【正文】 系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。一、關(guān)于內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制的涵義內(nèi)部控制一詞,最早出現(xiàn)在1936年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》文章中,指為保護(hù)現(xiàn)金和其他資產(chǎn),檢查賬簿記錄準(zhǔn)確性,而在公司內(nèi)部采用的各種手段和方法。對(duì)于商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，世界各國(guó)尚沒(méi)有統(tǒng)一的定義。按照中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的定義，內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制，其實(shí)質(zhì)就是風(fēng)險(xiǎn)管理。我認(rèn)為，內(nèi)部控制是指單位為完成既定的工作目標(biāo)或任務(wù)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各職能部門以及工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱，是一種單位自律行為。（二）內(nèi)部控制的組成美國(guó)審計(jì)權(quán)威C0S0認(rèn)為，商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個(gè)完整的有機(jī)體，由五大部分組成：（1）控制環(huán)境：是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是識(shí)別和分析妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的因素，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估，構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)；（3）控制活動(dòng)：是為了保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的合理實(shí)現(xiàn)、指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令、管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序，包括高層檢查、直接管理、信息加工、實(shí)物控制、確定指標(biāo)、職責(zé)分離等；（4）信息與交流：存在于所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，使員工得以收集和交換為開(kāi)展經(jīng)營(yíng)、從事管理和進(jìn)行控制等活動(dòng)所需要的信息，包括管理者對(duì)員工工作業(yè)績(jī)的經(jīng)常性評(píng)價(jià)；（5）監(jiān)督評(píng)審：是經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督及稽核監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)在這些先進(jìn)內(nèi)控模式和經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,提出了《銀行內(nèi)部控制框架》十三項(xiàng)原則，把內(nèi)控的目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)，其中操作性目標(biāo)包括銀行的所有活動(dòng)，信息性目標(biāo)要求包括所有的業(yè)務(wù)信息和管理信息，為各國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制指定了可供借鑒的模式和方向二、目前我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀近年來(lái)，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)踐中取得了一定的成效，有效防范了風(fēng)險(xiǎn)，為業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展提供了良好保障；但也還存在一些問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，與建設(shè)國(guó)際一流現(xiàn)代金融企業(yè)的要求相比還有些差距。（一）我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控制度成就我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)踐中取得了一定的成效，積累了一些經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施了一些戰(zhàn)略，制定了一些制度，主要體現(xiàn)如下。（1）實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理。國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)控涵蓋經(jīng)營(yíng)管理的所有方面和內(nèi)容，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理的方式，采用先進(jìn)的量化模型進(jìn)行科學(xué)測(cè)算為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變。風(fēng)險(xiǎn)決策更加科學(xué)，更富有理性。（2）實(shí)行戰(zhàn)略性內(nèi)控管理。國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)控制度是公司治理機(jī)制的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段，在戰(zhàn)略規(guī)劃中有明確內(nèi)控的規(guī)劃和建設(shè)。（3）內(nèi)控的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)一步健全和完善。國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)一步明確了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、行長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)管理層在內(nèi)控中的作用、職能和地位，形成由各部門共同防范風(fēng)險(xiǎn)的組織體系，逐步塑造和形成了以“全員共同參與內(nèi)控、以強(qiáng)化內(nèi)控促效益、業(yè)務(wù)發(fā)展堅(jiān)持內(nèi)控先行”為主旋律的內(nèi)控文化。（4）強(qiáng)化了外部對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督作用。除了監(jiān)管當(dāng)局的內(nèi)控檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)加強(qiáng)，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)加強(qiáng)內(nèi)控的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督外，國(guó)有商業(yè)銀行引進(jìn)了外部監(jiān)督力量，如境內(nèi)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師事務(wù)所，境外會(huì)計(jì)師、審計(jì)師事務(wù)所等，全方位地檢討內(nèi)控的體系建設(shè)和理念，強(qiáng)化了內(nèi)控的制度安排的先進(jìn)性和現(xiàn)實(shí)性，強(qiáng)化了內(nèi)控作為常規(guī)化管理的要義。（5）強(qiáng)化了內(nèi)控關(guān)口前移的理念。國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)控建設(shè)強(qiáng)化了內(nèi)控關(guān)口的前移：樹(shù)立了產(chǎn)品創(chuàng)新過(guò)程中的制度先行、對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展的熱點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控、重在提示和預(yù)示經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而不斷地強(qiáng)化內(nèi)控效能。（6）強(qiáng)調(diào)內(nèi)控是企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容。國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控觀念已經(jīng)從內(nèi)控是一種制度建設(shè)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)控是一種文化，通過(guò)文化建設(shè)強(qiáng)化道德、觀念、價(jià)值取向、氛圍的形成，使內(nèi)控的約束力更具有生命力。通過(guò)培育良好的內(nèi)部控制文化，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)道德素質(zhì)，每個(gè)員工理解內(nèi)控程序和意義及在內(nèi)控中的作用，建立通暢的內(nèi)外部信息溝通渠道，確保及時(shí)獲取與內(nèi)部控制有關(guān)的人力、物力、財(cái)力、信息以及技術(shù)等資源。（7）內(nèi)控與經(jīng)營(yíng)管理體制轉(zhuǎn)變同步。內(nèi)控體制是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理體制的重要組成部分，而不是獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理體制之外，不同的經(jīng)營(yíng)管理體制必然要求不同的內(nèi)控體制與之適應(yīng)和配套。（8）強(qiáng)化過(guò)程內(nèi)控和評(píng)價(jià)。內(nèi)控是一個(gè)過(guò)程，只有強(qiáng)化對(duì)經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)過(guò)程的內(nèi)控建設(shè)，同時(shí)，對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和過(guò)程評(píng)價(jià)，以便及時(shí)修正和完善，才能更加有效的防范風(fēng)險(xiǎn)。（9）建立了貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。通過(guò)法人授權(quán)，明確了各級(jí)機(jī)構(gòu)貸款審批權(quán)限；建立了分級(jí)審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過(guò)信貸審查委員會(huì)集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責(zé)任。（二）商業(yè)銀行的內(nèi)部控制的管理制度內(nèi)容：（1）業(yè)務(wù)管理制度。即要求商業(yè)銀行貫徹實(shí)施其業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)則，包括建立、健全儲(chǔ)蓄利率管理制度；建立抵押貸款的保證貸款制度；資產(chǎn)負(fù)債比例管理制度；加強(qiáng)建立經(jīng)營(yíng)效益的考核制度；建立各項(xiàng)會(huì)計(jì)結(jié)算管理制度。以使商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合安全性、流動(dòng)性、效益性的原則。（2）建立現(xiàn)金管理制度，即商業(yè)銀行根據(jù)的授權(quán)，對(duì)開(kāi)戶單位的現(xiàn)金收付活動(dòng)，即對(duì)使用現(xiàn)金的數(shù)量和范圍進(jìn)行控制和管理制度。商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金使用情況進(jìn)行審查和檢查，通過(guò)制定本行的現(xiàn)金管理制度，來(lái)完成現(xiàn)金管理任務(wù)。（3）建立各項(xiàng)安全防范制度。商業(yè)銀行有大量的現(xiàn)金、外幣和有價(jià)證券，為了防止社會(huì)不法分子的違法犯罪活動(dòng)，和商業(yè)銀行內(nèi)部員工的不法行為，商業(yè)銀行應(yīng)建立健全各項(xiàng)安全防范制度以確保資金安全，具體包括對(duì)現(xiàn)金庫(kù)、銀行帳務(wù)、保管箱及消防、安全保衛(wèi)等方面的防范措施。（二）我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制欠缺(一)外部競(jìng)爭(zhēng)激烈導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大隨著金融市場(chǎng)開(kāi)放程度的不斷擴(kuò)夫，我國(guó)商業(yè)銀行面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和更加復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)。有些基層商業(yè)銀行受利益驅(qū)動(dòng)，重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕內(nèi)部控制，致使一些內(nèi)控制度落實(shí)不到位..具體表現(xiàn)在：一，以擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模為戰(zhàn)略重點(diǎn)的商業(yè)銀行為獲取較高的資產(chǎn)收益和資產(chǎn)增長(zhǎng)速度，壓低價(jià)格和放寬條件發(fā)放貸款，使銀行資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)程度加大。二，在激烈帕金融競(jìng)爭(zhēng)中，商業(yè)銀行為占領(lǐng)并擴(kuò)大市場(chǎng)份額，各種金融新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)在銀行資產(chǎn)負(fù)債表外迅速滋生，使得銀行在不知不覺(jué)中承擔(dān)了各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。(二)技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故尚難以根絕。技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故是業(yè)務(wù)人員在辦理某些業(yè)務(wù)時(shí)，因業(yè)務(wù)數(shù)量、強(qiáng)度及對(duì)業(yè)務(wù)熟知程度等因素發(fā)生變化而出現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上的錯(cuò)誤或事故。諸如儲(chǔ)蓄單折跳號(hào)使用，流水賬頁(yè)短缺，柜員沒(méi)有按規(guī)定的頻度修改口令，部分手工登記簿記錄不全等，一般就屬于技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤。按理說(shuō)，在防范技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤上，各家銀行都采取了很多措施，但是每次檢查還是發(fā)現(xiàn)了不少的技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤。這些“常查常出”的技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故難以根絕，是當(dāng)前銀行內(nèi)部控制中的新問(wèn)題。(三)內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。當(dāng)前銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要表現(xiàn)在五個(gè)方面：1是制度空缺風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行正常經(jīng)營(yíng)所必須具備的若干基本規(guī)章制度，在某些地方還存在盲點(diǎn)，沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)損失自然逃避。2是