【正文】 計管理制度》第22章 企業(yè)內部控制流程——內部審計22．1 審計與檢查匯報控制22．1．1 內部審計流程1．內部審計流程與風險控制圖內部審計流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段董事會審計委員會審計部經理審計項目組組長被審計單位審計工作計劃和審計項目實施方案如果未經適當審批或超越授權審批，會產生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果內部審計人員不具備應有的知識、技能和經驗，內部審計方法滯后，或內部審計質量控制制度不完善，可能會因內部審計效率和質量低下而造成內部審計成本增加如果不開展后續(xù)審計，可能導致初次審計發(fā)現(xiàn)的問題未得到及時整改權限外審批審批審批審批權限內向相關部門通報審計結果審批1審核審核擬訂年度、季度審計工作計劃審核組建審計小組開始進駐被審計單位實施審計項目5432結束對被審計單位的整改情況進行后續(xù)審計撰寫審計報告擬定審計項目實施方案形成審計工作底稿向被審計單位發(fā)送審計通知確認審計取證材料真實、有效D1D2D32．內部審計流程控制表內部審計流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．審計小組的組成人員應由具備相應資格和業(yè)務能力的審計人員擔任，并需要明確小組成員的職責和權限。審計小組的審計事項包括遵循性審計、風險審計、績效審計、任期經濟責任審計、建設項目審計、物資采購審計等專門審計以及法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權力機構要求辦理的其他審計事項D22．內部審計人員可以運用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結論和建議3．內部審計人員應將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄在審計工作底稿中4．審計報告的編制應當以經過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現(xiàn)重要性原則；審計報告應說明審計目的、范圍，提出結論和建議，并應當包括被審計單位的反饋意見D35．內部審計人員應根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和結果，向被審計單位及有關管理部門提交后續(xù)審計報告相關規(guī)范應建規(guī)范1 內部審計工作制度1 審計人員工作紀律要求1 內部審計質量控制制度1 審計人員后續(xù)教育制度1《審計報告編制說明》參照規(guī)范1《中華人民共和國審計法》1《中華人民共和國審計法實施條例》文件資料1《年度/季度審計工作計劃》、《審計項目實施方案》、《審計通知書》1《內部審計手冊》、《審計工作底稿》、《審計報告》、《后續(xù)審計報告》責任部門及責任人1 董事會、審計委員會、審計部、其他被審計單位1 審計部人員、審計項目組組長、審計項目組其他成員22．1．2 后續(xù)審計流程1．后續(xù)審計流程與風險控制圖后續(xù)審計流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段董事會審計委員會審計部審計項目組被審計單位如果后續(xù)審計人員不遵守內部審計職業(yè)道德規(guī)范，可能會影響審計的客觀公正性，使企業(yè)遭受損失如果后續(xù)審計機構不健全，組織架構不科學、不合理，或職責分工不清，可能導致后續(xù)審計缺乏獨立性和客觀性權限外審批權限內審批結束資料存檔分析反饋意見確定后續(xù)審計時間和人員安排3修改完善編制《后續(xù)審計報告》實施后續(xù)審計2編制《審計方案》確定后續(xù)審計范圍1提出意見協(xié)助協(xié)助提供意見針對初次審計結果的糾正情況提出反饋意見開始D1D22．后續(xù)審計流程控制表后續(xù)審計流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．審計人員在確定后續(xù)審計范圍時，應分析原有審計決定和建議是否仍然可行。如果被審計單位的內部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有審計決定和建議不再適用時，應對其進行必要的修訂2．編制《審計方案》時應考慮以下基本因素（1）審計決定和建議的重要性（2）糾正措施的復雜性（3）落實糾正措施所需要的期限和成本（4）糾正措施失敗可能產生的影響（5）被審計單位的業(yè)務安排和時間要求D23．《后續(xù)審計報告》的內容一般包括后續(xù)審計目的、以前審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)和建議、糾正措施、審查結果、被審計單位的審計回復、后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)、后續(xù)審計評價等相關規(guī)范應建規(guī)范1 內部審計工作制度1 審計人員工作紀律要求參照規(guī)范1《中華人民共和國審計法》1《內部審計基本準則》文件資料1《后續(xù)審計報告》責任部門及責任人1 董事會、審計委員會、審計部、被審計單位1 審計部經理、審計項目組組長、審計人員22．2 審計督導與質量控制22．2．1 內部審計督導流程1．內部審計督導流程與風險控制圖內部審計督導流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段審計委員會審計部經理審計項目組組長審計人員內部審計督導工作如果未經適當授權，可能因得不到有效支持而導致內部審計督導工作無法有效開展內部審計督導工作如果不進行定期總結和改進，可能導致督導工作僵化，進而降低督導工作的有效性開始審批授權審計部經理和審計項目組組長開展職責范圍內的審計督導工作結束落實方案中的督導工作改進措施形成內部審計督導工作改進方案定期對內部審計督導工作進行總結對各項內部審計工作的開展實施督導明確具體的內部審計督導事項21配合實施提出意見開展內部審計工作D1D22．內部審計督導流程控制表內部審計督導流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．內部審計督導事項包括以下四個方面（1）確認審計報告的可靠性，審計建議的可行性（2）各級對被審計單位提出的異議，督導人員應進行核實、復查，并及時給予答復（3）各級督導人員應確認審計目標實現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未解決的重要問題（4）各級督導人員應確認審計人員遵循內部審計工作程序和規(guī)范的情況D22．《內部審計督導工作改進方案》的主要內容包括督導工作存在的問題、實施中的難點、改進的具體措施、改進的效果分析等相關規(guī)范應建規(guī)范1 內部審計工作制度1 內部審計督導制度參照規(guī)范1《中華人民共和國審計法》1《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》1《內部審計基本準則》文件資料1《內部審計督導工作改進方案》責任部門及責任人1 審計委員會、審計部1 審計部經理、審計項目組組長、審計人員22．2．2 自我質量控制流程1．自我質量控制流程與風險控制圖自我質量控制流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段審計委員會審計部經理審計項目組組長審計人員內部審計如果未經適當授權，可能因得不到有效支持而導致內部審計失敗如果內部審計人員不具備應有的知識、技能和經驗，內部審計方法滯后，或內部審計質量控制制度不完善，可能因內部審計效率和質量低下而造成內部審計成本增加如果內部審計人員不遵守內部審計職業(yè)道德規(guī)范，影響審計的客觀公正性，可能導致道德風險開始審批明確審計工作方向結束進行審計工作總結；安排審計人員培訓1確認審計項目工作方案可行、高效指導制定審計項目工作方案制訂審計工作計劃432確認審計報告和審計建議的規(guī)范合理確認工作底稿和取證材料的真實有效確定項目審計程序和方法審計工作資料整理保管按照規(guī)范要求撰寫審計報告及建議根據(jù)詳實的材料和證據(jù)撰寫工作底稿根據(jù)工作程序及紀律進行審計D1D2D32．自我質量控制流程控制表自我質量控制流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．審計委員會對審計項目工作方案的內容、格式等是否規(guī)范、可行進行審核D22．審計項目組組長確認工作底稿和取證材料的真實性和有效性，以確保真實反映審計結果3．審計項目組組長確認審計報告和審計建議的規(guī)范、合理，以確保審計報告的質量和審計建議的合理有效，符合實際D34．審計部經理組織進行審計工作總結和安排審計人員培訓，以確保審計人員素質和能力不斷提高相關規(guī)范應建規(guī)范1 內部審計工作制度1《審計人員工作紀律要求》1 自我質量控制制度參照規(guī)范1《中華人民共和國審計法》1《中華人民共和國審計法實施條例》1《內部審計基本準則》文件資料1《審計工作計劃》1《審計項目工作方案》1《審計工作手冊》責任部門及責任人1 審計委員會、審計部1 審計部經理、審計項目組組長、審計人員31 / 3