【正文】 ishing a risk management system as the ： corporate governance； internal control； risk management； mercial bank第二篇：風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理與內(nèi)部控制文章來(lái)源：中顧法律網(wǎng)上網(wǎng)找律師就到中顧法律網(wǎng)快速專(zhuān)業(yè)解決您的法律問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理與內(nèi)部控制 ——評(píng)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 苗壯 清華大學(xué)法律碩士生聯(lián)合導(dǎo)師最近，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(征求意見(jiàn)稿)。 cooperatives versus outside ownership[J].Oxfod Review ofEconomic Policy，1996，（4）：5369.[31]Kelly T COSO report： challenge and counter challenge[J].Journal of Accountancy，1993，（2）：1018.[4]Kirkpatrick corporate governance lessons from the financial crisis[R].OECD，Paris，F(xiàn)rance，2009.[5]Williamson finance and corporate governance[J].Journal of Finance，1988，（43）： 566592.[6]安吉娃，[J].現(xiàn)代管理科學(xué)，2015，（9）：1517。這是因?yàn)閮?nèi)部控制本身就以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)并且滲透到商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和環(huán)節(jié)。此外，充足的資本也可以避免銀行破產(chǎn)。是否四大行這一啞變量與內(nèi)部控制也不顯著，說(shuō)明銀行是否是屬于四大行對(duì)內(nèi)部控制好壞沒(méi)有直接影響。這是因?yàn)樯虡I(yè)銀行董事會(huì)人數(shù)越多，在決策中的可選方案則更多，最終在充分掌握的情況下做出正確的決策。最終設(shè)定模型如下：模型1：其中Y代表商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，Z代表商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，XXXXX5分別代表商業(yè)銀行公司治理指標(biāo)的商業(yè)銀行董事人數(shù)、獨(dú)立董事比例、監(jiān)事人數(shù)、第一大股東持股數(shù)、第二至第五大股東持股比例之和。本文繼續(xù)選取ROE的標(biāo)準(zhǔn)差（SDROE）以及不良貸款率、Zscore（ADZ）作為檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)變量。在內(nèi)部控制的變量選取上，目前大部分學(xué)者都是參考車(chē)迎新在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法實(shí)施指南》中所列的方法，即銀監(jiān)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制執(zhí)行情況的標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)方法見(jiàn)表1：從表2中我國(guó)15家上市銀行中近5年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)來(lái)看，（滿分為245分），最低的僅僅210分。因此，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行而言，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，加快公司治理、內(nèi)部控制的建設(shè)是當(dāng)前最為重要的任務(wù)，不僅有利于全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，而且還有利于自身的發(fā)展，增強(qiáng)自身在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)力。在商業(yè)銀行中，最早關(guān)于公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的理論來(lái)源于Merton（1977）提出的“道德風(fēng)險(xiǎn)論”，即在存款保險(xiǎn)制度下，銀行股東、高級(jí)管理處作為貸款的主要決策者，往往會(huì)因?yàn)樽穼じ叩睦嬉l(fā)風(fēng)險(xiǎn)。其中，公司治理通過(guò)強(qiáng)化公司內(nèi)部組織及有效的運(yùn)作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事前事中的監(jiān)督，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；而內(nèi)部控制則要通過(guò)內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)以及控制活動(dòng)等程序，以保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1949年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)針對(duì)1938年美國(guó)麥克森羅賓斯公司造假案這一案例，首次提出了內(nèi)部控制的概念：內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。因而建立健全的銀行公司治理、完善的內(nèi)部控制制度以及全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系并將三者聯(lián)系起來(lái)，對(duì)商業(yè)銀行自身發(fā)展和核心競(jìng)爭(zhēng)能力的提高都具有重要的意義，也是我國(guó)未來(lái)銀行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。結(jié)果表明，一個(gè)良好的商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)可以有效規(guī)范內(nèi)部控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，而完善的內(nèi)部控制又是以建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系為目標(biāo)。商業(yè)銀行作為財(cái)務(wù)制度特殊的企業(yè)，在一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中起著至關(guān)重要的作用。如Fama and Jensen（1983）指出公司治理實(shí)質(zhì)上研究的是經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離情況下的代理人問(wèn)題，其核心問(wèn)題是要降低代理成本；Cochran and Wartick（1988）提出，公司治理要解決的是企業(yè)高管、股東、董事會(huì)和公司其他利益相關(guān)者相互作用產(chǎn)生的問(wèn)題。從以上論述中，我們可以粗略地看出三者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。2008年金融危機(jī)背景下，風(fēng)險(xiǎn)管理更受到了足夠的關(guān)注。同時(shí)，商業(yè)銀行在每一次風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐中都在不斷增進(jìn)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，不斷地完善銀行的內(nèi)部控制體系。研究目的主要為：我國(guó)商業(yè)銀行的公司治理和內(nèi)部控制對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理的影響。監(jiān)事會(huì)人數(shù)平均值為8人，最低6人，最多的商業(yè)銀行有12人，說(shuō)明我國(guó)商業(yè)銀行還存在治理不完整。（二）模型設(shè)定由于本文主要是研究商業(yè)銀行公司治理對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，所以公司治理涉及的變量作為本文的解釋變量，而內(nèi)部控制和檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)則作為本文的被解釋變量。檢驗(yàn)實(shí)證結(jié)果如表3所示。在控制變量中，資本充足率與公司治理也表現(xiàn)為正相關(guān)關(guān)系，因?yàn)橘Y本充足率是保證銀行正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展所必須的資本。此外，最大股東持股比與不良貸款率呈強(qiáng)烈正相關(guān)性，說(shuō)明股權(quán)越集中，不良貸款率越高，聯(lián)系實(shí)際不難發(fā)現(xiàn)，四大國(guó)有行的國(guó)家控股較集中，而不良貸款率也較股份制偏高，這是因?yàn)樵谒拇笮猩鲜械臅r(shí)候，國(guó)家拿出了巨大財(cái)政充實(shí)四大行的資本金并剝離較大的不良貸款。（二）內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響在前面理論部分曾提到，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的目的為防范并避免風(fēng)險(xiǎn)。因此，非上市銀行應(yīng)當(dāng)借鑒目前上市的大中銀行，積極引入投資者，改善公司治理結(jié)構(gòu)，建立一套完整的內(nèi)部治理制度盡快股改上市。[11]廖繼勝，[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2014，（3）：181185。除了基本規(guī)范，五部委還發(fā)布了17項(xiàng)具體規(guī)范(征求意見(jiàn)稿)，并在研究、起草其它9項(xiàng)具體規(guī)范。考慮到環(huán)境的復(fù)雜多變性與人類(lèi)理性的有限性，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)且只能在“合理”的范圍內(nèi)保證上述目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。之所以將“資產(chǎn)的安全完整”單列出來(lái)，或許是考慮到我國(guó)國(guó)有企業(yè)的主導(dǎo)作用、制度特征，多數(shù)上市公司一股獨(dú)大等特殊情況以及國(guó)有資產(chǎn)保值、增值，保護(hù)中小股東等重大關(guān)切。二 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)所面臨的環(huán)境是不確定的，企業(yè)家的基本職能是管理風(fēng)險(xiǎn)。每一個(gè)普通股民都知道，未來(lái)是不確定的，機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)并存。有的風(fēng)險(xiǎn)可以保險(xiǎn)，有的是不可保險(xiǎn)的。上述要素密切相關(guān)，體現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、處理、反饋。決策、監(jiān)督則屬于行為要素。需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)是內(nèi)部控制的主體。無(wú)論從內(nèi)部控制規(guī)范與公司法的銜接，還是從公司法自身的完善來(lái)說(shuō)，有必要進(jìn)一步明確上述人員的法定義務(wù)。在這個(gè)方面也有一些漏洞需要填補(bǔ)。除了上述人員之外，還有控股股東、實(shí)際控制人參與其中?？h聯(lián)社自然人入股一般不小于1000股，法人資格股一般不少于(A)股。A、十日 B、十五日 C、七日 D、三十日1《公司法》規(guī)定，股東會(huì)會(huì)議作出修改公司章程、增加或者減少注冊(cè)資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)代表（B）以上表決權(quán)的股東通過(guò)。A、1 B、2 C、3 D、42監(jiān)事會(huì)可以聘請(qǐng)（A）協(xié)助開(kāi)展審計(jì)工作。監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)在（B）個(gè)工作日內(nèi)發(fā)表意見(jiàn)，逾期未發(fā)表意見(jiàn)的，視為同意。% % % %3任何單位和個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)銀行股份總額（B）以上的，應(yīng)當(dāng)事先經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。B、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行“印、押、證”三分管制度，使用和保管重要業(yè)務(wù)印章的人員不得同時(shí)保管相關(guān)的業(yè)務(wù)單證，使用和管理密押、壓數(shù)機(jī)的人員不得同時(shí)使用或保管相關(guān)的印章和單證。A、10% B、15% C、25% D、30%5《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)（試行）》明確，單一客戶貸款集中度為最大一家客戶貸款總額與資本凈額之比，不應(yīng)高于（A）。A、10% B、20% C、40% D、50%5資本充足程度指標(biāo)包括核心資本充足率和（C）。D、自愿、平等，誠(chéng)實(shí)信用原則。C、負(fù)責(zé)確保商業(yè)銀行在法律和政策的框架內(nèi)審慎經(jīng)營(yíng)，明確設(shè)定可接受的風(fēng)險(xiǎn)程度，確保高級(jí)管理層采取必要措施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)。7下列哪些關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的觀點(diǎn)是不正確的（A）A、內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門(mén)負(fù)責(zé)組織檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性，督促管理層糾正內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。A、商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)發(fā)放的土地儲(chǔ)備貸款設(shè)立土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)資金專(zhuān)戶，加強(qiáng)對(duì)土地經(jīng)營(yíng)收益的監(jiān)控。A、謹(jǐn)慎監(jiān)管 B、合規(guī)監(jiān)管 C、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管 D、合法監(jiān)管8業(yè)務(wù)復(fù)雜及規(guī)模較大的商業(yè)銀行，應(yīng)采用更加先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，根據(jù)（C）操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)有針對(duì)性地進(jìn)行管理。A、安全性B、流動(dòng)性C、合法性D、效益性 9設(shè)立商業(yè)銀行，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)向國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提交下列文件、資料（ABC）。A、控股股東 B、實(shí)際控制人 C、董事 D、監(jiān)事 E、高級(jí)管理人員 10《公司法》規(guī)定，股東有權(quán)查閱、復(fù)制（ABCD）和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。C、缺乏可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。1董事應(yīng)能夠不受管理層、政治利益或不適當(dāng)?shù)耐獠坷婕瘓F(tuán)的影響做出獨(dú)立判斷，在重要領(lǐng)域存在潛在利益沖突時(shí)，這一點(diǎn)顯得尤為重要。11為了確保銀行的財(cái)務(wù)報(bào)告公允地反映公司的財(cái)務(wù)狀況以及公司在各重要方面的表現(xiàn)，董事會(huì)和高級(jí)管理層可采取措施提升外部審計(jì)師的有效性：以下說(shuō)法正確的是(ABD)A、確保外部審計(jì)師遵循適用的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。（ABCDE）A、變更名稱(chēng) B、變更注冊(cè)資本 C、變更總行或者分支行所在地 D、調(diào)整業(yè)務(wù)范圍 E、修改章程1根據(jù)《商業(yè)銀行法》規(guī)定，有下列情形之一的，不得擔(dān)任商業(yè)銀行的董事、高級(jí)管理人員：（ABCD）A、因犯有貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)罪或者破壞社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序罪，被判處刑罰，或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利的；B、擔(dān)任因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長(zhǎng)、經(jīng)理，并對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的；C、擔(dān)任因違法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的公司、企業(yè)的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的； D、個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償?shù)?。公司章程?duì)下列哪些人具有約束力：(ABCDE)A、公司 B、股東 C、董事 D、監(jiān)事 E、高級(jí)管理人員 13金融機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)：()A、變更名稱(chēng) B、變更注冊(cè)資本 C、變更機(jī)構(gòu)所在地 D、更換高級(jí)管理人員E、變更持有資本總額或股份總額百分之五以上的股東1商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立授信風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，明確規(guī)定各個(gè)部門(mén)、崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。14根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》規(guī)定，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不包括（BD）。（A、B、C）A、盈利能力 B、準(zhǔn)備金充足程度 C、資本充足程度 D、流動(dòng)性14下列關(guān)于房地產(chǎn)貸款的表述正確的有（A、B、C）。主要包括土地儲(chǔ)備貸款、_____等。C、保護(hù)存款人利益原則。16《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》規(guī)定：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素：（ABCDE）A、內(nèi)部控制環(huán)境 B、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 C、內(nèi)部控制措施 D、信息交流與反饋 E、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正16商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則有哪些？（ABCDEF）A、全面性原則 B、統(tǒng)一性原則 C、獨(dú)立性原則 D、公正性原則 E、重要性原則 F、及時(shí)性原則16下面哪些是商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則？（ABCE）A、全面性原則 B、統(tǒng)一性原則 C、獨(dú)立性原則 D、合規(guī)性原則 E、重要性原則16商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的過(guò)程評(píng)價(jià)包括那幾個(gè)要素？（ABCDE）A、內(nèi)部控制環(huán)境 B、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 C、內(nèi)部控制措施— 13 — D、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正 E、信息交流與反饋等體系要素 16商業(yè)銀行內(nèi)部控制績(jī)效監(jiān)測(cè)的主要內(nèi)容包括？（ABC）A、內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度 B、法律、法規(guī)及監(jiān)管要求的遵循程度 C、事故、險(xiǎn)情和其他不良的。15商業(yè)銀行開(kāi)展業(yè)務(wù)應(yīng)遵循哪些原則?（ABCD）— 12 — A、商業(yè)銀行開(kāi)展業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，不得損害國(guó)家利益、社會(huì)公共利益；B、應(yīng)當(dāng)遵守公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，不得從 事不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)； C、依法接受?chē)?guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理；D、但法律規(guī)定其有關(guān)業(yè)務(wù)接受其他監(jiān)督管理部門(mén)或者機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理的，依照其規(guī)定。15《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》明確，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)是：（A、B、C、D）A、確保國(guó)家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。B、商業(yè)銀行對(duì)申請(qǐng)貸款的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，應(yīng)要求其開(kāi)發(fā)項(xiàng)目資本金比例不低于35%。A、公司章程規(guī)定 B、董事會(huì)決議通過(guò) C、股東會(huì)決議通過(guò) D、監(jiān)事會(huì)決議通過(guò)14商業(yè)銀行給集團(tuán)客戶貸款時(shí)，應(yīng)在貸款合同中約定，貸款對(duì)象有下列情形之一，貸款人有權(quán)單方?jīng)Q定停止支付借款人尚未使用的貸款，并提前收回部分或全部貸款本息：（A、B、C、D）A、提供虛假材料或隱瞞重要經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)事實(shí)的；B、未經(jīng)貸款人同意擅自改變貸款原定用途，挪用貸款或用銀行貸款從事非法、違規(guī)交易的；— 11 — C、利用與關(guān)聯(lián)方之間的虛假合同，以無(wú)實(shí)際貿(mào)易背景的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等債權(quán)到銀行貼現(xiàn)或質(zhì)押，套取銀行資金或授信的；D、拒絕接受貸款人對(duì)其信貸資金使用情況和有關(guān)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督和檢查的。14下列哪些關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的觀點(diǎn)是正確的（B、C、D）A、內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門(mén)負(fù)責(zé)組織檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性，督促管理層糾正內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。A、資金來(lái)源 B、財(cái)務(wù)狀況C、資本補(bǔ)充能力D、誠(chéng)信狀況 12與《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定相比較，《商業(yè)銀行法》對(duì)商業(yè)銀行破產(chǎn)的規(guī)定有哪些特殊之處？（ABCD）A、僅以不能清償?shù)狡趥鶆?wù)為破產(chǎn)原因— 9 — B、破產(chǎn)宣告前須經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意 C、清算組成員須包括國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的人員 D、破產(chǎn)清算時(shí)應(yīng)優(yōu)先支付個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的本息12下列哪些情形，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向銀監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)申請(qǐng)換發(fā)金融許可證(A、B、C、D)A、機(jī)構(gòu)更名 B、營(yíng)業(yè)地址（僅限于清算代碼）變更 C、許可證破損 D、許可證遺失 12農(nóng)村信用社是由轄區(qū)內(nèi)(ABC)入股組成的社區(qū)性地方金融機(jī)構(gòu)。C、涉及本行機(jī)密的可不向外部審計(jì)師提供。B、審查關(guān)聯(lián)方交