【正文】 約和互相監(jiān)督。（4）適當(dāng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)適當(dāng)有效，既能有效防范風(fēng)險(xiǎn)又不影響經(jīng)營(yíng)效率，確保內(nèi)部控制不疏漏、不過(guò)度。（5）適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（6）成本效益原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。（7）有效性原則（8）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有效可行，內(nèi)部控制存在的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和有效糾正。二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要存在管理人員對(duì)內(nèi)控的重視度不足，且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不夠，只是片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上的開(kāi)拓，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的重要性。比如法人代表的自我約束軟化、管理不健全，重建設(shè)輕管理等問(wèn)題。而另一方面，我國(guó)的商業(yè)銀行在組織機(jī)構(gòu)的建立上也較不合理。比如在部門(mén)、崗位的職責(zé)劃分上就模糊不清，有的部門(mén)之間在出現(xiàn)問(wèn)題之后，出現(xiàn)互推責(zé)任，使得內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其作用，最終導(dǎo)致了銀行業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)銜接不緊密，脫節(jié)現(xiàn)象頻發(fā)。一方面，我國(guó)商業(yè)銀行的控制制度的建立仍較不健全，管理部門(mén)之間的銜接也較不充分，使得銀行在控制分散和控制上存在不足。另一方面，由于商業(yè)銀行沒(méi)有明確的劃分各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)，就導(dǎo)致了部門(mén)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在實(shí)施關(guān)鍵控制活動(dòng)上有所缺失，且大多數(shù)的銀行在內(nèi)控方式上也偏重于業(yè)務(wù)的事后補(bǔ)救和監(jiān)督，不夠重視風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，也缺乏進(jìn)行連貫的整理搜集和綜合監(jiān)測(cè)銀行的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或是組織。只有通過(guò)連續(xù)的評(píng)價(jià)監(jiān)督，才能夠保障內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行，所以，必須監(jiān)督商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。內(nèi)控制度主要是由內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，因此內(nèi)部審計(jì)就必須保持客觀獨(dú)立性，正確履行職能，揭露內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題，為決策者提供準(zhǔn)確的信息，以便及時(shí)提出應(yīng)對(duì)措施。但是，目前的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制仍舊存在以下問(wèn)題：一個(gè)是內(nèi)部審計(jì)工作的不規(guī)范及其審計(jì)手段較為落后，另一個(gè)是商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)控制度的檢查評(píng)價(jià)上仍有不足。一方面，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于商業(yè)銀行沒(méi)有充分的考慮到可能遇到的各種對(duì)其不利的內(nèi)部影響及其外部因素變化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，所以就可能導(dǎo)致銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化其管理層的變動(dòng)或是經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)等。另一方面，我國(guó)對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)缺乏連續(xù)性，就導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，銀行才意識(shí)到制度上存在的漏洞或是經(jīng)營(yíng)中隱藏的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，不能夠根據(jù)不斷變化的環(huán)境及時(shí)作出反映。最后，我國(guó)商業(yè)銀行也沒(méi)有針對(duì)經(jīng)營(yíng)中所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)建立科學(xué)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)體系，這就導(dǎo)致了我國(guó)部分銀行信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理較為不足，且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段也極為單一?，F(xiàn)如今，內(nèi)部信息傳遞在我國(guó)商業(yè)銀行，依然在一定程度上導(dǎo)致信息傳遞不暢通，在一定程度上還依靠著金字塔式的組織結(jié)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)。關(guān)于信息傳遞的真實(shí)性準(zhǔn)確性，而信息傳遞的效率和信息的時(shí)效性也會(huì)被受到影響，原因是龐大的組織結(jié)構(gòu)、過(guò)長(zhǎng)的傳遞鏈條，準(zhǔn)確的完整的信息、逐漸遞減，頂端管理層的指示很難準(zhǔn)確的傳遞到最基層，而基層機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況也難以準(zhǔn)確的傳遞到最高層。三、完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施，完善法人治理結(jié)構(gòu)從廣義的視角來(lái)考察內(nèi)部控制環(huán)境，就必須考慮到西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家社會(huì)信用體系是否足夠完善。我國(guó)商業(yè)銀行能否穩(wěn)健運(yùn)行，不僅需要銀行內(nèi)部能夠有效控制，更需要社會(huì)環(huán)境尤其是社會(huì)信用制度的大力支持，才能夠協(xié)調(diào)好商業(yè)銀行的內(nèi)部發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，其金融法律法規(guī)相對(duì)齊全，且信用制度也得到了廣發(fā)的建立及其嚴(yán)格遵守，使得商業(yè)銀行的抵御信用風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)都有了較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而這種社會(huì)信用支持能夠保障我國(guó)商業(yè)銀行的健康發(fā)展，所我國(guó)應(yīng)該重視社會(huì)信用體系的建立，逐步完善和協(xié)調(diào)社會(huì)環(huán)境，健全法治社會(huì)。，營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境加強(qiáng)合規(guī)管理，就是指商業(yè)銀行應(yīng)該遵守包括監(jiān)管和立法機(jī)構(gòu)所規(guī)定的基本法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會(huì)所規(guī)定的行業(yè)規(guī)則及其適用于商業(yè)銀行職工的內(nèi)部行為準(zhǔn)則等?；诖耍^的法律法規(guī)、行為準(zhǔn)則不僅僅是單純的包括具有法律約束的文獻(xiàn)，更包括廣義上的誠(chéng)實(shí)守信，公正客觀的道德行為規(guī)范準(zhǔn)則。而為了能夠打造一個(gè)良好的銀行內(nèi)控環(huán)境，我國(guó)自2000年以來(lái)也相繼成立了適應(yīng)金融業(yè)發(fā)展的合規(guī)部門(mén)，比如2004年工商銀行就將合規(guī)管理與內(nèi)控職能相結(jié)合，成立了內(nèi)控合規(guī)部門(mén)，這樣一來(lái)，使得我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制便于管理，更營(yíng)造了良好的內(nèi)控氛圍。，真實(shí)披露信息制度銀行監(jiān)督會(huì)作為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門(mén)能夠有效地對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)，并以外部監(jiān)管的視角，協(xié)助銀行找尋內(nèi)控中存在的缺陷和漏洞，在督促銀行的同時(shí)進(jìn)一步完善了內(nèi)控機(jī)制管理，提高內(nèi)控的管理水平。所以，在我國(guó)商業(yè)銀行不斷公開(kāi)上市的情況下，商業(yè)銀行有必要重視起來(lái)自投資者和證券市場(chǎng)監(jiān)管者的外部監(jiān)督?；诖饲闆r下，我國(guó)也強(qiáng)烈要求著上市公司必須設(shè)立并維持相應(yīng)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，建立定期披露制度，真實(shí)客觀地反映上市公司的信息披露。而健全披露制度的同時(shí)也能夠有效的促進(jìn)商業(yè)銀行提高對(duì)內(nèi)控體系的建設(shè)，并能夠充分利用外部監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)，完善內(nèi)控體系。，提高內(nèi)控效率我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度主要著重分析了具體流程中的風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。所以，在實(shí)際操作中，可能由于控制的需要就將業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計(jì)得較為復(fù)雜，且處理環(huán)節(jié)也增多，控制成本相對(duì)較高，內(nèi)控效率低下?；诖耍捅仨殞?duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程、管理流程及其企業(yè)文化等進(jìn)行重新構(gòu)造，以此展開(kāi)全新的商業(yè)銀行管理模式，將客戶(hù)作為中心，輔之以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)，再根據(jù)具體的業(yè)務(wù)流程重新塑造商業(yè)銀行的管理流程，打造更加完善的企業(yè)文化理念。以此達(dá)到簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程步驟，降低控制成本，提高內(nèi)控效率的目標(biāo)。建立有效的信息溝通機(jī)制，確保董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層及時(shí)了解本行的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保相關(guān)部門(mén)和員工及時(shí)了解與其職責(zé)相關(guān)的制度和信息。就我國(guó)商業(yè)銀行而言，商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)建立健全信息系統(tǒng)控制，通過(guò)內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的系統(tǒng)自動(dòng)控制。商業(yè)銀行應(yīng)建立健覆蓋所有業(yè)務(wù)和全部流程的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作體系，確保及時(shí)、準(zhǔn)確記錄經(jīng)營(yíng)管理的信息，確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息的安全控制和保密管理，對(duì)各類(lèi)信息的實(shí)施應(yīng)該分等級(jí)的安全管理，對(duì)信息系統(tǒng)的訪(fǎng)問(wèn)實(shí)施權(quán)限管理，確保信息安全。四、結(jié)束語(yǔ)我國(guó)商業(yè)銀行在實(shí)施內(nèi)部控制上仍存在較多不足之處，不僅在理論研究上起步晚，在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上更為不足。所以，商業(yè)銀行就必須在建立內(nèi)控制度的過(guò)程中去慢慢摸索，不斷的去完善內(nèi)控機(jī)制，才能夠提高我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的最終效率，促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。參考文獻(xiàn)：[1][D].山東大學(xué)，2014.[2][J].金融經(jīng)濟(jì)，2010，08：3940.[3]周莉莉，[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題探索，2010，05：130136.[4][D].廈門(mén)：廈門(mén)大學(xué)，2006.[5]Barton 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