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企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)評(píng)價(jià)畢業(yè)論文-資料下載頁(yè)

2025-07-09 10:31本頁(yè)面

【導(dǎo)讀】我國(guó)20xx年6月發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》三份征求意見(jiàn)稿。本文在參考以往大量文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,以G房地產(chǎn)公司為例,結(jié)合公司實(shí)際。情況對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了評(píng)價(jià)診斷并提出了一些調(diào)整建議。通過(guò)實(shí)例研究,結(jié)合案例公。司自身情況對(duì)其內(nèi)部控制提出整改建議,這對(duì)其他企業(yè)也起到一定的借鑒參考意義。

  

【正文】 的保險(xiǎn)柜壞了幾個(gè)月也無(wú)人來(lái)修理,到綜合辦詢問(wèn)卻告知不在她們的管理范圍內(nèi),至此該固定資產(chǎn)被擱置,也無(wú)法查詢?cè)摴潭ㄙY產(chǎn)的購(gòu)入情況及登記地。 ⑸預(yù)算管理 G 公司實(shí)行三年規(guī)劃和年度預(yù)算制,每個(gè)月初編制當(dāng)月資 金計(jì)劃。預(yù)算的編制主要通過(guò)財(cái)務(wù)部完成,其他各部門協(xié)助財(cái)務(wù)部。每年的 9 月份財(cái)務(wù)部開(kāi)始編制次年的預(yù)算。G 公司的預(yù)算體系包括兩部分:管理類預(yù)算、營(yíng)銷類預(yù)算。管理類預(yù)算包含了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、人力資源預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、投 /融資預(yù)算、年度資金計(jì)劃、固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算。營(yíng)銷類預(yù)算包含銷售預(yù)算和營(yíng)銷費(fèi)用預(yù)算。 G 公司在管理與營(yíng)銷類預(yù)算方面的編制比較細(xì)化,分解到各個(gè)部門。但是在預(yù)算的執(zhí)行上控制力度不夠,每月末的資金運(yùn)用情況與月初的資金計(jì)劃出入比較大,沒(méi)有充分發(fā)揮編制資金計(jì)劃的作用。在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)沒(méi)有建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制 ,不利于調(diào)動(dòng)員工的積極性。 G 公司也從事工程建設(shè),但是 G 公司在工程建設(shè)成本預(yù)算方面還是一片空白。通過(guò)與 G 公司財(cái)務(wù)經(jīng)理及成本會(huì)計(jì)溝通了解到公司目前還沒(méi)有對(duì)工程建設(shè)成本預(yù)算進(jìn)行編制,當(dāng)前建設(shè)成本還只是見(jiàn)單做賬,對(duì)成本的管控很不到位。這也在一方面導(dǎo)致 G 公司在其一樓盤的開(kāi)發(fā)中開(kāi)發(fā)成本過(guò)高,已超過(guò)了該樓盤的銷售均價(jià)。這對(duì) G 公司來(lái)說(shuō)是一很大的問(wèn)題急待解決。同時(shí) G 公司在人員填補(bǔ)上很不及時(shí),成本會(huì)計(jì)崗空缺了一年也沒(méi)新增人員,現(xiàn)在成本會(huì)計(jì)崗長(zhǎng)期一人,業(yè)務(wù)量繁多經(jīng)常出現(xiàn)業(yè)務(wù)入賬不及時(shí)。河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文) 第三章 關(guān)于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對(duì)策研究 14 針對(duì)作業(yè)層面內(nèi)部控制的改進(jìn)措 施 ⑴增強(qiáng)執(zhí)行力 針對(duì) G公司在銷售中可能出現(xiàn)重復(fù)銷售的情況應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售流程的執(zhí)行力嚴(yán)格按合理的流程辦事。 G 公司的房屋退訂流程:客戶提出退房 — G 公司營(yíng)銷部領(lǐng)導(dǎo)審核同意 —退房資料交財(cái)務(wù)部退款 — 財(cái)務(wù)部做退款并做賬 — 財(cái)務(wù)部做賬后將退款信息錄入銷售系統(tǒng) — 銷售經(jīng)理通過(guò)系統(tǒng)確認(rèn)退房后可重新銷售。從 G 公司的退房流程來(lái)看其出現(xiàn)重復(fù)銷售的可能性不大,但是在執(zhí)行的過(guò)程中卻出現(xiàn)了重復(fù)銷售的風(fēng)險(xiǎn),這主要是在流程的執(zhí)行中存在控制不得力,為此應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)人員對(duì)退房流程的執(zhí)行力度,銷售經(jīng)理一定要在系統(tǒng)中確認(rèn)已退房才能對(duì)外進(jìn) 行再銷售,再者財(cái)務(wù)人員在開(kāi)票時(shí)一定看銷售系統(tǒng)中認(rèn)購(gòu)信息已做了更正才能開(kāi)票,保證開(kāi)票系統(tǒng)中的認(rèn)購(gòu)信息與所開(kāi)票信息一致。 ⑵崗位職責(zé)分明 對(duì)以前開(kāi)錯(cuò)的發(fā)票應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)局聯(lián)系申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票,及時(shí)糾正以免在以后辦產(chǎn)權(quán)時(shí)耽誤了時(shí)間給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失,影響公司形象。同時(shí) G 公司對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn),形成一套完善的培訓(xùn)資料,以便對(duì)新進(jìn)人員進(jìn)行培訓(xùn),這樣也就減小了開(kāi)票錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)已開(kāi)具發(fā)票的保管和移交應(yīng)分清權(quán)責(zé),發(fā)票聯(lián)應(yīng)及時(shí)交給客戶,即使有時(shí)不能及時(shí)給客戶,發(fā)票聯(lián)也必須由財(cái)務(wù)部保管,財(cái)務(wù)部又 全部交由現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)保管,由現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一給客戶,對(duì)于辦證聯(lián)產(chǎn)權(quán)辦理人員與現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)人員應(yīng)每月進(jìn)行一次交接,使之有序進(jìn)行并做好交接手續(xù)。同時(shí)現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)人員應(yīng)定時(shí)和及時(shí)聯(lián)系客戶到場(chǎng)換取發(fā)票,做好簽字。在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部,現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)人員與公司相關(guān)財(cái)務(wù)人員也應(yīng)定期進(jìn)行存根聯(lián)交接。 對(duì)于固定資產(chǎn)的管理 G 公司現(xiàn)在雖然已確定了管理的部門,建議 G 公司應(yīng)落實(shí)到明確的崗位職責(zé)上。所有購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)必須登記在冊(cè),專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的保管與維護(hù)。 ⑶加強(qiáng)溝通 G 公司訂房協(xié)議手續(xù)不齊全其原因主要在于銷售現(xiàn)場(chǎng)與公司的距 離較遠(yuǎn)及銷售方與公司的溝通不到位。訂房協(xié)議應(yīng)最先由 G 公司全部蓋章后由公司市場(chǎng)營(yíng)銷部專門人員交給銷售方,銷售方在填開(kāi)協(xié)議時(shí)應(yīng)做好份數(shù)的統(tǒng)計(jì),填開(kāi)了多少份,作廢多少份,定期將領(lǐng)用數(shù)量與公司市場(chǎng)營(yíng)銷部專門人員進(jìn)行核對(duì)。 ⑷加強(qiáng)應(yīng)收款管理 對(duì)與關(guān)聯(lián)公司間的資金往來(lái)應(yīng)加強(qiáng)管理,明確資金調(diào)撥的審核程序。 對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)定期清理。 G 公司每月初代墊本月水電,本月收回上月水電費(fèi), G 公司河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文) 第三章 關(guān)于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對(duì)策研究 15 應(yīng)在每月末對(duì)這一應(yīng)收賬款進(jìn)行清理,對(duì)于那些未及時(shí)繳清的要查明原因。同時(shí)安排專員對(duì)這些應(yīng)收款進(jìn)行催繳。這樣以避免長(zhǎng)期累計(jì)成 死賬。 對(duì) G 公司在操作中關(guān)賬不及時(shí)的情況,建議 G 公司編制規(guī)范的結(jié)賬清單,每月結(jié)賬前發(fā)送至結(jié)賬工作人員,具體列示出會(huì)計(jì)期間、結(jié)賬日期、相關(guān)負(fù)責(zé)人、時(shí)間期限、工作分配等內(nèi)容,以保證結(jié)賬工作完整、及時(shí)地進(jìn)行。 ⑸增加預(yù)算編制 G 公司在管理與營(yíng)銷類預(yù)算的編制上做得比較好,只是預(yù)算的執(zhí)行不是很到位。建議G 公司可以建立激勵(lì)和懲罰機(jī)制,將對(duì)公司管理層的考核與預(yù)算完成情況掛鉤,預(yù)算完成得較好的部門應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì),沒(méi)有完成董事會(huì)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的部門應(yīng)受到處罰。 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文) 結(jié)論 16 結(jié)論 對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況的審計(jì)評(píng)價(jià)目前主要以外部審計(jì)為主,但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展各種風(fēng)險(xiǎn)在加強(qiáng),企業(yè)學(xué)會(huì)如何進(jìn)行自我內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)至關(guān)重要。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)估分公司層面與作業(yè)層面進(jìn)行定性考察。進(jìn)而又對(duì)每一個(gè)層面進(jìn)行細(xì)分,針對(duì)每一點(diǎn)確定控制點(diǎn)。借助控制點(diǎn)考察企業(yè)內(nèi)部控制的完整合理性及執(zhí)行情況。通過(guò)對(duì) G 公司的案例分析發(fā)現(xiàn) G 公司在內(nèi)部控制制度的制定及執(zhí)行上存在不足,并針對(duì)此提出改善建議。 G 公司在管理與營(yíng)銷類預(yù)算的編制上做得比較好,只是預(yù)算的執(zhí)行不是很到位。建議 G 公司可以建立激勵(lì)和懲罰機(jī)制, 將對(duì)公司管理層的考核與預(yù)算完成情況掛鉤,預(yù)算完成得較好的部門應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì),沒(méi)有完成董事會(huì)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的部門應(yīng)受到處罰。 G 公司在工程建設(shè)預(yù)算這塊目前還是一片空白,建議 G 公司組織相關(guān)人員,以以往幾年工程建設(shè)支出為基礎(chǔ)編制工程建設(shè)預(yù)算。包括項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的投資決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)施工、竣工等階段 [17]。并且每半年對(duì)工程類預(yù)算進(jìn)行差異分析,形成預(yù)算差異分析報(bào)告,差異報(bào)告除了列明本期預(yù)算數(shù)、本期實(shí)際預(yù)算完成數(shù)、本期差異、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異數(shù)等內(nèi)容,對(duì)差異還應(yīng)進(jìn)行具體分析,描述產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、 改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、擴(kuò)大、推廣的建議。 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文) 參考文獻(xiàn) 17 參考文獻(xiàn) [1] 潘瑣,鄭仙萍.論內(nèi)部控制理論之構(gòu)建:關(guān)于內(nèi)部控制基本假設(shè)的探討 [J]會(huì)計(jì)研究 .20xx( 2) :2021 [2] The Committee of Sponsoring Organizations Of the Tread way mission. 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