江大學(xué)出版社,1998 2甘培根,[M].北京:中國經(jīng)濟出版社,2000 [M].北京:清華大學(xué)出版社,1999 [M].北京:中國金融出版社,2004第二篇：論商業(yè)銀行的內(nèi)部控制論商業(yè)銀行的內(nèi)部控制摘要：金融是經(jīng)濟的核心，金融業(yè)的安全關(guān)乎國家經(jīng)濟社會的安全和穩(wěn)定。一是按照國際規(guī)范的內(nèi)控原則和內(nèi)控系統(tǒng)的框架,盡快建立以董事會、監(jiān)事會為主導(dǎo)的內(nèi)部控制委員會和內(nèi)部審計委員會,在制度上和組織上保證內(nèi)部控制的實施和研究。因此,建立“分級管理、分工監(jiān)督”的內(nèi)部控制制度,對國有商業(yè)銀行的發(fā)展至關(guān)重要。從內(nèi)部控制的內(nèi)涵出發(fā),深入分析國有商業(yè)銀行所面臨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性,并初步勾畫國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建立的總體思路。2國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀國有商業(yè)銀行建立在計劃經(jīng)濟時代,實行分業(yè)經(jīng)營制度,長期承受著政府和國有企業(yè)對其正常經(jīng)濟業(yè)務(wù)的干預(yù)。3國有商業(yè)銀行內(nèi)控體系的改革建議,促進國有商業(yè)銀行現(xiàn)代企業(yè)制度的建立(1)從目前情況看,國有商業(yè)銀行必須建立統(tǒng)一法人體制和股份產(chǎn)權(quán)化制度,使銀行法人真正擁有法人財產(chǎn)權(quán),承擔(dān)法人責(zé)任。必須實行總行垂直領(lǐng)導(dǎo)向下派駐的內(nèi)控管理體系,由總行直接負責(zé)各內(nèi)控部門的人事調(diào)任與費用開支,加強總行對下屬各行重大財務(wù)事項及一把手財務(wù)狀況的監(jiān)督,強化內(nèi)控部門的獨立性與權(quán)威性。風(fēng)險評估和管理的方式，采用先進的量化模型進行科學(xué)測算為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變。內(nèi)控是一個過程，只有強化對經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)過程的內(nèi)控建設(shè)，同時，對內(nèi)控的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和過程評價，以便及時修正和完善，才能更加有效的防范風(fēng)險。按理說，在防范技術(shù)性風(fēng)險錯誤上，各家銀行都采取了很多措施，但是每次檢查還是發(fā)現(xiàn)了不少的技術(shù)性風(fēng)險錯誤。大部分銀行的分理處只配置5名左右工作人員，而新的業(yè)務(wù)品種如保險代理、基金營銷、代理收費業(yè)務(wù)、異地存取劃轉(zhuǎn)、三、改進建議針對我國商業(yè)銀行內(nèi)控機制存在的上述問題和薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合《巴塞爾協(xié)議》和《銀行業(yè)有效監(jiān)管的核心原則》以及人民銀行關(guān)于《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等有關(guān)文件精神，按照有效性、審慎性、全面性、及時性及獨立性原則，應(yīng)從以下幾方面入手對我國商業(yè)銀行的內(nèi)控機制進行改進和完善。在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中，建立一線崗位雙人、雙職、雙責(zé)，事先、事中、事后監(jiān)控制度—第一道防線；建立相關(guān)部門、相關(guān)崗位、相互制約的工作關(guān)系及程序—第二道監(jiān)控防線；建立內(nèi)部監(jiān)督部門對各部門、各崗位、各項業(yè)務(wù)監(jiān)督反饋制度—第三道防線，以實現(xiàn)立體交叉控制的效果。任職期滿后，由上級行組織聯(lián)合審計小組，對任期內(nèi)目標(biāo)完成情況、合規(guī)合法經(jīng)營情況、權(quán)力行使情況等進行全面稽核。（三）建立了統(tǒng)一的計劃財務(wù)和會計管理制度。三、加強、完善內(nèi)控制度的幾點建議第一、加強內(nèi)控意識、完善法人治理結(jié)構(gòu)。整改和反饋．內(nèi)部審計能否及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理中存在的違規(guī)和重大風(fēng)險問題；發(fā)現(xiàn)的問題能否以暢通的渠道報告給管理層；對于發(fā)現(xiàn)問題能否持續(xù)跟蹤檢查：管理層能否及時采取措施糾正審計發(fā)現(xiàn)的問題；是否及時反饋整改意見Z是否存在對發(fā)現(xiàn)的問題隱瞞不報或報告虛假信息的情況等。在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對新推出的業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實施細則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強現(xiàn)行制度的評估分析工作，總結(jié) 新經(jīng)驗，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進會計操作風(fēng)險管理水平的全面提高。（5）建立高效的商業(yè)銀行會計監(jiān)督檢查機制。會計內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會計制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會計制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會計內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會計內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會計活動的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過于原則化，不切合基層行實際情況，實際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式?；鶎訝I業(yè)單位會計、出納、儲蓄等要害崗位的工作人員應(yīng)不定期整體離崗，由各專業(yè)部門抽調(diào)具有營業(yè)單位各個崗位知識的熟練人員，整體頂崗檢查，使?fàn)I業(yè)單位會計崗位、出納崗位、儲蓄崗位暫時整體離崗，被監(jiān)管崗位業(yè)務(wù)人員必須立即與監(jiān)管人員辦理交接手續(xù)，強制離崗。無論是各商業(yè)銀行的管理者還是制度的具體執(zhí)行者均側(cè)重經(jīng)營效益、偏輕內(nèi)控制度，沒有真正意識到內(nèi)控制度作用的重要性和必要性。在選人、用人和管人上要堅持內(nèi)控優(yōu)化的原則，用制度管人，不能把不出問題、不出風(fēng)險的希望過多地寄托在人的思想覺悟上，要在完善制度的同時，更加重視制度的執(zhí)行和監(jiān)督落實。其次應(yīng)抓緊建立一套以“不良資產(chǎn)比例、資產(chǎn)流動性比例、盈虧狀況、資本充足率、內(nèi)控體系完善程度、市場風(fēng)險水平”為核心的量化的風(fēng)險監(jiān)測、預(yù)警指標(biāo)系統(tǒng)，以及時掌握風(fēng)險，控制風(fēng)險。因此，必須建立高級人員信息檔案，并進行動態(tài)監(jiān)控；通過考察個人歷史背景資料，確定其從業(yè)經(jīng)驗、行為規(guī)律及能力；通過考核目前業(yè)績狀況，判斷其業(yè)務(wù)創(chuàng)造及管理能力等等。如現(xiàn)在絕大多數(shù)銀行都實行綜合柜員制處理有關(guān)業(yè)務(wù)，而在實際運行中，由于對綜合柜員之問、會計和儲蓄綜合挺員之間、綜合柜員與上級機構(gòu)內(nèi)部往來控制以及綜合柜員制業(yè)務(wù)檢查等制度建設(shè)上，沒有能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及時做出相應(yīng)調(diào)擎，使綦層機構(gòu)照抄原會計、儲蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)薄弱點。（2）建立現(xiàn)金管理制度，即商業(yè)銀行根據(jù)的授權(quán)，對開戶單位的現(xiàn)金收付活動，即對使用現(xiàn)金的數(shù)量和范圍進行控制和管理制度。（4）強化了外部對內(nèi)控的監(jiān)督作用。商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。使每位員工(包括銀行高層管理人員)在每項業(yè)務(wù)、每項操作中,都處于嚴格的內(nèi)控制度約束之下,使任何經(jīng)營活動有跡可查,防止內(nèi)控機制出現(xiàn)死角。二是沒有在行內(nèi)樹立內(nèi)部控制優(yōu)先的指導(dǎo)思想,存在“重業(yè)務(wù)輕內(nèi)控”的傾向,內(nèi)部控制沒有跟上業(yè)務(wù)發(fā)展速度。各國商業(yè)銀行在國際化、創(chuàng)新化的過程中,風(fēng)險危機逐漸顯現(xiàn),內(nèi)部管理問題日益突出。但隨著經(jīng)濟迅猛發(fā)展,內(nèi)部牽制制度逐漸滲透到企業(yè)各部門,發(fā)展成為現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。此外,銀行內(nèi)部控制的檢查頻率和深度與銀行機構(gòu)面臨的風(fēng)險程度不適應(yīng),內(nèi)部控制流于形式,即使內(nèi)控時發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象,處理結(jié)果也不嚴厲,對銀行員工沒能起到警示作用。每季對銀行流動性資產(chǎn)進行清查,防止內(nèi)部舞弊,侵吞公有財產(chǎn)。（一）我國國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度成