【正文】 執(zhí)行。,促進風險評估體系完善(1)樹立內(nèi)部控制制度的權(quán)威,在員工間建立“認制度不認人”的理念,明確條例執(zhí)行人,以保證各項內(nèi)控制度的落實,在制度上防范風險的發(fā)生。使每位員工(包括銀行高層管理人員)在每項業(yè)務、每項操作中,都處于嚴格的內(nèi)控制度約束之下,使任何經(jīng)營活動有跡可查,防止內(nèi)控機制出現(xiàn)死角。二是橫向上建立權(quán)力制衡、分工牽制的管理模式。(2)提高最高管理層對內(nèi)部控制的認識,在全行中建立內(nèi)控優(yōu)先的原則,制定嚴格的內(nèi)控規(guī)章,建立適應我國國情的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。3國有商業(yè)銀行內(nèi)控體系的改革建議,促進國有商業(yè)銀行現(xiàn)代企業(yè)制度的建立(1)從目前情況看,國有商業(yè)銀行必須建立統(tǒng)一法人體制和股份產(chǎn)權(quán)化制度,使銀行法人真正擁有法人財產(chǎn)權(quán),承擔法人責任。、再控制機制薄弱雖然各級國有商業(yè)銀行都設置內(nèi)審部門,但在現(xiàn)行的銀行體制下,該部門在人事、費用支出等方面完全受制于本行的領(lǐng)導層,其監(jiān)管活動受到日常管理所限制,無法獨立行使其監(jiān)督權(quán)利,更無法履行其對內(nèi)部控制再控制的職能。開發(fā)新產(chǎn)品時不能及時補充、調(diào)整相關(guān)的內(nèi)部控制制度,出現(xiàn)內(nèi)控盲點。目前,國有銀行還沒建立完善的風險評估機構(gòu),對各種可測風險與不可測風險缺乏嚴密、客觀的評估?？傂蓄I(lǐng)導甚少向行內(nèi)員工發(fā)布明確的內(nèi)部控制守則和信息,令部分員工對自己的工作責任與權(quán)限不了解,不清楚自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的角色與作用,使得員工放棄相互監(jiān)督的權(quán)利,但求自保。二是沒有在行內(nèi)樹立內(nèi)部控制優(yōu)先的指導思想,存在“重業(yè)務輕內(nèi)控”的傾向,內(nèi)部控制沒有跟上業(yè)務發(fā)展速度?？傮w上,國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在四大問題。此外,由于國有銀行普遍缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)控,行內(nèi)人員違規(guī)操作不時發(fā)生,造成銀行不良資產(chǎn)增多,威脅著我國金融市場的穩(wěn)定。2國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀國有商業(yè)銀行建立在計劃經(jīng)濟時代,實行分業(yè)經(jīng)營制度,長期承受著政府和國有企業(yè)對其正常經(jīng)濟業(yè)務的干預。對商業(yè)銀行而言,內(nèi)部監(jiān)控體系建立取決于銀行的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、體制結(jié)構(gòu)等諸多因素,彼此之間有一定差距,監(jiān)控的重點亦有所不同。其最初起源于西方審計學中的“內(nèi)部牽制”,它是指每項經(jīng)濟活動必須由兩個或兩個以上員工負責,從而形成相互約束、相互監(jiān)管的財務制度,并主要運用于企業(yè)財務會計方面,如財會制度中的交叉核對、資產(chǎn)雙重控制和雙人簽字等。1內(nèi)部控制制度的概述內(nèi)部控制是指企業(yè)為保證其既定目標的實現(xiàn),在其內(nèi)部對業(yè)務流程、財務會計、員工行為操守所采取的有別于企業(yè)日常管理的控制程序。以上危機既涉及發(fā)達國家,也涉及發(fā)展中過家。各國商業(yè)銀行在國際化、創(chuàng)新化的過程中,風險危機逐漸顯現(xiàn),內(nèi)部管理問題日益突出。關(guān)鍵字內(nèi)部控制管理者缺位風險控制銀行作為保證國家金融穩(wěn)定的基石,各國的金融管理部門對其的監(jiān)控一直沒有放松。第一篇：論國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制摘要隨著國際金融市場和金融衍生品的不斷發(fā)展,國有商業(yè)銀行的經(jīng)營風險與銀行內(nèi)部控制問題日益突出。從內(nèi)部控制的內(nèi)涵出發(fā),深入分析國有商業(yè)銀行所面臨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性,并初步勾畫國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建立的總體思路。但近20年來,隨著經(jīng)濟全球化不斷加深,國際金融市場迅猛發(fā)展,金融衍生產(chǎn)品也隨之不斷涌現(xiàn),全球金融市場正經(jīng)歷著前所未有的沖擊。其典型代表就是,1994年英國“百年老店”巴林銀行倒閉,1995年日本大和銀行巨額虧損丑聞,1997年亞洲金融風暴與2002年中國銀行紐約分行違規(guī)貸款案。既涉及經(jīng)濟制度完善的國家,也涉及經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的國家,形成這些惡性事件的誘因眾多,但涉案銀行缺乏完善內(nèi)部控制制度卻是共同點。通過在單位內(nèi)部設置嚴格的約束和制度,以防止員工舞弊行為的發(fā)生。但隨著經(jīng)濟迅猛發(fā)展,內(nèi)部牽制制度逐漸滲透到企業(yè)各部門,發(fā)展成為現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。因此,2002年9月中國人民銀行頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》,作為商業(yè)銀行制定內(nèi)部監(jiān)控體系的綱要。在計劃經(jīng)濟體制下,國有銀行實行“總量控制,規(guī)模管理”辦法,導致其發(fā)放貸款“重量不重質(zhì)”。因此,建立“分級管理、分工監(jiān)督”的內(nèi)部控制制度,對國有商業(yè)銀行的發(fā)展至關(guān)重要?！八姓吖芾砣蔽弧爆F(xiàn)象,內(nèi)部控制環(huán)境惡劣一是國有銀行仍未建立完整的現(xiàn)代企業(yè)制度,內(nèi)部存在模糊不清的委托管理關(guān)系,員工激勵不足,造成嚴重的所有者管理缺位。三是領(lǐng)導層對內(nèi)部控制理解不透徹,把日常管理和內(nèi)部控制、審計相混淆。發(fā)現(xiàn)問題不敢上報,使下情難以上達,信息交流損失嚴重,此情況在銀行基層機構(gòu)尤為顯著。銀行內(nèi)部各系統(tǒng)的考核指標不夠科學,對考核過程及其結(jié)果真實性沒有相關(guān)的檢查措施。此外,銀行內(nèi)部控制的檢查頻率和深度與銀行機構(gòu)面臨的風險程度不適應,內(nèi)部控制流于形式,即使內(nèi)控時發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象,處理結(jié)果也不嚴厲,對銀行員工沒能起到警示作用。內(nèi)部控制人員、權(quán)利制約機制尚未形成,各業(yè)務部門與內(nèi)控部門存在著千絲萬縷的利益關(guān)系,甚至出現(xiàn)交叉任職情況,嚴重削弱內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。通過董事會、監(jiān)事會的規(guī)范運作,明確利益分配制度,強化經(jīng)營約束,使國有商業(yè)銀行成為自主經(jīng)營、自負盈虧的企業(yè)。一是按照國際規(guī)范的內(nèi)控原則和內(nèi)控系統(tǒng)的框架,盡快建立以董事會、監(jiān)事會為主導的內(nèi)部控制委員會和內(nèi)部審計委員會,在制度上和組織上保證內(nèi)部控制的實施和研究。在縱向上減少管理層次,加強對下級單位的監(jiān)控,形成縱橫交錯的平面化管理。在全行員工間對內(nèi)部控制的具體內(nèi)容進行定點宣傳,使員工明確自己崗位的職責,清楚自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的地位與作用,引導全體員工自覺地用金融法規(guī)和內(nèi)控制度去約束自己的行為,努力創(chuàng)造一種濃厚的內(nèi)部文化氛圍。(2)建立統(tǒng)一的風險識別指標體系。(3)以“內(nèi)控優(yōu)先”為原則,建立風險評估制度,防止“巴林銀行事件”重演。每季對銀行流動性資產(chǎn)進行清查,防止內(nèi)部舞弊,侵吞公有財產(chǎn)。理順內(nèi)部控制體制,保持內(nèi)部控制體系的獨立性與系統(tǒng)性,改革現(xiàn)行銀行內(nèi)部的內(nèi)控體制。此外,還應充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能,審計是對現(xiàn)有政策與程序是否充分以及銀行是否遵循現(xiàn)有政策與程序所做的獨立評估,發(fā)揮著對內(nèi)部控制再控制的重要作用。參考文獻[M].杭州:浙江大學出版社,1998 2甘培根,[M].北京:中國經(jīng)濟出版社,2000 [M].北京:清華大學出版社,1999 [M].北京:中國金融出版社,2004第二篇：論商業(yè)銀行的內(nèi)部控制論商業(yè)銀行的內(nèi)部控制摘要：金融是經(jīng)濟的核心，金融業(yè)的安全關(guān)乎國家經(jīng)濟社會的安全和穩(wěn)定。在我國金融市場全面對外開放、金融業(yè)面臨更加激烈的競爭環(huán)境和更加復雜多樣的風險的形勢下，我國國有商業(yè)銀行為打造國際一流現(xiàn)代金融企業(yè)，實現(xiàn)價值最大化，履行社會責任，為國家經(jīng)濟建設做貢獻，必須強化內(nèi)控建設，健全內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部控制機制，增強風險防范能力。一、關(guān)于內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制的涵義內(nèi)部控制一詞,最早出現(xiàn)在1936年美國會計師協(xié)會發(fā)布的《注冊會計師對財務報表的審查》文章中,指為保護現(xiàn)金和其他資產(chǎn),檢查賬簿記錄準確性,而在公司內(nèi)部采用的各種手段和方法。按照中國人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的定義，內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制，其實質(zhì)就是風險管理。（二）內(nèi)部控制的組成美國審計權(quán)威C0S0認為，商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個完整的有機體，由五大部分組成：（1）控制環(huán)境：是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎；（2）風險評估：是識別和分析妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的因素，是對風險的分析評估，構(gòu)成風險管理決策的基礎；（3）控制活動：是為了保證經(jīng)營管理目標的合理實現(xiàn)、