【正文】 綜合， (中 )： 4041 [4] 劉金文 .“三要素”內(nèi)部控制理論框架的最佳組合 [J].審計研究 .20xx,02： 8385 [5] 董月超 .從 COSO 框架報告看內(nèi)部控制與風險管理的異同 [J].審計研 .20xx,04:9496 [6] 魏先鋒 .談高新技術企業(yè)認定專項審計中的內(nèi)部控制了解和測試 [J].中國注冊會計 20xx（ 01）： 5051 [7] 謝昱 .食品制造企業(yè)內(nèi)部控制案例研究 [D].廣州 :暨南大學， 20xx:10 [8] 劉薇 .W 建筑公司內(nèi)部控制案例研究 [D].大連 :大連 理工大學 ,20xx:15 [9] 張龍平等 .關于注冊會計師對內(nèi)部控制評價的理論思考 [J].審計研究 .20xx（ 03）： 6870 [10] 財政部 .企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 (S).立信會計出版社：中華人民共和國財政部， 20xx [11] 劉愛英 .企業(yè)內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建研究 [J].財會通訊同時安排專員對這些應收款進行催繳。同時 G 公司在人員填補上很不及時，成本會計崗空缺了一年也沒新增人員，現(xiàn)在成本會計崗長期一人，業(yè)務量繁多經(jīng)常出現(xiàn)業(yè)務入賬不及時。關賬時間滯后，可能導致未經(jīng)審核的跨期調(diào)整和跨期記錄等風險。一旦哪個客戶上門找要發(fā)票，財務部、產(chǎn)權(quán)辦理員處、物業(yè)處都要大動一番，顯得很混亂。這個權(quán)限應授予給公司財務部門指定人員如會計主管等，當公司財務人員有增減變動時統(tǒng) 一由該人員在銷售系統(tǒng)中進行操作員號的增減。 G 公司沒有針對每個崗位的崗位職責規(guī)范，而在權(quán)責的明確方面常有不明現(xiàn)象發(fā)生，特別是聯(lián)系密切的財務部和市場營銷部，常因資料的交接不明而引發(fā)爭端進而推卸責任。主要測試：員工在進行日常工作時在多大程度上能夠獲悉內(nèi)部控制系統(tǒng)運行的情況；多大程度上與外部單位溝通而獲取的信息能夠?qū)?nèi)部信息加以驗證，或發(fā)現(xiàn)內(nèi)部信息的問題；是否定期進行賬實核對；是否重視內(nèi)部和外部審計師的建議以改善和加強內(nèi)部控制；培訓課堂、計劃會議和其他的會議能夠在多大程度上就內(nèi)部控制運行的效果性向管理層提供反饋意見；是否要求員工定期地陳述他們是否了 解并遵守了公司的行為準則，并按照規(guī)定的要求履行了關鍵控制活動；內(nèi)部審計的有效性。 ⑵公司層面的內(nèi)部控制評估關注點 對公司層面的內(nèi)部控制評估關注點的認定主要參照 COSO 內(nèi)部框架所描述的五要素進行： ①控制環(huán)境 控制環(huán)境主要指企業(yè)內(nèi)部的文化、價值觀、組織結(jié)構(gòu)、管理理念和風格等。只有通過內(nèi)部控制評價，才能對內(nèi)部控制的實踐運用進行監(jiān)督檢查、總結(jié)、也才能了解內(nèi)部控制制度的建立和健全情況。最后的報告為如何構(gòu)建健全的內(nèi)部控制提供的指引，并進一步肯定了內(nèi)部控制在風險管理方面的效用。其主要特點是任何個人及部門不能單獨控制企業(yè)任何一項或部分業(yè)務的權(quán)利方式進行組織上的責任分工，各項的業(yè)務職能通過正常的發(fā)揮其他的個人或部門的功能進行交叉控 制和交叉檢查。報告中將內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為提高運營的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程”。在 20xx 年 6 月，我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委組織相關專家聯(lián)合制訂并下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求自 20xx 年 7 月 1 日起先在上市公司范圍內(nèi)實施，同時鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行，此外規(guī)范還要求實施《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的上市公司對公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，有條件的公司并可聘請具有證券、期貨業(yè)務資格的會計師事務所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。河南理工大學成人高等教育畢業(yè)設計（論文） 摘 要 摘要 21 世紀初國內(nèi)外出現(xiàn)了一系列的舞弊案，如國外的世界通信、默克制藥、安然和施樂等大批國際大公司，國內(nèi)的麥科特、鄭百文、銀廣夏、紅光實業(yè)、藍天股份等上市公司會計造假案。而我國的房地產(chǎn)業(yè)在經(jīng) 歷了發(fā)展初期的“暴利時代”后政府為穩(wěn)定市場保障民生出臺了一系列針對房地產(chǎn)企業(yè)的宏觀調(diào)控政策。該報告將內(nèi)部控制分為五個要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、 信息與溝通、監(jiān)督。 第二階段， 20 世紀 40 年代至 70 年代初，這是內(nèi)部控制的成長期，又稱內(nèi)部控制制度階段。這三個報告使英國對內(nèi)河南理工大學成人高等教育畢業(yè)設計（論文） 第一章 內(nèi)部控制相關理論 4 部控制的研究無論是在理論界還是在實務界都得到了完善。 內(nèi)部控制評價的標準及方法 （小四號黑體） ⑴內(nèi)部控制評價的標準 內(nèi)部控制的基本框架是以內(nèi)部控制的組織規(guī)劃為前提和保證，以業(yè)務流程控制為主線，以確定業(yè)務循環(huán)的關鍵控制點、制定業(yè)務基本流程和相關制度為內(nèi)容。其評估的關 注點主要包括 [15]： ，是否有助于企業(yè)的正常經(jīng)營 ②風險評估的關注要點 戰(zhàn)略風險。 缺陷匯報。 河南理工大學成人高等教育畢業(yè)設計（論文） 第三章 關于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對策研究 10 （ 1）對重要資料文件的傳閱與保存的風險意識是否強烈。而對于財務部與銷售方越界操作系統(tǒng)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象公司應與系統(tǒng)開發(fā)商協(xié)商，要求在系統(tǒng)內(nèi)部設置財務人員與銷售人員權(quán)限互斥，明確哪些屬銷售操作數(shù)據(jù)哪些是財務人員操作數(shù)據(jù)，財務人員不得操作銷售相關數(shù)據(jù)，而銷售人員也無權(quán)操作財務人員的數(shù)據(jù)。在這些票據(jù)的移交上也存在問題。 ⑷固定資產(chǎn)的管理與維護 通過實地觀察和詢問得知 G 公司部分固定資產(chǎn)存在無人管理現(xiàn)象。河南理工大學成人高等教育畢業(yè)設計（論文） 第三章 關于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對策研究 14 針對作業(yè)層面內(nèi)部控制的改進措 施 ⑴增強執(zhí)行力 針對 G公司在銷售中可能出現(xiàn)重復銷售的情況應當加強銷售流程的執(zhí)行力嚴格按合理的流程辦事。這樣以避免長期累計成 死賬。綜合 .20xx,05(中 )： 5253 [12] 徐修遠 .企業(yè)內(nèi)部控制建設小淺析 [J].財會通訊 河南理工大學成人高等教育畢業(yè)設計（論文） 參考文獻 17 參考文獻 [1] 潘瑣，鄭仙萍．論內(nèi)部控制理論之構(gòu)建：關于內(nèi)部控制基本假設的探討 [J]會計研究 .20xx（ 2） :2021 [2] The Committee of Sponsoring Organizations Of the Tread way mission. Enterprise Risk Management(S).20xx,10 [3] 張繼建 .企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策探討 [J].財會通訊 G 公司每月初代墊本月水電，本月收回上月水電費， G 公司河南理工大學成人高等教育畢業(yè)設計（論文） 第三章 關于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對策研究 15 應在每月末對這一應收賬款進行清理，對于那些未及時繳清的要查明原因。這對 G 公司來說是一很大的問題急待解決。查看 G 公司 20xx 年 12 月前用友財務系統(tǒng)日志，發(fā)現(xiàn)每月關賬日期大都比規(guī)定日期延遲了一個月，其中 20xx 年 9 月的賬到 11 月了才進行關賬。這就造成其一些發(fā)票聯(lián)交給了客戶，一些發(fā)票存在于產(chǎn)權(quán)辦理專員處，一些發(fā)票存在于財務人員處，一些發(fā)票又存在于物業(yè)處。 在銷售系統(tǒng)方面， G 企業(yè)應自已掌握操作員的增減權(quán)限。 （ 3） 在 G公司的產(chǎn)權(quán)辦理崗其人員主要是勞務外包公司的人負責，其人員流動較大且 G 公司沒辦法控制，這使得在產(chǎn)權(quán)辦理方面出現(xiàn)延期問題或 客戶上門質(zhì)詢等問題。 ⑤監(jiān)控的關注要點 持續(xù)監(jiān)控。作業(yè)層面的內(nèi)部控制主要在于交易的流程設計與執(zhí)行是否合理可行 [14]。 河南理工大學成人高等教育畢業(yè)設計（論文） 第二章 內(nèi)部控制評價的方法 5 第二章 內(nèi)部控制評價的方法 （ 居中，四號黑體） 內(nèi)部控制評價的理論概括 （小四號黑體） （小四號宋體） 內(nèi)部控制評價是指由專門的 機構(gòu)或人員，通過對單位會計控制系統(tǒng)的了解、測試和評價，對其完整性、合理性及有效性提出意見，并進行報告，以利于單位進一步完善內(nèi)部控制體系。前兩個報告著重講了從財務角度進行公司治理，將內(nèi)部控制置于公司治理框架下。美國內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)歷了五個階段： 第一階段， 15 世紀末到 20 世紀初，是內(nèi)部控制的萌芽期，該時期內(nèi)部控制出現(xiàn)了牽制制度。美國反欺騙性財務報告委員會的發(fā)起委員會 (The Committee of Sponsoring Organizations of the Tread way Commission，以下簡稱“ COSO” )在進行專門研究后提出專題報告：《內(nèi)部控制 —— 一整體框架 (Internal Control——Integrated Framework)》，也稱 COSO 報告。內(nèi)部控制對公司的經(jīng)營管理有著至關重要的作用。這些造假案的出現(xiàn)使得內(nèi)部控制越來越得到大家的關注。國八條，限購令等令房地企業(yè)的外部環(huán)境惡化開來及競爭的加大使房地產(chǎn)企業(yè)不得不越來越依靠品牌、服務和管理等“軟實力”。在 20xx 年 COSO 委員會又加寬了對內(nèi)部控制的認識，將內(nèi)部控制擴展到風險管理領域，在其研究報告《企業(yè)風險管理框架》（ Enterprise Risk Management Framework）中將內(nèi)部控制的要素進一步擴展為內(nèi)部環(huán)境、目標制定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等八個要素） [2]。在這個時期人們對內(nèi)部控制理論與方法的研究逐漸受到重視，認為內(nèi)部控制應是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營管理上的特定目的，按照一定的業(yè)務程序而制定和實施的一系列控制政策與措施