【正文】 rnal control of the mercial banks in our country. Thirdly, it analyzes the reality and problems of the internal control of the mercial banks, Lastly, it gives some advice on strengthening the internal control of the mercial banks. Key words: mercial banks。 因此，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題的研究，不僅對(duì) 商業(yè)銀行本身 而且對(duì) 整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 都有著十分重要的意義。 中國(guó)人民銀行 在《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則》中為內(nèi)部控制 做 出的定義是：內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為防范風(fēng)險(xiǎn)，完成各項(xiàng)既定工作目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部各職能部門(mén)及其工作人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理、相互制約和內(nèi)部稽核等方法、措施和程序的總稱 ① 。 ② 中國(guó)人民銀行，“ 商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引（征求意見(jiàn)稿） ”，《金融時(shí)報(bào)》， 2022 年 4 月 5 日。商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)采取閉環(huán)控制方式，通過(guò)和給定信息（標(biāo)準(zhǔn)和控制目標(biāo)也是一種信息）的比較，當(dāng)出現(xiàn)偏離信號(hào)時(shí)，系統(tǒng)就會(huì)確定它與控制目標(biāo)的差距，及時(shí)反饋給有關(guān)管理者，并按照差距采取措施，以消除或減少差距。所以，它是一個(gè)開(kāi)放系統(tǒng)。管理控制分系統(tǒng)包括信貸、結(jié)算、存款、信用卡、保函和外匯買(mǎi)賣(mài)等業(yè)務(wù)的內(nèi)控子系統(tǒng)。它的目的就是保證有效地貫徹管理層制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針；保護(hù)銀行資產(chǎn)的 安全和有效運(yùn)用，防風(fēng)險(xiǎn)于未然；確保會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)資料的正確性和可靠性；保持管理和經(jīng)營(yíng)工作的高效率。商業(yè)銀行實(shí)行總、分行制，屬于統(tǒng)一法人單位。各一級(jí)分行和準(zhǔn)一級(jí)分行行長(zhǎng)直接向下層分支機(jī)構(gòu)設(shè)立內(nèi)控機(jī)構(gòu)，由上級(jí)行和同級(jí)分行雙重領(lǐng)導(dǎo)，一級(jí)行和準(zhǔn)一級(jí)行的監(jiān)管內(nèi)控部門(mén)在上級(jí)行的直接領(lǐng)導(dǎo)下，主要對(duì)總行法人負(fù)責(zé)，對(duì)所在行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其資產(chǎn)質(zhì)量、資產(chǎn)負(fù)債比例、經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面控制。遵循資產(chǎn)負(fù)債的內(nèi)在聯(lián)系，加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債的比例管理。 （ 6） 稽核監(jiān)督機(jī)制。因此，商業(yè)銀行應(yīng)圍繞經(jīng)營(yíng)行為、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、資財(cái)安全，建立定期業(yè)務(wù)分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)估、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度；建立定期實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、各種 賬 證、 賬 表的核對(duì)制度以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事后監(jiān)督制度；健全完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審和反饋，以及帶有苗頭性、傾向性的問(wèn)題的預(yù)測(cè)、預(yù)報(bào)，把業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。 （ 3） 內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)。簡(jiǎn)單的控制可能只涉及到指出并糾正某一具體問(wèn)題，而充分的內(nèi)部控制則可能包括重新修訂目標(biāo)、制訂新目標(biāo)、調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)構(gòu)，以便及時(shí)在領(lǐng)導(dǎo)方法上做出更大的改變。同時(shí)上下級(jí)行、同級(jí)行各部門(mén)、各崗位之間自成體系，各自為政，缺乏必要的制約和監(jiān)督機(jī)制。管理崗的人員缺位，職責(zé)游離，使監(jiān)督制度本身形同虛設(shè)。 風(fēng)險(xiǎn)控制是我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的一個(gè)難點(diǎn)問(wèn)題，也是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。這些內(nèi)容決定了商業(yè)銀行在內(nèi)部控制管理上的價(jià)值取向、行為規(guī)范和道德水準(zhǔn)，對(duì)銀行內(nèi)部控制有著極為重要的影響。而有效的決策控制系統(tǒng)、執(zhí)行保障系統(tǒng)、監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)，規(guī)范的內(nèi)部管理制度和措施，獨(dú)立的、有權(quán)威的內(nèi)部稽核監(jiān)督系統(tǒng)，完善的信息資料保全系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作的電子化控制系統(tǒng)是構(gòu)成商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本要素。特別是現(xiàn)代金融交易的手段越來(lái)越發(fā)達(dá)，防范管理風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題就變得更為突出。內(nèi)審稽核部門(mén)要按照有效性、審慎性、全面性、及時(shí)性、獨(dú)立性和權(quán)威性的原則，對(duì)各業(yè)務(wù)單位和部門(mén)進(jìn)行持續(xù)的內(nèi)部控制 檢查，按照科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部控制的整體建設(shè)和執(zhí)行情況做出客觀評(píng)價(jià)。因此，全面強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)是我國(guó)商業(yè)銀行進(jìn)一步深化改革的必要途徑和當(dāng)務(wù)之急。 ，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社， 2022 年 6 月第 1 版。本文的著眼點(diǎn)是提高商業(yè)銀行的內(nèi)部 控制。 如果作者能夠?qū)?guó)有商業(yè)銀行和其他商業(yè)銀行分別進(jìn)行說(shuō)明和論述，文章針對(duì)性將更強(qiáng)。研究方法科學(xué)得當(dāng)；論文內(nèi)容完整，邏輯層次清楚，語(yǔ)句順暢，占有資料豐富；格式符合規(guī)范要求。提出了堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)內(nèi)控管理文化建設(shè)；建立健全現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)；加快構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系；進(jìn)一步理順內(nèi)部控制程序強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)等建議。 ，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制與稽核》，北京大學(xué)出版社， 2022 年 8 月第 1 版。建立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也是參與國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)的客觀要求，還是塑造金融宏觀調(diào)控的微觀基礎(chǔ)、提高我國(guó)金融體系整體水平和增強(qiáng)金融調(diào)控能力的需要。如每設(shè)立一個(gè)新的崗位，每開(kāi)展一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)，管理辦法、操作規(guī)程、制約措施必須及時(shí)配套，并使之在實(shí)踐中不斷加以修改完善。 （ 四 ） 進(jìn)一步理順內(nèi)部控制程序 現(xiàn)代商業(yè)銀行管理最顯著的特征是法治而非人治 。商業(yè)銀行應(yīng)按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的原則，在全面清理現(xiàn)行管理制度和業(yè)務(wù)規(guī)章的基礎(chǔ)上，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，盡快完善并形成一整套責(zé)權(quán)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運(yùn)作有序的 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系和評(píng)價(jià)體系。隨著金融自由化、全球化趨勢(shì)的加強(qiáng)和金融競(jìng)爭(zhēng)與創(chuàng)新的發(fā)展，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式是現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展的必然趨勢(shì)，也 是商業(yè)銀行謀求持續(xù)發(fā)展的最重要方式。一家商業(yè)銀行如果長(zhǎng)期對(duì)分支機(jī)構(gòu)失去控制，就可能危及商業(yè)銀行法人的生存和發(fā)展。由于人為地減少控制和逆程序操作，以致 5 內(nèi)部控制機(jī)制變形，失去了應(yīng)有的剛性。目前有的銀行不僅對(duì)違規(guī)違紀(jì)人員沒(méi)有明晰的處罰條款，更無(wú)相應(yīng)的執(zhí)行主體。內(nèi)部控制是相對(duì)于外部監(jiān)管而言的?？刂频娜^(guò)程離不開(kāi)信息及其變換反饋過(guò)程，內(nèi)部控制系統(tǒng)要通過(guò)信息系統(tǒng)的處理才能達(dá)到目的。這個(gè)系統(tǒng)既能全面顯示金融風(fēng)險(xiǎn)大小、預(yù)測(cè)預(yù)警信號(hào)，又能及時(shí)了解經(jīng)營(yíng)管理狀況以及各項(xiàng)指標(biāo)考核的完成情況，既有全局的、又有局部性的。 （ 5） 人事管理與勞工用工機(jī)制。即本行的有關(guān)重大決策都要經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的充分論證 。管理層包括一級(jí)分行和準(zhǔn)一級(jí)分行行長(zhǎng)。 根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和金融體制改革的總體要求，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本架構(gòu)可由縱向控制、橫向制約、相向反饋三部分組成。它們之間是按一定方式相互聯(lián)系、相互作用、相互制約的關(guān)系 。第三層次是分系統(tǒng)下眾多的子系統(tǒng) 。存在就是合理的思想同樣適合商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理。這種不斷的運(yùn)動(dòng)既是對(duì)原平衡態(tài)的背離，也是其存在的方式。它是一個(gè)由相互作用、相互依賴的兩個(gè)子系統(tǒng)集合而成的，具有特定功能的有機(jī)整體 。巴塞爾委員會(huì)把 內(nèi)部控制 的三大目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，無(wú)不與商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度相關(guān)聯(lián)。 第三部分， 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題。 隨著我國(guó)金融領(lǐng)域的市場(chǎng)化發(fā)展，商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為當(dāng)務(wù)之急。 internal control。 本文將通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)