【正文】 就我國國有商業(yè)銀行在內(nèi)控制度建設(shè)和實踐中取得了一定的成效，積累了一些經(jīng)驗，實施了一些戰(zhàn)略，制定了一些制度，主要體現(xiàn)如下。（7）內(nèi)控與經(jīng)營管理體制轉(zhuǎn)變同步。(二)技術(shù)性風(fēng)險錯誤或事故尚難以根絕。許多規(guī)章制度流于形式，只發(fā)文件不抓落實，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和規(guī)避，甚至視內(nèi)部控制制度為絆腳石，對某些規(guī)章制度視而不見，這是銀行經(jīng)營風(fēng)險增加、發(fā)案率增高的最直接、最根本的原因。二是確保信息交流渠道暢通無阻。這樣，既能使領(lǐng)導(dǎo)個人權(quán)力受到一定制約，也有利于增強決策的民主性和科學(xué)性。各國有商業(yè)銀行總行依法擁有法人財產(chǎn)權(quán)，并對全行經(jīng)營的安全性、效益性負(fù)責(zé)，各分行的事權(quán)范圍和經(jīng)營權(quán)限由總行法人授權(quán)界定，分行只能在總行的授權(quán)范圍內(nèi)依法經(jīng)營。目前各國有商業(yè)銀行相繼建立了比較規(guī)范的財務(wù)、會計核算體系，但通過近幾年的審計發(fā)現(xiàn)，部分分支機構(gòu)均在不同程度上存在為完成上級行下達的各種指標(biāo)，或者為牟小集體的一己私利，人為弄虛作假致使制度貫徹不夠徹底問題，具體表現(xiàn)為：少計收入、多計支出；違規(guī)設(shè)立“小金庫”；不按會計制度規(guī)定建帳、記賬；濫用會計科目，導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量反映失真等。（三）投信部門和崗位設(shè)五是否設(shè)立獨立的授信風(fēng)險管理部門，對不同幣種、不同客戶、不同種類、表內(nèi)外各類投信業(yè)務(wù)統(tǒng)一管理；是否建立了投信風(fēng)險的垂直管理體系，對下級機構(gòu)風(fēng)險管理部門進行管理；授信部門和崗位設(shè)置是否職責(zé)明確，符合審貸分離的基本原則。缺乏健全的會計監(jiān)督評價體系,多層級多部門對同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會計內(nèi)部控制效率；會計檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會計業(yè)務(wù), 在會計管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達到規(guī)定要求，不能與銀行風(fēng)險程度相適應(yīng)；缺乏對會計檢查人員的再監(jiān)督，會計檢查流于形式，“查而不報、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問責(zé)機制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。制定會計檢查問題整改制度，明晰內(nèi)外部審計、監(jiān)管、檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改督辦、整改報告、整改評價和整改責(zé)任追究流程，建立各類檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改落實反饋機制和跟蹤檢查的監(jiān)督機制；強調(diào)制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性，切實強化風(fēng)險責(zé)任的追究機制，加大對責(zé)任人員的查處力度。（4）會計風(fēng)險識別與控制的方法落后?；吮O(jiān)督是銀行內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，但是目前國有商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門由于多年來受到體制的限制導(dǎo)致其獨立性不強，作用不能得到有效發(fā)揮，因此應(yīng)該盡快建立稽核工作垂直領(lǐng)導(dǎo)機制。（三）貸款“三查”制度在執(zhí)行上有待進一步加強。關(guān)鍵詞： 國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 改進第三篇：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風(fēng)險防范近幾年，隨著國有商業(yè)銀行上市步伐的加快，特別是中國銀行、工商銀行先后成功上市，工、農(nóng)、中、建四大國有商業(yè)銀行在加強內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。(2)促使銀行自覺接受國際金融規(guī)則的協(xié)調(diào)與約束。要求建立以信貸立項、調(diào)查審定、貸款決策、貸款調(diào)查監(jiān)督為基本內(nèi)容的信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理責(zé)任制度，嚴(yán)格按責(zé)權(quán)范圍和程序貸款；建立信貸風(fēng)險的監(jiān)測及預(yù)警系統(tǒng)，科學(xué)設(shè)定便于操作的量化指標(biāo)，改善“貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查”中管理及操作人員行為控制制度。冉如大額現(xiàn)金支付的審批制度規(guī)定，5萬元以上的現(xiàn)金支付需辦事處(分理處)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，基層網(wǎng)點遇到此類問題處理起來費時小說，碰到領(lǐng)導(dǎo)不在。商業(yè)銀行有大量的現(xiàn)金、外幣和有價證券，為了防止社會不法分子的違法犯罪活動，和商業(yè)銀行內(nèi)部員工的不法行為，商業(yè)銀行應(yīng)建立健全各項安全防范制度以確保資金安全，具體包括對現(xiàn)金庫、銀行帳務(wù)、保管箱及消防、安全保衛(wèi)等方面的防范措施。國有商業(yè)銀行的內(nèi)控建設(shè)強化了內(nèi)控關(guān)口的前移：樹立了產(chǎn)品創(chuàng)新過程中的制度先行、對經(jīng)營管理的重點和業(yè)務(wù)發(fā)展的熱點進行重點監(jiān)控、重在提示和預(yù)示經(jīng)營管理風(fēng)險和業(yè)務(wù)風(fēng)險，從而不斷地強化內(nèi)控效能。按照中國人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的定義，內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制，其實質(zhì)就是風(fēng)險管理。(2)建立統(tǒng)一的風(fēng)險識別指標(biāo)體系。發(fā)現(xiàn)問題不敢上報,使下情難以上達,信息交流損失嚴(yán)重,此情況在銀行基層機構(gòu)尤為顯著。既涉及經(jīng)濟制度完善的國家,也涉及經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的國家,形成這些惡性事件的誘因眾多,但涉案銀行缺乏完善內(nèi)部控制制度卻是共同點。1內(nèi)部控制制度的概述內(nèi)部控制是指企業(yè)為保證其既定目標(biāo)的實現(xiàn),在其內(nèi)部對業(yè)務(wù)流程、財務(wù)會計、員工行為操守所采取的有別于企業(yè)日常管理的控制程序。目前,國有銀行還沒建立完善的風(fēng)險評估機構(gòu),對各種可測風(fēng)險與不可測風(fēng)險缺乏嚴(yán)密、客觀的評估。由總行牽頭,根據(jù)行內(nèi)各部門的業(yè)務(wù)規(guī)范、業(yè)務(wù)性質(zhì)和風(fēng)險特點,統(tǒng)一指定系統(tǒng)、全面的風(fēng)險度量辦法和風(fēng)險管理要求,對國有商業(yè)銀行面臨的信用風(fēng)險、利率風(fēng)險、操作風(fēng)險等進行動態(tài)、量化的監(jiān)控,并下發(fā)各分行嚴(yán)格執(zhí)行。我認(rèn)為，內(nèi)部控制是指單位為完成既定的工作目標(biāo)或任務(wù)和防范風(fēng)險，對內(nèi)部各職能部門以及工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱，是一種單位自律行為。（6）強調(diào)內(nèi)控是企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容。（二）我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制欠缺(一)外部競爭激烈導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險增大隨著金融市場開放程度的不斷擴夫，我國商業(yè)銀行面臨更加激烈的競爭環(huán)境和更加復(fù)雜多樣的風(fēng)險。如商業(yè)銀行地級行在異地通兌業(yè)務(wù)上出了問題，上級行就定了個預(yù)約取款查證制度，規(guī)定要求每個行遵照執(zhí)行，而實際上只要按原有的規(guī)定認(rèn)真執(zhí)行就不會出風(fēng)險。建立有效的信息傳遞系統(tǒng)，促進全行資源共享。（三）完善權(quán)力使用制約機制首先，要完善內(nèi)部等級管理、分別授權(quán)的制度，對同一級分支機構(gòu)按照同一標(biāo)準(zhǔn)考核后，分成若干等級，分別授予不同的經(jīng)營管理權(quán)限，使每個商業(yè)銀行的經(jīng)營權(quán)與經(jīng)營水平相匹配。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問題，有關(guān)部門應(yīng)予以足夠的重視，并及早采取有效措施切實加強風(fēng)險防范。各國有商業(yè)銀行為保證信貸質(zhì)量均設(shè)立了貸款“三查”制度，但沒有完全認(rèn)真執(zhí)行，貸前調(diào)查往往流于形式，有的信貸人員根本不去企業(yè)親自審看報表、賬簿、憑證，甚至直接把企業(yè)提供的貸款申請報告和報表改作貸前調(diào)查報告，敷衍了事?？傂械幕瞬块T應(yīng)直接對法定代表人或董事會負(fù)責(zé)，各地的稽核機構(gòu)直接對總行的稽核部門負(fù)責(zé)，其費用由總行直接劃撥，各地稽核機構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)定期異地交流，這樣就規(guī)避了稽核機構(gòu)與被檢查部門的經(jīng)濟利益關(guān)系，增強了稽核機構(gòu)的獨立性。會計控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對主要會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實、客觀地反映銀行的會計業(yè)務(wù)風(fēng)險；會計內(nèi)部控制方式較為單一。商業(yè)銀行在經(jīng)營管理活動中,要以實現(xiàn)資金安全運營和追求價值最大化為目標(biāo)，以防范會計風(fēng)險為中心，加強會計基礎(chǔ)管理、強化規(guī)章制度落實、創(chuàng)新管理控制手段，建立查防并重、人機結(jié)合、全員參與的會計內(nèi)控管理機制，最大限度地防范會計部位風(fēng)險，全面提升商業(yè)銀行風(fēng)險控制能力。（5）會計監(jiān)督檢查的有效性不足。（二）授權(quán)本次授權(quán)檢查主要是對授信業(yè)務(wù)的授權(quán)情況進行檢查．主要包括授權(quán)管理制度建設(shè)．被查機構(gòu)是否按監(jiān)管部門的規(guī)定和風(fēng)險管理的需要，建立了明確，清晰的上下級機構(gòu)、業(yè)務(wù)部門的授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)管理制度，制定了區(qū)別授權(quán)和調(diào)整授權(quán)的辦法和操作規(guī)范，建立了超越授權(quán)的責(zé)任追究辦法等．授權(quán)管理制度的落實．授權(quán)的各項規(guī)章制度是否得到有效遵守，是否按標(biāo)準(zhǔn)實行差別化授權(quán)和轉(zhuǎn)