【正文】 溝通不到位。 G 公司每月初代墊本月水電，本月收回上月水電費(fèi)， G 公司河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第三章 關(guān)于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對(duì)策研究 15 應(yīng)在每月末對(duì)這一應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，對(duì)于那些未及時(shí)繳清的要查明原因。 ⑸增加預(yù)算編制 G 公司在管理與營(yíng)銷類預(yù)算的編制上做得比較好，只是預(yù)算的執(zhí)行不是很到位。進(jìn)而又對(duì)每一個(gè)層面進(jìn)行細(xì)分，針對(duì)每一點(diǎn)確定控制點(diǎn)。建議 G 公司可以建立激勵(lì)和懲罰機(jī)制， 將對(duì)公司管理層的考核與預(yù)算完成情況掛鉤，預(yù)算完成得較好的部門應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì)，沒(méi)有完成董事會(huì)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的部門應(yīng)受到處罰。 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 參考文獻(xiàn) 17 參考文獻(xiàn) [1] 潘瑣，鄭仙萍．論內(nèi)部控制理論之構(gòu)建：關(guān)于內(nèi)部控制基本假設(shè)的探討 [J]會(huì)計(jì)研究 .20xx（ 2） :2021 [2] The Committee of Sponsoring Organizations Of the Tread way mission. Enterprise Risk Management(S).20xx,10 [3] 張繼建 .企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策探討 [J].財(cái)會(huì)通訊劉本偉老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、淵博的學(xué)術(shù)知識(shí)、誨人不倦的敬業(yè)精神以及寬容的待人風(fēng)范使我獲益頗多。 。本文引用了數(shù)位學(xué)者的研究文獻(xiàn)，如果沒(méi)有各位學(xué)者的研究成果的幫助和啟發(fā)，我將很難完成本篇論文的寫作。綜合 .20xx,05(中 )： 5253 [12] 徐修遠(yuǎn) .企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)小淺析 [J].財(cái)會(huì)通訊包括項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的投資決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)施工、竣工等階段 [17]。通過(guò)對(duì) G 公司的案例分析發(fā)現(xiàn) G 公司在內(nèi)部控制制度的制定及執(zhí)行上存在不足，并針對(duì)此提出改善建議。 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 結(jié)論 16 結(jié)論 對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況的審計(jì)評(píng)價(jià)目前主要以外部審計(jì)為主，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展各種風(fēng)險(xiǎn)在加強(qiáng)，企業(yè)學(xué)會(huì)如何進(jìn)行自我內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)至關(guān)重要。這樣以避免長(zhǎng)期累計(jì)成 死賬。 ⑷加強(qiáng)應(yīng)收款管理 對(duì)與關(guān)聯(lián)公司間的資金往來(lái)應(yīng)加強(qiáng)管理，明確資金調(diào)撥的審核程序。 對(duì)于固定資產(chǎn)的管理 G 公司現(xiàn)在雖然已確定了管理的部門，建議 G 公司應(yīng)落實(shí)到明確的崗位職責(zé)上。同時(shí) G 公司對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，形成一套完善的培訓(xùn)資料，以便對(duì)新進(jìn)人員進(jìn)行培訓(xùn)，這樣也就減小了開(kāi)票錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第三章 關(guān)于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對(duì)策研究 14 針對(duì)作業(yè)層面內(nèi)部控制的改進(jìn)措 施 ⑴增強(qiáng)執(zhí)行力 針對(duì) G公司在銷售中可能出現(xiàn)重復(fù)銷售的情況應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售流程的執(zhí)行力嚴(yán)格按合理的流程辦事。通過(guò)與 G 公司財(cái)務(wù)經(jīng)理及成本會(huì)計(jì)溝通了解到公司目前還沒(méi)有對(duì)工程建設(shè)成本預(yù)算進(jìn)行編制，當(dāng)前建設(shè)成本還只是見(jiàn)單做賬，對(duì)成本的管控很不到位。 G 公司在管理與營(yíng)銷類預(yù)算方面的編制比較細(xì)化，分解到各個(gè)部門。每年的 9 月份財(cái)務(wù)部開(kāi)始編制次年的預(yù)算。 ⑷固定資產(chǎn)的管理與維護(hù) 通過(guò)實(shí)地觀察和詢問(wèn)得知 G 公司部分固定資產(chǎn)存在無(wú)人管理現(xiàn)象。對(duì)于這些未及時(shí)到賬的款項(xiàng)公司也沒(méi)有去查找原因及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，這給公司帶來(lái)了直接的經(jīng)濟(jì)損失。 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第三章 關(guān)于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對(duì)策研究 13 ②缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的管理。由于銷售現(xiàn)場(chǎng)與公司總部有一定距離， G 公司在與客戶簽訂的認(rèn)購(gòu)協(xié)議中在公司簽章處沒(méi)有加蓋公司公章，這是不合理的。在這些票據(jù)的移交上也存在問(wèn)題?？蛻袈?lián)交由客戶，辦證聯(lián)交由產(chǎn)權(quán)辦理專員，記賬聯(lián)附在每日銷售臺(tái)賬后交由會(huì)計(jì)做賬，存根聯(lián)由財(cái)務(wù)留存保管。大量錯(cuò)發(fā) 票申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票有一定困難，而不及時(shí)更正發(fā)票延誤了房屋產(chǎn)權(quán)的辦理必定會(huì)給公司帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)也影響公司形象。 G 房地產(chǎn)企業(yè)作業(yè)層面的內(nèi)部控制診斷 ⑴銷售業(yè)務(wù) 查閱 G 公司的專業(yè)售樓系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn) G 公司存在重復(fù)銷售的風(fēng)險(xiǎn)，在之前的客戶尚未辦理完退訂手續(xù)時(shí)，已經(jīng)將同一套房源銷售給了另一客戶。而對(duì)于財(cái)務(wù)部與銷售方越界操作系統(tǒng)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象公司應(yīng)與系統(tǒng)開(kāi)發(fā)商協(xié)商，要求在系統(tǒng)內(nèi)部設(shè)置財(cái)務(wù)人員與銷售人員權(quán)限互斥，明確哪些屬銷售操作數(shù)據(jù)哪些是財(cái)務(wù)人員操作數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員不得操作銷售相關(guān)數(shù)據(jù)，而銷售人員也無(wú)權(quán)操作財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)。而產(chǎn)權(quán)辦理崗則可固定由某兩個(gè)人負(fù)責(zé)，與財(cái)務(wù)人員做好各種產(chǎn)權(quán)資料的交接工作，聯(lián)系客戶，及時(shí)到房管局辦理 產(chǎn)權(quán)，避免延期造成公司財(cái)務(wù)損失；在員工的晉升上應(yīng)多對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)鍛煉，多給員工提升的空間；在崗位職責(zé)上應(yīng)該以部門為大單位制定崗位職責(zé)規(guī)范，在部門下分列各崗位職責(zé)，并下發(fā)到員工手中讓員工明確自身的職責(zé)以此來(lái)明確各個(gè)崗位的職責(zé)范圍。 G 公司各部門間的交流還算及時(shí)，但存在信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，在各種稅費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)上，市場(chǎng)營(yíng)銷部和財(cái)務(wù)部常常是不同的標(biāo)準(zhǔn)，這已經(jīng)造成了收款的不準(zhǔn)確，同時(shí)也嚴(yán)重影響了公司在客戶心中的形象 針對(duì)公 司層面的內(nèi)部控制改進(jìn)措施 ⑴企業(yè)文化的建立 人力資源政策：公司為員工提供可持續(xù)發(fā)展的空間和機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)員工和公司共同成 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第三章 關(guān)于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對(duì)策研究 11 長(zhǎng) [16]。這就造成經(jīng)常是幾個(gè)操作員同用一個(gè)操作員號(hào)或者亂用操作員號(hào)的現(xiàn)象，這很不利于權(quán)責(zé)的明確，同時(shí)也增加了操作員的風(fēng)險(xiǎn)。 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第三章 關(guān)于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對(duì)策研究 10 （ 1）對(duì)重要資料文件的傳閱與保存的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是否強(qiáng)烈。 （ 2） G 公司作為一家國(guó)有企業(yè)其薪資福利相比一般企業(yè)要高些但卻沒(méi)能提供很好的晉升空間，在公司內(nèi)部員工晉升大多還是一級(jí)一級(jí)補(bǔ)進(jìn)的方式，為此不少員工都覺(jué)得自己幾年的經(jīng)驗(yàn)勞動(dòng)成果都得不到回報(bào)。 表 31 G 房地產(chǎn)企業(yè)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估表 （小五號(hào)黑體） 關(guān)注要點(diǎn) 表內(nèi)內(nèi)容：（小四號(hào)宋體） 缺陷描述 （ 1）是否有屬于自己的企業(yè)文化，員工認(rèn)同感如何。經(jīng)營(yíng)范圍涉及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)、工程建設(shè)管理及物業(yè)管理等。 缺陷匯報(bào)。 溝通。 。主要測(cè)試：是否存在市場(chǎng)調(diào)查或其他程序，以識(shí)別顧客群在數(shù)量、消費(fèi)偏好和支付方式上的主要變化；是否能意識(shí)到可能會(huì)影響到企業(yè)技能水平的企業(yè)內(nèi)河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第二章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法 7 外部人才供應(yīng)量的重大變化；法律顧問(wèn)是否能夠階段性地向領(lǐng)導(dǎo)層宣講新通過(guò)的法律。其評(píng)估的關(guān) 注點(diǎn)主要包括 [15]： ，是否有助于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng) ②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)注要點(diǎn) 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。 ②作業(yè)層面的內(nèi)部控 制評(píng)價(jià)： 我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的研究多是以對(duì)作業(yè)層面的研究為主。 內(nèi)部控制評(píng)估的實(shí)施 ⑴內(nèi)部控制評(píng)估范圍的歸類 對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)估將我國(guó)的作業(yè)層面研究與 COSO 報(bào)告的五要素論相結(jié)合來(lái)制定評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。主要是通過(guò)查閱公司內(nèi)部控制相關(guān)資料文件，以及對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的詢問(wèn)和觀察。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)及方法 （小四號(hào)黑體） ⑴內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部控制的基本框架是以內(nèi)部控制的組織規(guī)劃為前提和保證，以業(yè)務(wù)流程控制為主線，以確定業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)、制定業(yè)務(wù)基本流程和相關(guān)制度為內(nèi)容。所以我國(guó)目前都還沒(méi)有制定出較為成熟的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)，即使一些行業(yè)或者部門借鑒國(guó)外的評(píng)估體系和框架制定出了一些內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的指南，但這些都還不能做為普遍性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)在 20xx 年 7 月 15 日我國(guó)成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，進(jìn)而在 20xx 年 6 月我國(guó)財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制定義為，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。學(xué)術(shù)界的觀點(diǎn)都有：劉金文認(rèn)為控制環(huán)境、控制系統(tǒng)、監(jiān)督與評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制理論框架的三個(gè)必不可少的要素 [4]；董月超從 COSO框架報(bào)告出發(fā)研究?jī)?nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相同點(diǎn)與不同點(diǎn) [5]；魏先鋒從審計(jì)的角度對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)進(jìn)行了研究 [6]；謝昱 [7]和劉薇 [8]以案例形式對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)踐進(jìn)行了研究，從流程入手對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出了一些建議。這三個(gè)報(bào)告使英國(guó)對(duì)內(nèi)河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第一章 內(nèi)部控制相關(guān)理論 4 部控制的研究無(wú)論是在理論界還是在實(shí)務(wù)界都得到了完善。人們逐漸傾向于基于風(fēng)險(xiǎn)管理的角度和立場(chǎng)來(lái)研究和建設(shè)內(nèi)部控制問(wèn)題。 COSO 報(bào)告中，將內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)成員、經(jīng)理階層和其他企業(yè)員工共同實(shí)施的，為達(dá)成企業(yè)營(yíng)運(yùn)的效果、效率、相關(guān)法令的遵循性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性等目標(biāo)，提供合理保證的過(guò)程。 20 世紀(jì) 80 年代以后，會(huì)計(jì)界與審計(jì)界對(duì)內(nèi)部控制的研究逐步從一般含義向具體內(nèi)容深化。 第二階段， 20 世紀(jì) 40 年代至 70 年代初，這是內(nèi)部控制的成長(zhǎng)期，又稱內(nèi)部控制制度階段。一般來(lái)說(shuō)內(nèi)部控制是從經(jīng)營(yíng)效率、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性 、相關(guān)法令的遵循方面確定控制標(biāo)準(zhǔn)，而這種標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該盡量定量化。內(nèi)部控制不僅受外部環(huán)境 (市場(chǎng)，政府等 )影響