【正文】 式，只發(fā)文件不抓落實(shí)，遇到具體問(wèn)題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和規(guī)避，甚至視內(nèi)部控制制度為絆腳石，對(duì)某些規(guī)章制度視而不見，這是銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加、發(fā)案率增高的最直接、最根本的原因。2是制度建設(shè)滯后。(二)技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故尚難以根絕。以使商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合安全性、流動(dòng)性、效益性的原則。（7）內(nèi)控與經(jīng)營(yíng)管理體制轉(zhuǎn)變同步。國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)一步明確了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、行長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)管理層在內(nèi)控中的作用、職能和地位，形成由各部門共同防范風(fēng)險(xiǎn)的組織體系，逐步塑造和形成了以“全員共同參與內(nèi)控、以強(qiáng)化內(nèi)控促效益、業(yè)務(wù)發(fā)展堅(jiān)持內(nèi)控先行”為主旋律的內(nèi)控文化。（一）我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控制度成就我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)踐中取得了一定的成效，積累了一些經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施了一些戰(zhàn)略，制定了一些制度，主要體現(xiàn)如下。在我國(guó)金融市場(chǎng)全面對(duì)外開放、金融業(yè)面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和更加復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)的形勢(shì)下，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行為打造國(guó)際一流現(xiàn)代金融企業(yè)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，履行社會(huì)責(zé)任，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)做貢獻(xiàn)，必須強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)，健全內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。每季對(duì)銀行流動(dòng)性資產(chǎn)進(jìn)行清查,防止內(nèi)部舞弊,侵吞公有財(cái)產(chǎn)。在縱向上減少管理層次,加強(qiáng)對(duì)下級(jí)單位的監(jiān)控,形成縱橫交錯(cuò)的平面化管理。此外,銀行內(nèi)部控制的檢查頻率和深度與銀行機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度不適應(yīng),內(nèi)部控制流于形式,即使內(nèi)控時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象,處理結(jié)果也不嚴(yán)厲,對(duì)銀行員工沒能起到警示作用。“所有者管理缺位”現(xiàn)象,內(nèi)部控制環(huán)境惡劣一是國(guó)有銀行仍未建立完整的現(xiàn)代企業(yè)制度,內(nèi)部存在模糊不清的委托管理關(guān)系,員工激勵(lì)不足,造成嚴(yán)重的所有者管理缺位。但隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,內(nèi)部牽制制度逐漸滲透到企業(yè)各部門,發(fā)展成為現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。但近20年來(lái),隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷加深,國(guó)際金融市場(chǎng)迅猛發(fā)展,金融衍生產(chǎn)品也隨之不斷涌現(xiàn),全球金融市場(chǎng)正經(jīng)歷著前所未有的沖擊。各國(guó)商業(yè)銀行在國(guó)際化、創(chuàng)新化的過(guò)程中,風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)逐漸顯現(xiàn),內(nèi)部管理問(wèn)題日益突出。對(duì)商業(yè)銀行而言,內(nèi)部監(jiān)控體系建立取決于銀行的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、體制結(jié)構(gòu)等諸多因素,彼此之間有一定差距,監(jiān)控的重點(diǎn)亦有所不同。二是沒有在行內(nèi)樹立內(nèi)部控制優(yōu)先的指導(dǎo)思想,存在“重業(yè)務(wù)輕內(nèi)控”的傾向,內(nèi)部控制沒有跟上業(yè)務(wù)發(fā)展速度。、再控制機(jī)制薄弱雖然各級(jí)國(guó)有商業(yè)銀行都設(shè)置內(nèi)審部門,但在現(xiàn)行的銀行體制下,該部門在人事、費(fèi)用支出等方面完全受制于本行的領(lǐng)導(dǎo)層,其監(jiān)管活動(dòng)受到日常管理所限制,無(wú)法獨(dú)立行使其監(jiān)督權(quán)利,更無(wú)法履行其對(duì)內(nèi)部控制再控制的職能。使每位員工(包括銀行高層管理人員)在每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每項(xiàng)操作中,都處于嚴(yán)格的內(nèi)控制度約束之下,使任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有跡可查,防止內(nèi)控機(jī)制出現(xiàn)死角。每半年,有針對(duì)性地對(duì)借款人的資信狀況和借款合同執(zhí)行情況進(jìn)行貸后檢查,對(duì)易發(fā)案環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,提出預(yù)防措施。商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。（1）實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理。（4）強(qiáng)化了外部對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督作用。內(nèi)控體制是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理體制的重要組成部分，而不是獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理體制之外，不同的經(jīng)營(yíng)管理體制必然要求不同的內(nèi)控體制與之適應(yīng)和配套。（2）建立現(xiàn)金管理制度，即商業(yè)銀行根據(jù)的授權(quán)，對(duì)開戶單位的現(xiàn)金收付活動(dòng)，即對(duì)使用現(xiàn)金的數(shù)量和范圍進(jìn)行控制和管理制度。技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故是業(yè)務(wù)人員在辦理某些業(yè)務(wù)時(shí)，因業(yè)務(wù)數(shù)量、強(qiáng)度及對(duì)業(yè)務(wù)熟知程度等因素發(fā)生變化而出現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上的錯(cuò)誤或事故。如現(xiàn)在絕大多數(shù)銀行都實(shí)行綜合柜員制處理有關(guān)業(yè)務(wù)，而在實(shí)際運(yùn)行中，由于對(duì)綜合柜員之問(wèn)、會(huì)計(jì)和儲(chǔ)蓄綜合挺員之間、綜合柜員與上級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部往來(lái)控制以及綜合柜員制業(yè)務(wù)檢查等制度建設(shè)上，沒有能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)擎，使綦層機(jī)構(gòu)照抄原會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)薄弱點(diǎn)。(四)人力資源配置方式不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求銀行內(nèi)部控制是根據(jù)業(yè)務(wù)流程，確定每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對(duì)銀行相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行控制和檢查，其核心控制要求是職責(zé)分離。因此，必須建立高級(jí)人員信息檔案，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控；通過(guò)考察個(gè)人歷史背景資料，確定其從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、行為規(guī)律及能力；通過(guò)考核目前業(yè)績(jī)狀況，判斷其業(yè)務(wù)創(chuàng)造及管理能力等等。對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況的報(bào)告和各類報(bào)表、資料能及時(shí)送達(dá)管理層、有關(guān)業(yè)務(wù)部門及審計(jì)部門；對(duì)審計(jì)部門開展工作需要的報(bào)表、資料要及時(shí)提供，并給予必要的幫助，確保管理層和審計(jì)部門及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)資料；確保管理層的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、內(nèi)控要求及時(shí)傳達(dá)貫徹到每位員工。其次應(yīng)抓緊建立一套以“不良資產(chǎn)比例、資產(chǎn)流動(dòng)性比例、盈虧狀況、資本充足率、內(nèi)控體系完善程度、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)水平”為核心的量化的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、預(yù)警指標(biāo)系統(tǒng)，以及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)。第三，完善行長(zhǎng)年審制度和離任審計(jì)制度。在選人、用人和管人上要堅(jiān)持內(nèi)控優(yōu)化的原則，用制度管人，不能把不出問(wèn)題、不出風(fēng)險(xiǎn)的希望過(guò)多地寄托在人的思想覺悟上，要在完善制度的同時(shí)，更加重視制度的執(zhí)行和監(jiān)督落實(shí)。（二）建立了貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。無(wú)論是各商業(yè)銀行的管理者還是制度的具體執(zhí)行者均側(cè)重經(jīng)營(yíng)效益、偏輕內(nèi)控制度，沒有真正意識(shí)到內(nèi)控制度作用的重要性和必要性。（五）內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮?；鶎訝I(yíng)業(yè)單位會(huì)計(jì)、出納、儲(chǔ)蓄等要害崗位的工作人員應(yīng)不定期整體離崗，由各專業(yè)部門抽調(diào)具有營(yíng)業(yè)單位各個(gè)崗位知識(shí)的熟練人員，整體頂崗檢查，使?fàn)I業(yè)單位會(huì)計(jì)崗位、出納崗位、儲(chǔ)蓄崗位暫時(shí)整體離崗，被監(jiān)管崗位業(yè)務(wù)人員必須立即與監(jiān)管人員辦理交接手續(xù)，強(qiáng)制離崗。授信決策機(jī)制。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會(huì)計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會(huì)計(jì)制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過(guò)于原則化，不切合基層行實(shí)際情況，實(shí)際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范（1）從加強(qiáng) 教育 培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)，促進(jìn)合規(guī)文化的形成。（5）建立高效的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)以會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍，加強(qiáng)檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨(dú)立性和權(quán)威性；（6）建立健全的問(wèn)題整改工作機(jī)制。在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對(duì)新推出的業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強(qiáng)現(xiàn)行制度的評(píng)估分析工作，總結(jié) 新經(jīng)驗(yàn)，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提高。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，對(duì)制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問(wèn)題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對(duì)制度理解不準(zhǔn)確，法律 意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。整改和反饋．內(nèi)部審計(jì)能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理中存在的違規(guī)和重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能否以暢通的渠道報(bào)告給管理層；對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能否持續(xù)跟蹤檢查：管理層能否及時(shí)采取措施糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；是否及時(shí)反饋整改意見Z是否存在對(duì)發(fā)