【正文】 銀行的所有活動(dòng)，信息性目標(biāo)要求包括所有的業(yè)務(wù)信息和管理信息，為各國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制指定了可供借鑒的模式和方向二、目前我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀近年來(lái)，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)踐中取得了一定的成效，有效防范了風(fēng)險(xiǎn)，為業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展提供了良好保障；但也還存在一些問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，與建設(shè)國(guó)際一流現(xiàn)代金融企業(yè)的要求相比還有些差距。（3）內(nèi)控的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)一步健全和完善。通過(guò)培育良好的內(nèi)部控制文化，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)道德素質(zhì)，每個(gè)員工理解內(nèi)控程序和意義及在內(nèi)控中的作用，建立通暢的內(nèi)外部信息溝通渠道，確保及時(shí)獲取與內(nèi)部控制有關(guān)的人力、物力、財(cái)力、信息以及技術(shù)等資源。即要求商業(yè)銀行貫徹實(shí)施其業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)則，包括建立、健全儲(chǔ)蓄利率管理制度；建立抵押貸款的保證貸款制度；資產(chǎn)負(fù)債比例管理制度；加強(qiáng)建立經(jīng)營(yíng)效益的考核制度；建立各項(xiàng)會(huì)計(jì)結(jié)算管理制度。二，在激烈帕金融競(jìng)爭(zhēng)中，商業(yè)銀行為占領(lǐng)并擴(kuò)大市場(chǎng)份額，各種金融新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)在銀行資產(chǎn)負(fù)債表外迅速滋生，使得銀行在不知不覺中承擔(dān)了各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行正常經(jīng)營(yíng)所必須具備的若干基本規(guī)章制度，在某些地方還存在盲點(diǎn)，沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)損失自然逃避。五是制度貫徹不力。這是我國(guó)銀行業(yè)較為忽視且薄弱的方面。包括管理層經(jīng)營(yíng)理念的廣泛傳播，上情下達(dá)和下情上達(dá)的有效途徑等。首先應(yīng)定期進(jìn)行業(yè)務(wù)分析，資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)評(píng)估，物、表、帳盤核監(jiān)督，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)。要堅(jiān)持分工負(fù)責(zé)制、民主制基礎(chǔ)上的行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，凡重大決策必須提交行務(wù)會(huì)或職代會(huì)集體討論通過(guò)，防止個(gè)人隨意性和非理性行為對(duì)全行重大決策的影響。最后，要進(jìn)一步完善諸如各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)任職年限、干部交流、重要部門領(lǐng)導(dǎo)定期輪換等內(nèi)部管理制度，使之逐步實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化。按照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的要求，我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行先后實(shí)行了統(tǒng)一的法人制度。二、內(nèi)控中存在的幾個(gè)突出問(wèn)題（一）內(nèi)控意識(shí)不夠強(qiáng)。（四）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度貫徹不夠徹底。各國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)建立統(tǒng)一的貸款抵押價(jià)值評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估程序，應(yīng)統(tǒng)一借款企業(yè)信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)以及盡快建立起切實(shí)可行的信貸資產(chǎn)保全機(jī)制，并應(yīng)將貸款“三查”制度落到實(shí)處，嚴(yán)格按照崗位權(quán)限、業(yè)務(wù)規(guī)程發(fā)放貸款，充分發(fā)揮不同崗位、不同部門之間的相互監(jiān)督、制約作用，保證國(guó)有信貸資產(chǎn)的保值增值和安全完整。（二）授權(quán)本次授權(quán)檢查主要是對(duì)授信業(yè)務(wù)的授權(quán)情況進(jìn)行檢查．主要包括授權(quán)管理制度建設(shè)．被查機(jī)構(gòu)是否按監(jiān)管部門的規(guī)定和風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，建立了明確，清晰的上下級(jí)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門的授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)管理制度，制定了區(qū)別授權(quán)和調(diào)整授權(quán)的辦法和操作規(guī)范，建立了超越授權(quán)的責(zé)任追究辦法等．授權(quán)管理制度的落實(shí)．授權(quán)的各項(xiàng)規(guī)章制度是否得到有效遵守，是否按標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行差別化授權(quán)和轉(zhuǎn)投權(quán)，根據(jù)條件和風(fēng)險(xiǎn)的變化等及時(shí)調(diào)整授權(quán)，是否存在越權(quán)和變相越權(quán)行為，對(duì)越權(quán)和變相越權(quán)的責(zé)任人是否按規(guī)定追究責(zé)任。企業(yè) 的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù) 發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)防范造成管理風(fēng)險(xiǎn)；員工業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不夠，對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透，規(guī)范操作意識(shí)沒(méi)有得到強(qiáng)化，由于制度傳達(dá)不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風(fēng)險(xiǎn)；員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣，沒(méi)必要，從而以相互信任代替制度制約，導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)；受不良社會(huì)風(fēng)氣影響，個(gè)別員工的世界觀、人生觀和價(jià)值觀嚴(yán)重扭曲，滋生拜金享樂(lè)思想，為達(dá)到個(gè)人目的鋌而走險(xiǎn)而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險(xiǎn)。（5）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的有效性不足。（4）從強(qiáng)化信息技術(shù)入手,提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,要以實(shí)現(xiàn)資金安全運(yùn)營(yíng)和追求價(jià)值最大化為目標(biāo)，以防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為中心，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、強(qiáng)化規(guī)章制度落實(shí)、創(chuàng)新管理控制手段，建立查防并重、人機(jī)結(jié)合、全員參與的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制，最大限度地防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)，全面提升商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制能力。風(fēng)險(xiǎn)如果不能被識(shí)別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。會(huì)計(jì)控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對(duì)主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實(shí)、客觀地反映銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式較為單一。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國(guó)有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問(wèn)題，應(yīng)及早采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范?？傂械幕瞬块T應(yīng)直接對(duì)法定代表人或董事會(huì)負(fù)責(zé)，各地的稽核機(jī)構(gòu)直接對(duì)總行的稽核部門負(fù)責(zé)，其費(fèi)用由總行直接劃撥，各地稽核機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)定期異地交流，這樣就規(guī)避了稽核機(jī)構(gòu)與被檢查部門的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，增強(qiáng)了稽核機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行向股份制轉(zhuǎn)化已是大勢(shì)所趨，因此轉(zhuǎn)制后要建立起股東代表大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)視會(huì)等對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督、約束的機(jī)構(gòu)，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。各國(guó)有商業(yè)銀行為保證信貸質(zhì)量均設(shè)立了貸款“三查”制度，但沒(méi)有完全認(rèn)真執(zhí)行，貸前調(diào)查往往流于形式，有的信貸人員根本不去企業(yè)親自審看報(bào)表、賬簿、憑證，甚至直接把企業(yè)提供的貸款申請(qǐng)報(bào)告和報(bào)表改作貸前調(diào)查報(bào)告，敷衍了事。（四）建立了初步的稽核監(jiān)督體制。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國(guó)有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問(wèn)題，有關(guān)部門應(yīng)予以足夠的重視，并及早采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。明確規(guī)定其管理的基本原則，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)不得隨意變通，不能越權(quán)行使。（三）完善權(quán)力使用制約機(jī)制首先，要完善內(nèi)部等級(jí)管理、分別授權(quán)的制度，對(duì)同一級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照同一標(biāo)準(zhǔn)考核后，分成若干等級(jí)，分別授予不同的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)限，使每個(gè)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)權(quán)與經(jīng)營(yíng)水平相匹配。各項(xiàng)工作程序制定得越具體細(xì)致，防范風(fēng)險(xiǎn)的作用就越大。建立有效的信息傳遞系統(tǒng)，促進(jìn)全行資源共享。要進(jìn)一步完善公司法人治理機(jī)制，按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則進(jìn)行內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的再構(gòu)造，以確保決策者不違反或超越?jīng)Q策程度，執(zhí)行者在其職責(zé)和權(quán)限內(nèi)行使職權(quán)；內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)科學(xué)建立起各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制狀況的檢查評(píng)價(jià)，及對(duì)違規(guī)違章行為的處罰制度。如商業(yè)銀行地級(jí)行在異地通兌業(yè)務(wù)上出了問(wèn)題，上級(jí)行就定了個(gè)預(yù)約取款查證制度，規(guī)定要求每個(gè)行遵照?qǐng)?zhí)行，而實(shí)際上只要按原有的規(guī)定認(rèn)真執(zhí)行就不會(huì)出風(fēng)險(xiǎn)。(三)內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。（二）我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制欠缺(一)外部競(jìng)爭(zhēng)激烈導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大隨著金融市場(chǎng)開放程度的不斷擴(kuò)夫，我國(guó)商業(yè)銀行面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和更加復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)法人授權(quán)，明確了各級(jí)機(jī)構(gòu)貸款審批權(quán)限；建立了分級(jí)審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過(guò)信貸審查委員會(huì)集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責(zé)任。（6）強(qiáng)調(diào)內(nèi)控是企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容。（2）實(shí)行戰(zhàn)略性內(nèi)控管理。我認(rèn)為，內(nèi)部控制是指單位為完成既定的工作目標(biāo)或任務(wù)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各職能部門以及工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱，是一種單位自律行為。因此,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)銀行內(nèi)控進(jìn)行測(cè)試并做出評(píng)價(jià)。由總行牽頭,根據(jù)行內(nèi)各部門的業(yè)務(wù)規(guī)范、業(yè)務(wù)性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn),統(tǒng)一指定系統(tǒng)、全面的風(fēng)險(xiǎn)度量辦法和風(fēng)險(xiǎn)管理要求,對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行動(dòng)態(tài)、量化的監(jiān)控,并下發(fā)各分行嚴(yán)格執(zhí)