【正文】 而外收益的機會和可能性。要素的相互連結(jié)、相互作用就形成了內(nèi)部控制系統(tǒng)相互關(guān)系：內(nèi)部控制環(huán)境是整個系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素；風(fēng)險識別與評估旨在發(fā)現(xiàn)和計量商業(yè)銀行實現(xiàn)其目標(biāo)的過程中存在的不確定性，為控制活動指明了方向；內(nèi)部控制措施是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是具體實施內(nèi)部控制的過程；信息交流與反饋為各個要素的溝通，引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行，確?？刂颇繕?biāo)的實現(xiàn)提供個信息支持。第二章一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。任何程序也不能發(fā)現(xiàn)和防止那些負(fù)責(zé)監(jiān)督控制的管理人員濫用職權(quán)，管理當(dāng)局的干預(yù)一直是導(dǎo)致許多重大舞弊發(fā)生和會計報表是真的重要原因修訂跟不上環(huán)境的變化。人為錯誤。一般來說，控制程序的成本不能超過風(fēng)險或錯誤可能造成的損失和浪費，否則再好的控制措和方法也將失去其降低成本的意義串通舞弊。二、內(nèi)部控制設(shè)計和實施中存在的缺陷對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不到位，違規(guī)經(jīng)營時有發(fā)生法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機制內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要稽核機制不健全，影響內(nèi)部控制的有效落實風(fēng)險控制系統(tǒng)不健全，對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督不夠三、內(nèi)部控制的局限性COSO報告強調(diào)了內(nèi)部控制的局限性，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的而非絕對的保證，這也是為什么說內(nèi)部控制為發(fā)現(xiàn)和防止錯誤或舞弊只是提供“合理的”而非“絕對的”保 證的原因。信息與溝通：它是指以一定形式和在一定的時間段內(nèi)辨認(rèn)、獲得的，為員工在執(zhí)行、管理和控制作業(yè)過程中所需的信息，以及信息的交換和傳遞。認(rèn)為內(nèi)部控制由5個要素組成：控制環(huán)境：是指職員履行其控制責(zé)任、開展業(yè)務(wù)活動所處的氛圍，包括志愿的品性和經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險評估: 它是指對應(yīng)項作業(yè)目標(biāo)達(dá)成的相關(guān)風(fēng)險的辨認(rèn)和分析，其前提是目標(biāo)的確定。內(nèi)部控制制度階段，它產(chǎn)生與20世紀(jì)40年代至70年代初，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，標(biāo)志是美國注冊會計協(xié)會于1988年5月發(fā)布的《審計準(zhǔn)則公告第55號》內(nèi)部控制整體框架階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)90年代后，標(biāo)志是COSO報告。第二篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制第一章：一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展內(nèi)部牽制階段，在20世紀(jì)40年代前，用如結(jié)繩計數(shù)等方法為標(biāo)志。（五）建立信息反饋制度和形成評價標(biāo)準(zhǔn)，持續(xù)改進內(nèi)部控制商業(yè)銀行應(yīng)建立靈敏的信息收集、加工、反饋制度，及時發(fā)現(xiàn)、處理問題，此外，還應(yīng)根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》，對內(nèi)控制度評價的程序、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)節(jié)進一步細(xì)化、量化，發(fā)動全體員工參與評價工作，并充分利用評價的結(jié)果進行獎懲，從而取得商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的改進和優(yōu)化。其次，加強內(nèi)部審計強度，提高稽核審計頻率，制定以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計規(guī)劃、重點和方案。這要求商業(yè)銀行建立審慎的會計、財務(wù)制度和透明的信息披露制度；在金融電子化過程中，廣大軟件工作人員需要將本行經(jīng)營方針、政策、業(yè)務(wù)操作規(guī)程及銀行經(jīng)營活動，尤其是信貸管理等風(fēng)險的識別、防范控制與化解制度措施納入系統(tǒng)管理，不斷更新軟件開發(fā)思路，應(yīng)為每項銀行業(yè)務(wù)設(shè)計盡可能短的業(yè)務(wù)處理流程減少出現(xiàn)技術(shù)性風(fēng)險錯誤或事故的幾率。2．建立靈活適度的授權(quán)授信制度。（三）借鑒國外先進經(jīng)驗，提高風(fēng)險管理水平1．建立動態(tài)的積極的現(xiàn)代風(fēng)險管理模式。2．盡快完善激勵機制。通過“自控”實現(xiàn)其目標(biāo)，反過來推動公司持續(xù)發(fā)展的理念及動力。內(nèi)審缺乏計劃性，審計周期和頻率不合理、內(nèi)審人員責(zé)任心不強，獎懲機制不夠明顯，最終導(dǎo)致內(nèi)審的效力的失敗。（四）忽視內(nèi)部控制模式的建設(shè)，缺乏有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的評價控制程序以控制具體管理活動的內(nèi)容為目的，過多地強調(diào)結(jié)果的模式，致使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動長期在非規(guī)范的環(huán)境下低效運行，失去了其長期有效的動因，同時，該模式下，存在著嚴(yán)重缺乏業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和很大程度上都存在忽視或缺乏內(nèi)部控制的測試評價系統(tǒng)的現(xiàn)象，因此，內(nèi)部控制程序也表現(xiàn)出明顯的不規(guī)范，由于對內(nèi)部控制的成效無法進行反饋和評價，并根據(jù)評價結(jié)果采取相應(yīng)的策略，內(nèi)控系統(tǒng)不能得到持續(xù)改進。3．計算機風(fēng)險控制能力較差。主要表現(xiàn)在 1．缺乏一支強有力的風(fēng)險管理隊伍，使得我國商業(yè)銀行對風(fēng)險評估只能進行定性和人為可調(diào)整的管理方法，并且，授信業(yè)務(wù)審查、審批不規(guī)范，貸款“三查”制度執(zhí)行不嚴(yán)。失去了內(nèi)部控制長期有效的動因，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制成本的大幅上升。（二）忽視內(nèi)部控制模式的建設(shè)我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制多采用頭痛醫(yī)頭的打補丁事后控制方式，缺乏整體的控制思想和控制框架，主要采用目標(biāo)控制的方法，以具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)作為內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，這與COSO報告的要素式控制方式存在著根本的不同。3．缺乏有效的約束監(jiān)管機制。我國商業(yè)銀行的高級管理人員之間形成了一套“官本位”的激勵機制，并且我國對商業(yè)銀行的高級管理人員很少使用期權(quán)獎勵機制，缺乏長期激勵。主要表現(xiàn)在：1．股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，存在“一股獨大”的問題，投資者缺位，容易導(dǎo)致監(jiān)督效率低下和內(nèi)部人控制等代理問題。一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷的原因我國商業(yè)銀行的缺陷體現(xiàn)在內(nèi)控環(huán)境不良好、制度不完善、流程不合理、方法不科學(xué)等各方面。第一篇：淺析商業(yè)銀行的內(nèi)部控制[論文摘要]商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險與商業(yè)銀行內(nèi)部控制的強弱關(guān)系緊密，商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建立和完善是有效防止商業(yè)銀行發(fā)生金融風(fēng)險的關(guān)鍵，本文試圖通過結(jié)合商業(yè)銀行的公司治理機制，分析我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，適當(dāng)提出一些政策建議。，都反映出一個銀行的內(nèi)部控制的缺陷都可能會給銀行帶來毀滅性的災(zāi)難，為此，本文試圖分析我國商業(yè)銀行內(nèi)控失效的原因，適當(dāng)提出一些改進的建議。究其原因，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（一）我國商業(yè)銀行公司治理機制不夠完善從總體上來說，我國商業(yè)銀行雖然按照國際慣例和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，設(shè)立了股東人會、董事會、監(jiān)事會等機構(gòu)，但在公司治理的有效性上仍然存在很大的缺陷。2．激勵機制不足。激勵不足已成為我國商業(yè)銀行高層經(jīng)營行為短期化、引發(fā)嚴(yán)重道德風(fēng)險的重要原因。由于目前股份制商業(yè)銀行的董事與監(jiān)事主要由大股東提名選舉產(chǎn)生，而國有獨資商業(yè)銀行中幾乎不存在有效的董事會制度，使得其治理結(jié)構(gòu)缺少有效制衡，另外，監(jiān)事會也流于形式，各行的稽核部門人大多直接向經(jīng)營管理層負(fù)責(zé)，這在一定程度上影響了稽核部門的獨立性和有效性。這種以控制具體管理活動的內(nèi)容為目的，過多地強調(diào)結(jié)果的控制模式，雖然短期控制目標(biāo)容易實現(xiàn)，但卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境和過程的規(guī)范化建設(shè)，致使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動長期在非規(guī)范的環(huán)境下低效運行，最終必然會導(dǎo)致長期控制目標(biāo)的失效。（三）缺乏有效的風(fēng)險管理控制機制雖然目前各商業(yè)銀行都能依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管要求進行風(fēng)險管理，但管理系統(tǒng)不健全，依然是困擾我國銀行業(yè)內(nèi)部控制的木板效應(yīng)中的“低木板”。2．缺乏必要的風(fēng)險評估手段。金融電子化過程中，沒有建立計算機信息系統(tǒng)安全應(yīng)急機制，銀行內(nèi)部利用計算機作案的現(xiàn)象也時有發(fā)生，造成計算機的廣泛使用與審計監(jiān)督的盲點并存的尷尬局面。（五）內(nèi)部審計效力不足我國目前商業(yè)銀行整體的審計制度存在內(nèi)部稽核的獨立性和權(quán)威性不夠、覆蓋面窄，稽核廣度、深度和頻度不夠、稽核人員不履職或履職不到位、對稽核出的問題整改查處不到位等問題。二、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的政策建議（一）重塑科學(xué)內(nèi)控文化，營造良好內(nèi)控環(huán)境商業(yè)銀行應(yīng)全面提升組織團隊的文化涵養(yǎng)，打造具有高度凝聚力的內(nèi)控文化，將將管理意識、合規(guī)意識、制度意識深深根植于員工的思想觀念之中，這樣才能充分調(diào)動每位員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性使全行員工的風(fēng)險意識和風(fēng)險管理行為控制和約束在既定的目標(biāo)范圍之內(nèi)。（二）進一步完善商業(yè)銀行公司治理機制，建立有成效和效率的監(jiān)督機制1．要從根本上強化我國商業(yè)銀行的內(nèi)控制度建設(shè)，就必須建立一個目標(biāo)明確、權(quán)責(zé)利相對應(yīng)的有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，防止“一股獨大”和侵害中小股東利益的現(xiàn)象出現(xiàn)。改革“官本位”的傳統(tǒng)思維，對高級管理人員的任免、獎懲直接與經(jīng)營風(fēng)險掛鉤、與銀行的長期發(fā)展掛鉤，再不能只是與政績掛鉤、。風(fēng)險管理是一項復(fù)雜而艱巨的系統(tǒng)工程，我們需要改進風(fēng)險管理機制，不僅要從根本上提高風(fēng)險管理意識、建立暢通的信急傳遞渠道、強化風(fēng)險管理的責(zé)權(quán)利關(guān)系，還要利用和完善風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)以及轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險的工具。3．完善信息技術(shù)管理。（四）建立完善的稽核審計體系，完善事中、事后監(jiān)督和專業(yè)檢查制度首先，應(yīng)逐步建立稽核垂直管理體制，總行設(shè)立審計委員會，直接對董事會負(fù)責(zé)，從而保證該內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性。再次，應(yīng)提高稽核人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，以次，建立起以內(nèi)部審計監(jiān)督為主導(dǎo)，以專業(yè)檢查為基礎(chǔ)，以事后監(jiān)督控制為保障的內(nèi)部監(jiān)督控制體系，當(dāng)然，還可適當(dāng)借助外部審計和社會中介力量?？偠灾覈虡I(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)需要根據(jù)COSO報告的要求重新構(gòu)建，通過過程和風(fēng)險管理和最終的評價體系，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制才能更有效的運行。到15世紀(jì)末，以意大利出現(xiàn)的復(fù)式記賬方法為標(biāo)志。定義：COSO報告是有企業(yè)的管理人員設(shè)計的，為實現(xiàn)營業(yè)的效果和效率、財務(wù)報告的可靠及合法合規(guī)目標(biāo)提供合理保證，通過董事會、管理人員和其他職業(yè)實施的一種過程?？刂苹顒樱核侵钙髽I(yè)制定并予以執(zhí)行的政策和程序，以幫助確保其用于處理影響目標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險之管理人員指令得到有效落實。監(jiān)控：它是指評估內(nèi)部控制運作質(zhì)量的過程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動和個別評估。主要表現(xiàn)在一下幾方面成本限制。不相容責(zé)任的恰當(dāng)分離可以避免單獨的一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但兩個或更多人合伙作弊即可逃避這類控制，內(nèi)控失效。內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮作用關(guān)鍵是取決于執(zhí)行人員的實際運作，不能期望人們在執(zhí)行控制職責(zé)時始中正確無誤，人為錯誤會造成控制失效管理越權(quán)。被審單位為便于生存和保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營策略，這就可能導(dǎo)致控制程序?qū)π略鰳I(yè)務(wù)內(nèi)容失去了控制作用。二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本要素及相互關(guān)系商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。監(jiān)督評價與糾正是高管對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)部稽核部門對內(nèi)部控制的在監(jiān)督、再評價與糾正偏差活動的總稱，處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的最高頂層。四、內(nèi)部控制措施（案例）主要包括：崗位設(shè)置控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、程序控制或標(biāo)準(zhǔn)化控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、事物控制（限制直接接觸、定期盤點、記錄保護、財產(chǎn)保險）、內(nèi)部審計控制、風(fēng)險防范控制第三章一、控制測試與了解內(nèi)部控制的不同控制測試指的是測試控制運行的有效性，這一概念需要與了解內(nèi)部控制進行區(qū)分，了解內(nèi)部控制包括兩層含義：評價控制的設(shè)計確定控制是否得到執(zhí)行，測試控制運 行的有效性與去頂控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的二、對商業(yè)銀行內(nèi)部控制所做的研究和評價了解商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況，并作出相應(yīng)的記錄實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果評價內(nèi)部控制的強弱，即評價控制風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點三、內(nèi)部控制的描述內(nèi)部控制描述是指測評人員對于調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況和所做的控制風(fēng)險初步評價進行適當(dāng)?shù)挠涗?。四、?nèi)部控制的測試定義：控制測試又稱符合性