【正文】 式，只發(fā)文件不抓落實，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和規(guī)避，甚至視內(nèi)部控制制度為絆腳石，對某些規(guī)章制度視而不見，這是銀行經(jīng)營風險增加、發(fā)案率增高的最直接、最根本的原因。2是制度建設(shè)滯后。(二)技術(shù)性風險錯誤或事故尚難以根絕。以使商業(yè)銀行的各項業(yè)務符合安全性、流動性、效益性的原則。（7）內(nèi)控與經(jīng)營管理體制轉(zhuǎn)變同步。國有商業(yè)銀行進一步明確了董事會、監(jiān)事會、行長經(jīng)營管理層在內(nèi)控中的作用、職能和地位，形成由各部門共同防范風險的組織體系，逐步塑造和形成了以“全員共同參與內(nèi)控、以強化內(nèi)控促效益、業(yè)務發(fā)展堅持內(nèi)控先行”為主旋律的內(nèi)控文化。（一）我國國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度成就我國國有商業(yè)銀行在內(nèi)控制度建設(shè)和實踐中取得了一定的成效，積累了一些經(jīng)驗，實施了一些戰(zhàn)略，制定了一些制度，主要體現(xiàn)如下。在我國金融市場全面對外開放、金融業(yè)面臨更加激烈的競爭環(huán)境和更加復雜多樣的風險的形勢下，我國國有商業(yè)銀行為打造國際一流現(xiàn)代金融企業(yè)，實現(xiàn)價值最大化，履行社會責任，為國家經(jīng)濟建設(shè)做貢獻，必須強化內(nèi)控建設(shè)，健全內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部控制機制，增強風險防范能力。每季對銀行流動性資產(chǎn)進行清查,防止內(nèi)部舞弊,侵吞公有財產(chǎn)。在縱向上減少管理層次,加強對下級單位的監(jiān)控,形成縱橫交錯的平面化管理。此外,銀行內(nèi)部控制的檢查頻率和深度與銀行機構(gòu)面臨的風險程度不適應,內(nèi)部控制流于形式,即使內(nèi)控時發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象,處理結(jié)果也不嚴厲,對銀行員工沒能起到警示作用?！八姓吖芾砣蔽弧爆F(xiàn)象,內(nèi)部控制環(huán)境惡劣一是國有銀行仍未建立完整的現(xiàn)代企業(yè)制度,內(nèi)部存在模糊不清的委托管理關(guān)系,員工激勵不足,造成嚴重的所有者管理缺位。但隨著經(jīng)濟迅猛發(fā)展,內(nèi)部牽制制度逐漸滲透到企業(yè)各部門,發(fā)展成為現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。但近20年來,隨著經(jīng)濟全球化不斷加深,國際金融市場迅猛發(fā)展,金融衍生產(chǎn)品也隨之不斷涌現(xiàn),全球金融市場正經(jīng)歷著前所未有的沖擊。各國商業(yè)銀行在國際化、創(chuàng)新化的過程中,風險危機逐漸顯現(xiàn),內(nèi)部管理問題日益突出。對商業(yè)銀行而言,內(nèi)部監(jiān)控體系建立取決于銀行的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、體制結(jié)構(gòu)等諸多因素,彼此之間有一定差距,監(jiān)控的重點亦有所不同。二是沒有在行內(nèi)樹立內(nèi)部控制優(yōu)先的指導思想,存在“重業(yè)務輕內(nèi)控”的傾向,內(nèi)部控制沒有跟上業(yè)務發(fā)展速度。、再控制機制薄弱雖然各級國有商業(yè)銀行都設(shè)置內(nèi)審部門,但在現(xiàn)行的銀行體制下,該部門在人事、費用支出等方面完全受制于本行的領(lǐng)導層,其監(jiān)管活動受到日常管理所限制,無法獨立行使其監(jiān)督權(quán)利,更無法履行其對內(nèi)部控制再控制的職能。使每位員工(包括銀行高層管理人員)在每項業(yè)務、每項操作中,都處于嚴格的內(nèi)控制度約束之下,使任何經(jīng)營活動有跡可查,防止內(nèi)控機制出現(xiàn)死角。每半年,有針對性地對借款人的資信狀況和借款合同執(zhí)行情況進行貸后檢查,對易發(fā)案環(huán)節(jié)和潛在風險進行分析,提出預防措施。商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。（1）實施全面風險管理。（4）強化了外部對內(nèi)控的監(jiān)督作用。內(nèi)控體制是商業(yè)銀行經(jīng)營管理體制的重要組成部分，而不是獨立于經(jīng)營管理體制之外，不同的經(jīng)營管理體制必然要求不同的內(nèi)控體制與之適應和配套。（2）建立現(xiàn)金管理制度，即商業(yè)銀行根據(jù)的授權(quán)，對開戶單位的現(xiàn)金收付活動，即對使用現(xiàn)金的數(shù)量和范圍進行控制和管理制度。技術(shù)性風險錯誤或事故是業(yè)務人員在辦理某些業(yè)務時，因業(yè)務數(shù)量、強度及對業(yè)務熟知程度等因素發(fā)生變化而出現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上的錯誤或事故。如現(xiàn)在絕大多數(shù)銀行都實行綜合柜員制處理有關(guān)業(yè)務，而在實際運行中，由于對綜合柜員之問、會計和儲蓄綜合挺員之間、綜合柜員與上級機構(gòu)內(nèi)部往來控制以及綜合柜員制業(yè)務檢查等制度建設(shè)上，沒有能根據(jù)業(yè)務發(fā)展狀況及時做出相應調(diào)擎，使綦層機構(gòu)照抄原會計、儲蓄業(yè)務柜員制的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)薄弱點。(四)人力資源配置方式不能適應內(nèi)部控制的要求銀行內(nèi)部控制是根據(jù)業(yè)務流程，確定每一個風險控制點，對銀行相關(guān)業(yè)務人員進行控制和檢查，其核心控制要求是職責分離。因此，必須建立高級人員信息檔案，并進行動態(tài)監(jiān)控；通過考察個人歷史背景資料，確定其從業(yè)經(jīng)驗、行為規(guī)律及能力；通過考核目前業(yè)績狀況，判斷其業(yè)務創(chuàng)造及管理能力等等。對經(jīng)營活動中制定的各項規(guī)章制度、內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況的報告和各類報表、資料能及時送達管理層、有關(guān)業(yè)務部門及審計部門；對審計部門開展工作需要的報表、資料要及時提供，并給予必要的幫助，確保管理層和審計部門及時掌握經(jīng)營活動的相關(guān)資料；確保管理層的經(jīng)營目標、內(nèi)控要求及時傳達貫徹到每位員工。其次應抓緊建立一套以“不良資產(chǎn)比例、資產(chǎn)流動性比例、盈虧狀況、資本充足率、內(nèi)控體系完善程度、市場風險水平”為核心的量化的風險監(jiān)測、預警指標系統(tǒng)，以及時掌握風險，控制風險。第三，完善行長年審制度和離任審計制度。在選人、用人和管人上要堅持內(nèi)控優(yōu)化的原則，用制度管人，不能把不出問題、不出風險的希望過多地寄托在人的思想覺悟上，要在完善制度的同時，更加重視制度的執(zhí)行和監(jiān)督落實。（二）建立了貸款風險防范機制。無論是各商業(yè)銀行的管理者還是制度的具體執(zhí)行者均側(cè)重經(jīng)營效益、偏輕內(nèi)控制度，沒有真正意識到內(nèi)控制度作用的重要性和必要性。（五）內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮。基層營業(yè)單位會計、出納、儲蓄等要害崗位的工作人員應不定期整體離崗，由各專業(yè)部門抽調(diào)具有營業(yè)單位各個崗位知識的熟練人員，整體頂崗檢查，使營業(yè)單位會計崗位、出納崗位、儲蓄崗位暫時整體離崗，被監(jiān)管崗位業(yè)務人員必須立即與監(jiān)管人員辦理交接手續(xù)，強制離崗。授信決策機制。會計內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會計制度辦法未能隨著業(yè)務的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務發(fā)展,或會計制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會計內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會計內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務層面和一些業(yè)務產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會計活動的所有層面和業(yè)務流程上；有的制度規(guī)定太過于原則化，不切合基層行實際情況，實際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。二、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風險防范（1）從加強 教育 培訓入手,提高員工素質(zhì)，促進合規(guī)文化的形成。（5）建立高效的商業(yè)銀行會計監(jiān)督檢查機制。商業(yè)銀行應加強會計內(nèi)控隊伍的建設(shè)，培養(yǎng)以會計主管、會計檢查輔導員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會計內(nèi)控隊伍，加強檢查人員的業(yè)務培訓，提高檢查人員的業(yè)務水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨立性和權(quán)威性；（6）建立健全的問題整改工作機制。在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對新推出的業(yè)務，要制定相應的操作流程及實施細則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強現(xiàn)行制度的評估分析工作，總結(jié) 新經(jīng)驗，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務流程和完善制度，促進會計操作風險管理水平的全面提高。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務發(fā)展和風險防范的關(guān)系，對制度的執(zhí)行只做表面功夫以應付有關(guān)部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務水平欠缺、對制度理解不準確，法律 意識淡薄，風險防范意識差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。整改和反饋．內(nèi)部審計能否及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務經(jīng)營和管理中存在的違規(guī)和重大風險問題；發(fā)現(xiàn)的問題能否以暢通的渠道報告給管理層；對于發(fā)現(xiàn)問題能否持續(xù)跟蹤檢查：管理層能否及時采取措施糾正審計發(fā)現(xiàn)的問題；是否及時反饋整改意見Z是否存在對發(fā)