【正文】 銀行的所有活動，信息性目標要求包括所有的業(yè)務信息和管理信息，為各國商業(yè)銀行內(nèi)部控制指定了可供借鑒的模式和方向二、目前我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀近年來，我國國有商業(yè)銀行在內(nèi)控制度建設和實踐中取得了一定的成效，有效防范了風險，為業(yè)務的穩(wěn)健發(fā)展提供了良好保障；但也還存在一些問題和薄弱環(huán)節(jié)，與建設國際一流現(xiàn)代金融企業(yè)的要求相比還有些差距。（3）內(nèi)控的組織機構(gòu)進一步健全和完善。通過培育良好的內(nèi)部控制文化，提高員工的風險意識和職業(yè)道德素質(zhì)，每個員工理解內(nèi)控程序和意義及在內(nèi)控中的作用，建立通暢的內(nèi)外部信息溝通渠道，確保及時獲取與內(nèi)部控制有關(guān)的人力、物力、財力、信息以及技術(shù)等資源。即要求商業(yè)銀行貫徹實施其業(yè)務活動規(guī)則，包括建立、健全儲蓄利率管理制度；建立抵押貸款的保證貸款制度；資產(chǎn)負債比例管理制度；加強建立經(jīng)營效益的考核制度；建立各項會計結(jié)算管理制度。二，在激烈帕金融競爭中，商業(yè)銀行為占領(lǐng)并擴大市場份額，各種金融新產(chǎn)品和新業(yè)務在銀行資產(chǎn)負債表外迅速滋生，使得銀行在不知不覺中承擔了各種潛在風險。商業(yè)銀行正常經(jīng)營所必須具備的若干基本規(guī)章制度，在某些地方還存在盲點，沒有規(guī)矩不成方圓，出現(xiàn)風險損失自然逃避。五是制度貫徹不力。這是我國銀行業(yè)較為忽視且薄弱的方面。包括管理層經(jīng)營理念的廣泛傳播，上情下達和下情上達的有效途徑等。首先應定期進行業(yè)務分析，資產(chǎn)質(zhì)量和風險評價評估，物、表、帳盤核監(jiān)督，及時進行風險預測預報。要堅持分工負責制、民主制基礎上的行長負責制，凡重大決策必須提交行務會或職代會集體討論通過，防止個人隨意性和非理性行為對全行重大決策的影響。最后，要進一步完善諸如各級領(lǐng)導任職年限、干部交流、重要部門領(lǐng)導定期輪換等內(nèi)部管理制度，使之逐步實現(xiàn)制度化、規(guī)范化。按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的要求，我國四大國有商業(yè)銀行先后實行了統(tǒng)一的法人制度。二、內(nèi)控中存在的幾個突出問題（一）內(nèi)控意識不夠強。（四）財務、會計制度貫徹不夠徹底。各國有商業(yè)銀行應建立統(tǒng)一的貸款抵押價值評估標準和評估程序，應統(tǒng)一借款企業(yè)信用等級的評定內(nèi)容、評定標準以及盡快建立起切實可行的信貸資產(chǎn)保全機制，并應將貸款“三查”制度落到實處，嚴格按照崗位權(quán)限、業(yè)務規(guī)程發(fā)放貸款，充分發(fā)揮不同崗位、不同部門之間的相互監(jiān)督、制約作用，保證國有信貸資產(chǎn)的保值增值和安全完整。（二）授權(quán)本次授權(quán)檢查主要是對授信業(yè)務的授權(quán)情況進行檢查．主要包括授權(quán)管理制度建設．被查機構(gòu)是否按監(jiān)管部門的規(guī)定和風險管理的需要，建立了明確，清晰的上下級機構(gòu)、業(yè)務部門的授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)管理制度，制定了區(qū)別授權(quán)和調(diào)整授權(quán)的辦法和操作規(guī)范，建立了超越授權(quán)的責任追究辦法等．授權(quán)管理制度的落實．授權(quán)的各項規(guī)章制度是否得到有效遵守，是否按標準實行差別化授權(quán)和轉(zhuǎn)投權(quán)，根據(jù)條件和風險的變化等及時調(diào)整授權(quán)，是否存在越權(quán)和變相越權(quán)行為，對越權(quán)和變相越權(quán)的責任人是否按規(guī)定追究責任。企業(yè) 的會計內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認識會計內(nèi)部控制及操作風險管理的重要性,對會計內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務 發(fā)展、輕風險防范造成管理風險；員工業(yè)務知識掌握不夠，對業(yè)務的風險點了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強化，由于制度傳達不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風險；員工風險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認為相關(guān)風控措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導致逆程序操作、重要物品管理不嚴、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識風險；受不良社會風氣影響，個別員工的世界觀、人生觀和價值觀嚴重扭曲，滋生拜金享樂思想，為達到個人目的鋌而走險而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風險。（5）會計監(jiān)督檢查的有效性不足。（4）從強化信息技術(shù)入手,提高會計內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。商業(yè)銀行在經(jīng)營管理活動中,要以實現(xiàn)資金安全運營和追求價值最大化為目標，以防范會計風險為中心，加強會計基礎管理、強化規(guī)章制度落實、創(chuàng)新管理控制手段，建立查防并重、人機結(jié)合、全員參與的會計內(nèi)控管理機制，最大限度地防范會計部位風險，全面提升商業(yè)銀行風險控制能力。風險如果不能被識別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。會計控制方式未標準化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對主要會計業(yè)務環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實、客觀地反映銀行的會計業(yè)務風險；會計內(nèi)部控制方式較為單一。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問題，應及早采取有效措施切實加強風險防范?？傂械幕瞬块T應直接對法定代表人或董事會負責，各地的稽核機構(gòu)直接對總行的稽核部門負責，其費用由總行直接劃撥，各地稽核機構(gòu)的負責人應定期異地交流，這樣就規(guī)避了稽核機構(gòu)與被檢查部門的經(jīng)濟利益關(guān)系，增強了稽核機構(gòu)的獨立性。當前國有商業(yè)銀行向股份制轉(zhuǎn)化已是大勢所趨，因此轉(zhuǎn)制后要建立起股東代表大會、董事會、監(jiān)視會等對經(jīng)營者進行監(jiān)督、約束的機構(gòu)，以達到控制風險的目的。各國有商業(yè)銀行為保證信貸質(zhì)量均設立了貸款“三查”制度，但沒有完全認真執(zhí)行，貸前調(diào)查往往流于形式，有的信貸人員根本不去企業(yè)親自審看報表、賬簿、憑證，甚至直接把企業(yè)提供的貸款申請報告和報表改作貸前調(diào)查報告，敷衍了事。（四）建立了初步的稽核監(jiān)督體制。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問題，有關(guān)部門應予以足夠的重視，并及早采取有效措施切實加強風險防范。明確規(guī)定其管理的基本原則，各級領(lǐng)導不得隨意變通，不能越權(quán)行使。（三）完善權(quán)力使用制約機制首先，要完善內(nèi)部等級管理、分別授權(quán)的制度，對同一級分支機構(gòu)按照同一標準考核后，分成若干等級，分別授予不同的經(jīng)營管理權(quán)限，使每個商業(yè)銀行的經(jīng)營權(quán)與經(jīng)營水平相匹配。各項工作程序制定得越具體細致，防范風險的作用就越大。建立有效的信息傳遞系統(tǒng)，促進全行資源共享。要進一步完善公司法人治理機制，按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則進行內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的再構(gòu)造，以確保決策者不違反或超越?jīng)Q策程度，執(zhí)行者在其職責和權(quán)限內(nèi)行使職權(quán)；內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)科學建立起各項業(yè)務風險評價、內(nèi)部控制狀況的檢查評價，及對違規(guī)違章行為的處罰制度。如商業(yè)銀行地級行在異地通兌業(yè)務上出了問題，上級行就定了個預約取款查證制度，規(guī)定要求每個行遵照執(zhí)行，而實際上只要按原有的規(guī)定認真執(zhí)行就不會出風險。(三)內(nèi)部控制制度建設難以適應業(yè)務發(fā)展的需要。（二）我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制欠缺(一)外部競爭激烈導致經(jīng)營風險增大隨著金融市場開放程度的不斷擴夫，我國商業(yè)銀行面臨更加激烈的競爭環(huán)境和更加復雜多樣的風險。通過法人授權(quán)，明確了各級機構(gòu)貸款審批權(quán)限；建立了分級審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過信貸審查委員會集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責任。（6）強調(diào)內(nèi)控是企業(yè)文化建設的重要內(nèi)容。（2）實行戰(zhàn)略性內(nèi)控管理。我認為，內(nèi)部控制是指單位為完成既定的工作目標或任務和防范風險，對內(nèi)部各職能部門以及工作人員從事的業(yè)務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱，是一種單位自律行為。因此,內(nèi)部審計部門應定期對銀行內(nèi)控進行測試并做出評價。由總行牽頭,根據(jù)行內(nèi)各部門的業(yè)務規(guī)范、業(yè)務性質(zhì)和風險特點,統(tǒng)一指定系統(tǒng)、全面的風險度量辦法和風險管理要求,對國有商業(yè)銀行面臨的信用風險、利率風險、操作風險等進行動態(tài)、量化的監(jiān)控,并下發(fā)各分行嚴格執(zhí)