【正文】 溝通不到位。 G 公司每月初代墊本月水電，本月收回上月水電費， G 公司河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第三章 關(guān)于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對策研究 15 應(yīng)在每月末對這一應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，對于那些未及時繳清的要查明原因。 ⑸增加預(yù)算編制 G 公司在管理與營銷類預(yù)算的編制上做得比較好，只是預(yù)算的執(zhí)行不是很到位。進(jìn)而又對每一個層面進(jìn)行細(xì)分，針對每一點確定控制點。建議 G 公司可以建立激勵和懲罰機(jī)制， 將對公司管理層的考核與預(yù)算完成情況掛鉤，預(yù)算完成得較好的部門應(yīng)給予獎勵，沒有完成董事會下達(dá)的經(jīng)營目標(biāo)的部門應(yīng)受到處罰。 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 參考文獻(xiàn) 17 參考文獻(xiàn) [1] 潘瑣，鄭仙萍．論內(nèi)部控制理論之構(gòu)建：關(guān)于內(nèi)部控制基本假設(shè)的探討 [J]會計研究 .20xx（ 2） :2021 [2] The Committee of Sponsoring Organizations Of the Tread way mission. Enterprise Risk Management(S).20xx,10 [3] 張繼建 .企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策探討 [J].財會通訊劉本偉老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、淵博的學(xué)術(shù)知識、誨人不倦的敬業(yè)精神以及寬容的待人風(fēng)范使我獲益頗多。 。本文引用了數(shù)位學(xué)者的研究文獻(xiàn)，如果沒有各位學(xué)者的研究成果的幫助和啟發(fā)，我將很難完成本篇論文的寫作。綜合 .20xx,05(中 )： 5253 [12] 徐修遠(yuǎn) .企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)小淺析 [J].財會通訊包括項目開發(fā)的投資決策、設(shè)計、招標(biāo)施工、竣工等階段 [17]。通過對 G 公司的案例分析發(fā)現(xiàn) G 公司在內(nèi)部控制制度的制定及執(zhí)行上存在不足，并針對此提出改善建議。 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 結(jié)論 16 結(jié)論 對企業(yè)內(nèi)部控制情況的審計評價目前主要以外部審計為主，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展各種風(fēng)險在加強(qiáng)，企業(yè)學(xué)會如何進(jìn)行自我內(nèi)部控制的評價至關(guān)重要。這樣以避免長期累計成 死賬。 ⑷加強(qiáng)應(yīng)收款管理 對與關(guān)聯(lián)公司間的資金往來應(yīng)加強(qiáng)管理，明確資金調(diào)撥的審核程序。 對于固定資產(chǎn)的管理 G 公司現(xiàn)在雖然已確定了管理的部門，建議 G 公司應(yīng)落實到明確的崗位職責(zé)上。同時 G 公司對現(xiàn)場的財務(wù)人員應(yīng)進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，形成一套完善的培訓(xùn)資料，以便對新進(jìn)人員進(jìn)行培訓(xùn)，這樣也就減小了開票錯誤的風(fēng)險。河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第三章 關(guān)于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對策研究 14 針對作業(yè)層面內(nèi)部控制的改進(jìn)措 施 ⑴增強(qiáng)執(zhí)行力 針對 G公司在銷售中可能出現(xiàn)重復(fù)銷售的情況應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售流程的執(zhí)行力嚴(yán)格按合理的流程辦事。通過與 G 公司財務(wù)經(jīng)理及成本會計溝通了解到公司目前還沒有對工程建設(shè)成本預(yù)算進(jìn)行編制，當(dāng)前建設(shè)成本還只是見單做賬，對成本的管控很不到位。 G 公司在管理與營銷類預(yù)算方面的編制比較細(xì)化，分解到各個部門。每年的 9 月份財務(wù)部開始編制次年的預(yù)算。 ⑷固定資產(chǎn)的管理與維護(hù) 通過實地觀察和詢問得知 G 公司部分固定資產(chǎn)存在無人管理現(xiàn)象。對于這些未及時到賬的款項公司也沒有去查找原因及時進(jìn)行賬務(wù)處理，這給公司帶來了直接的經(jīng)濟(jì)損失。 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第三章 關(guān)于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對策研究 13 ②缺乏對應(yīng)收賬款的管理。由于銷售現(xiàn)場與公司總部有一定距離， G 公司在與客戶簽訂的認(rèn)購協(xié)議中在公司簽章處沒有加蓋公司公章，這是不合理的。在這些票據(jù)的移交上也存在問題。客戶聯(lián)交由客戶，辦證聯(lián)交由產(chǎn)權(quán)辦理專員，記賬聯(lián)附在每日銷售臺賬后交由會計做賬，存根聯(lián)由財務(wù)留存保管。大量錯發(fā) 票申請開具紅字發(fā)票有一定困難，而不及時更正發(fā)票延誤了房屋產(chǎn)權(quán)的辦理必定會給公司帶來直接的經(jīng)濟(jì)損失，同時也影響公司形象。 G 房地產(chǎn)企業(yè)作業(yè)層面的內(nèi)部控制診斷 ⑴銷售業(yè)務(wù) 查閱 G 公司的專業(yè)售樓系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn) G 公司存在重復(fù)銷售的風(fēng)險，在之前的客戶尚未辦理完退訂手續(xù)時，已經(jīng)將同一套房源銷售給了另一客戶。而對于財務(wù)部與銷售方越界操作系統(tǒng)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象公司應(yīng)與系統(tǒng)開發(fā)商協(xié)商，要求在系統(tǒng)內(nèi)部設(shè)置財務(wù)人員與銷售人員權(quán)限互斥，明確哪些屬銷售操作數(shù)據(jù)哪些是財務(wù)人員操作數(shù)據(jù)，財務(wù)人員不得操作銷售相關(guān)數(shù)據(jù)，而銷售人員也無權(quán)操作財務(wù)人員的數(shù)據(jù)。而產(chǎn)權(quán)辦理崗則可固定由某兩個人負(fù)責(zé)，與財務(wù)人員做好各種產(chǎn)權(quán)資料的交接工作，聯(lián)系客戶，及時到房管局辦理 產(chǎn)權(quán)，避免延期造成公司財務(wù)損失；在員工的晉升上應(yīng)多對內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)鍛煉，多給員工提升的空間；在崗位職責(zé)上應(yīng)該以部門為大單位制定崗位職責(zé)規(guī)范，在部門下分列各崗位職責(zé)，并下發(fā)到員工手中讓員工明確自身的職責(zé)以此來明確各個崗位的職責(zé)范圍。 G 公司各部門間的交流還算及時，但存在信息不對稱的現(xiàn)象，在各種稅費的收取標(biāo)準(zhǔn)上，市場營銷部和財務(wù)部常常是不同的標(biāo)準(zhǔn)，這已經(jīng)造成了收款的不準(zhǔn)確，同時也嚴(yán)重影響了公司在客戶心中的形象 針對公 司層面的內(nèi)部控制改進(jìn)措施 ⑴企業(yè)文化的建立 人力資源政策：公司為員工提供可持續(xù)發(fā)展的空間和機(jī)會，鼓勵員工和公司共同成 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第三章 關(guān)于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對策研究 11 長 [16]。這就造成經(jīng)常是幾個操作員同用一個操作員號或者亂用操作員號的現(xiàn)象，這很不利于權(quán)責(zé)的明確，同時也增加了操作員的風(fēng)險。 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第三章 關(guān)于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對策研究 10 （ 1）對重要資料文件的傳閱與保存的風(fēng)險意識是否強(qiáng)烈。 （ 2） G 公司作為一家國有企業(yè)其薪資福利相比一般企業(yè)要高些但卻沒能提供很好的晉升空間，在公司內(nèi)部員工晉升大多還是一級一級補進(jìn)的方式，為此不少員工都覺得自己幾年的經(jīng)驗勞動成果都得不到回報。 表 31 G 房地產(chǎn)企業(yè)公司層面的內(nèi)部控制評估表 （小五號黑體） 關(guān)注要點 表內(nèi)內(nèi)容：（小四號宋體） 缺陷描述 （ 1）是否有屬于自己的企業(yè)文化，員工認(rèn)同感如何。經(jīng)營范圍涉及房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營、工程建設(shè)管理及物業(yè)管理等。 缺陷匯報。 溝通。 。主要測試：是否存在市場調(diào)查或其他程序，以識別顧客群在數(shù)量、消費偏好和支付方式上的主要變化；是否能意識到可能會影響到企業(yè)技能水平的企業(yè)內(nèi)河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第二章 內(nèi)部控制評價的方法 7 外部人才供應(yīng)量的重大變化；法律顧問是否能夠階段性地向領(lǐng)導(dǎo)層宣講新通過的法律。其評估的關(guān) 注點主要包括 [15]： ，是否有助于企業(yè)的正常經(jīng)營 ②風(fēng)險評估的關(guān)注要點 戰(zhàn)略風(fēng)險。 ②作業(yè)層面的內(nèi)部控 制評價： 我國對內(nèi)部控制的研究多是以對作業(yè)層面的研究為主。 內(nèi)部控制評估的實施 ⑴內(nèi)部控制評估范圍的歸類 對企業(yè)內(nèi)部控制的評估將我國的作業(yè)層面研究與 COSO 報告的五要素論相結(jié)合來制定評估的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。主要是通過查閱公司內(nèi)部控制相關(guān)資料文件，以及對內(nèi)部控制制度實施情況的詢問和觀察。 內(nèi)部控制評價的標(biāo)準(zhǔn)及方法 （小四號黑體） ⑴內(nèi)部控制評價的標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部控制的基本框架是以內(nèi)部控制的組織規(guī)劃為前提和保證，以業(yè)務(wù)流程控制為主線，以確定業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)鍵控制點、制定業(yè)務(wù)基本流程和相關(guān)制度為內(nèi)容。所以我國目前都還沒有制定出較為成熟的內(nèi)部控制評價的具體標(biāo)準(zhǔn)，即使一些行業(yè)或者部門借鑒國外的評估體系和框架制定出了一些內(nèi)部控制評價的指南，但這些都還不能做為普遍性的評價標(biāo)準(zhǔn)。同時在 20xx 年 7 月 15 日我國成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，進(jìn)而在 20xx 年 6 月我國財政部、國資委、證監(jiān)會等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制定義為，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。學(xué)術(shù)界的觀點都有：劉金文認(rèn)為控制環(huán)境、控制系統(tǒng)、監(jiān)督與評價是內(nèi)部控制理論框架的三個必不可少的要素 [4]；董月超從 COSO框架報告出發(fā)研究內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的相同點與不同點 [5]；魏先鋒從審計的角度對內(nèi)部控制的了解和評價進(jìn)行了研究 [6]；謝昱 [7]和劉薇 [8]以案例形式對內(nèi)部控制的實踐進(jìn)行了研究，從流程入手對企業(yè)的內(nèi)部控制提出了一些建議。這三個報告使英國對內(nèi)河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第一章 內(nèi)部控制相關(guān)理論 4 部控制的研究無論是在理論界還是在實務(wù)界都得到了完善。人們逐漸傾向于基于風(fēng)險管理的角度和立場來研究和建設(shè)內(nèi)部控制問題。 COSO 報告中，將內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會成員、經(jīng)理階層和其他企業(yè)員工共同實施的，為達(dá)成企業(yè)營運的效果、效率、相關(guān)法令的遵循性、財務(wù)報告的可靠性等目標(biāo)，提供合理保證的過程。 20 世紀(jì) 80 年代以后，會計界與審計界對內(nèi)部控制的研究逐步從一般含義向具體內(nèi)容深化。 第二階段， 20 世紀(jì) 40 年代至 70 年代初，這是內(nèi)部控制的成長期，又稱內(nèi)部控制制度階段。一般來說內(nèi)部控制是從經(jīng)營效率、財務(wù)報告可靠性 、相關(guān)法令的遵循方面確定控制標(biāo)準(zhǔn)，而這種標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該盡量定量化。內(nèi)部控制不僅受外部環(huán)境 (市場，政府等 )影響