【正文】 第一章 內(nèi)部控制相關(guān)理論 3 糾正誤差的過程。 (2)主要特征 從內(nèi)部控制的內(nèi)涵我們可以概括出其特點主要有： ① 內(nèi)部控制是一個全方位控制的過程。他的產(chǎn)生源于對企業(yè)內(nèi)部管理的需要。由此逐漸地內(nèi)部控制的相關(guān)研究也被推到重要的位置。s real estate industry after 10 years of rapid development now meet the bad establishment of a perfect internal control system bees necessary, a solid foundation in order to achieve longterm sustainable reference to past extensive literature and on the basis of the G real estate, bined with the actual situation of its internal control evaluation of diagnosis and put forward a number of proposed adjustments. Key words： internal control； evaluation； diagnosis。有效的內(nèi)部控制體系有利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，進而美國 COSO 委員會在 20xx 年頒發(fā)了《企業(yè)風險管理框架》；加拿大特許會計師協(xié)會（ CICA）負責的控制規(guī)范委員會發(fā)布了“控制指南”。本文在參考以往大量文獻的基礎(chǔ)上，以 G 房地產(chǎn)公司為例，結(jié)合公司實際情況對其內(nèi)部控制進行了評價診斷并提出了一些調(diào)整建議。這引起了美國政府的重視，隨后頒布了著名的薩班斯法案，而在 20xx年 COSO 委員會又發(fā)布了《企業(yè)風險管 理 — 整合框架》，由此內(nèi)部控制成為了國內(nèi)外研究的熱點話題。而對于房地產(chǎn)企業(yè)來說健全的內(nèi)部控制制度是其重要的經(jīng)營支持。 內(nèi)部控制發(fā)展至今得到廣泛認可和作為內(nèi)部控制體系理論依據(jù)的是 1992 年美國COSO 委員會的定義。同時他也需要對企業(yè)的經(jīng)營活動全方位、全過程進行監(jiān)控，以保證控制活動的有效性。 內(nèi)部控制國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 （小四號黑體） ⑴國外研究現(xiàn)狀 （以下 內(nèi)容 小四號宋體） 對于內(nèi)部控制的研究在世界各國中，美國是開展得比較早而且是最富有研究成效的國家之一。 1988 年的《審計準則公告》指出“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供達成企業(yè)特定目標和 合理保證所建立的各種政策和程序”。 除美國外國外對內(nèi)部控制的研究還有英國的三大報告： 1992 年的卡德伯利報告，1998 年的哈姆佩爾報告， 1999 年的特恩布爾報告。張龍平教授將理論界對內(nèi)部控制的看法大致概括為三種 [9]：一是內(nèi)部控制制度論，認為內(nèi)部控制是為了保證會計信息可靠、企業(yè)的資產(chǎn)安全和完整以及經(jīng)營效率的提高所采用的控制制度，他包括會計控制制度和管理控制制度兩部分；二是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論，認為內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序；三是內(nèi)部控制成分論，認為內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個成分構(gòu)成。相信在以后的很長一段時間里建立一套成熟的內(nèi)部控制評價體系將成為廣大學者的努力方向。 ②內(nèi)部控制的健全性測試法：健全性測試方法是對內(nèi)部控制制度是否健全、合法和合理做出評價的方法。作業(yè)層面主要涉及采購、銷售、資金、工程項目、成本費用、預(yù)算、固定資產(chǎn)、投資、擔保、籌資等，但不同的企業(yè)其作業(yè)層面所涉及的控制內(nèi)容會有所不同。 雇傭新員工。主要測試：員工的義務(wù)和控制職責是否得到有效溝通；是否存在一定渠道以便員工反映其發(fā)現(xiàn)的可疑情況；管理層對待員工在生產(chǎn)、質(zhì)量管理或其他方面合理化建議的態(tài)度；組織內(nèi)部溝通的充分性 (比如采購和生產(chǎn)活動之間的溝通 )、信息的完整性、及時性以及信息是否足夠詳盡以便員工能夠有效地履行其職責；與顧客、供應(yīng)商和其他外部單位就顧客需求變化問題進行溝通的公開性和有效性；外部單位在 多大程度上意識到企業(yè)的道德標準；當收到顧客、供應(yīng)商、監(jiān)管者和其他外部單位的信息后，管理層采取行動的及時性和合理性。為響應(yīng)所屬片區(qū)創(chuàng)“世界知名、全國一流、西部第一”的號召， G 房地產(chǎn)公司一直致力于完善所屬片區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及科技地產(chǎn)、商業(yè)地產(chǎn)和住宅地產(chǎn)的開發(fā)運營，經(jīng)過幾年的高速發(fā)展 G 房地產(chǎn)企業(yè)在這幾個板塊都有所建樹。同時在員工的分配上存在一些崗位員工過剩一些崗位員工不足的現(xiàn)象，如其項目出納崗事務(wù)不是很多卻設(shè)有很多人而公司總部一些重要崗卻是勞務(wù)外包形式，使之存在很大的流動風險。同時對系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的編輯維護其權(quán)限的界線在財務(wù)部和銷售方之間劃 分不清，經(jīng)常有跨越部門操縱數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。 ⑵風險控制 對重要文件的傳閱應(yīng)該有簽字，不需保留的資料應(yīng)及時銷毀；綜合部門應(yīng)指定專人對綜合復(fù)印室的廢棄資料及時進行清理銷毀。在銷售現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)一房源的退訂流程還未進行完畢，銷售人員按默認房源已退訂又將此房銷售給了另一客戶，并給新客戶開具了相應(yīng)房源的定金收據(jù)，而銷售系統(tǒng)里該房源的認購人信息卻還是第一個客戶。 G 公司不動產(chǎn)發(fā)票的開具有些并不是客戶自己上門拿收據(jù)來 換，而是應(yīng)其他部門需要集中開具未給客戶。對于一般的客戶銷售人員糊弄一兩句也就搪塞過去了，但對一些細心了解的客戶就沒那么簡單了。 ⑶賬務(wù)處理 在實際的操作過程中 G 公司存在關(guān)賬不及時的現(xiàn)象。G 公司的預(yù)算體系包括兩部分：管理類預(yù)算、營銷類預(yù)算。這也在一方面導(dǎo)致 G 公司在其一樓盤的開發(fā)中開發(fā)成本過高，已超過了該樓盤的銷售均價。 對已開具發(fā)票的保管和移交應(yīng)分清權(quán)責，發(fā)票聯(lián)應(yīng)及時交給客戶，即使有時不能及時給客戶，發(fā)票聯(lián)也必須由財務(wù)部保管，財務(wù)部又 全部交由現(xiàn)場財務(wù)保管，由現(xiàn)場財務(wù)人員統(tǒng)一給客戶，對于辦證聯(lián)產(chǎn)權(quán)辦理人員與現(xiàn)場財務(wù)人員應(yīng)每月進行一次交接，使之有序進行并做好交接手續(xù)。 對應(yīng)收賬款應(yīng)定期清理。對企業(yè)內(nèi)部控制的評估分公司層面與作業(yè)層面進行定性考察。并且每半年對工程類預(yù)算進行差異分析，形成預(yù)算差異分析報告，差異報告除了列明本期預(yù)算數(shù)、本期實際預(yù)算完成數(shù)、本期差異、累計預(yù)算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異數(shù)等內(nèi)容，對差異還應(yīng)進行具體分析，描述產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、 改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、擴大、推廣的建議。 最后，感謝我的同學和朋友，在我寫論文的過程中給予了我很多論文素材，還在論文的撰寫 和排版過程中提供熱情的幫助。綜合 .20xx,04(中 ):108 [13] 晏艷 .企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建 [J].中國商界 .20xx,07:260 [14] 李燕 .SCDX 公司內(nèi)部控制評估與設(shè)計 [D].四川：西華大學 .20xx:2025 [15] 黎明梅 .企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素思考 [J].財會通訊 .20xx,12:100101 [16] 劉華，張冉冉 .萬科內(nèi)部控制的特色及啟示 [J].財務(wù)與會計 .20xx,08:4649 [17] 陸慶強 .淺淡房地產(chǎn)開發(fā)項目如何進行成本控制 [J].當代經(jīng)濟 .20xx,03(下 ):2021河南理工大學成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 致 謝 18 致謝 歷時將近兩個月的時間終于將這篇論文寫完，在論文的寫作過程中我遇到了無數(shù)的困難和障礙，有多少可敬的師長、同學、朋友給了我 無言的幫助，在這里請接受我誠摯的謝意！尤其要強烈感謝我的論文指導(dǎo)老師劉本偉老師，他對我進行了無私的指導(dǎo)和幫助，不厭其煩的幫助進行論文的修改和改進。 G 公司在管理與營銷類預(yù)算的編制上做得比較好，只是預(yù)算的執(zhí)行不是很到位。 對 G 公司在操作中關(guān)賬不及時的情況，建議 G 公司編制規(guī)范的結(jié)賬清單，每月結(jié)賬前發(fā)送至結(jié)賬工作人員，具體列示出會計期間、結(jié)賬日期、相關(guān)負責人、時間期限、工作分配等內(nèi)容，以保證結(jié)賬工作完整、及時地進行。所有購進的固定資產(chǎn)必須登記在冊，專人負責固定資產(chǎn)的保管與維護。 G 公司的房屋退訂流程：客戶提出退房 — G 公司營銷部領(lǐng)導(dǎo)審核同意 —退房資料交財務(wù)部退款 — 財務(wù)部做退款并做賬 — 財務(wù)部做賬后將退款信息錄入銷售系統(tǒng) — 銷售經(jīng)理通過系統(tǒng)確認退房后可重新銷售。但是在預(yù)算的執(zhí)行上控制力度不夠，每月末的資金運用情況與月初的資金計劃出入比較大，沒有充分發(fā)揮編制資金計劃的作用。在 G 公司銷售現(xiàn)場其財務(wù)人員用的保險柜壞了幾個月也無人來修理，到綜合辦詢問卻告知不在她們的管理范圍內(nèi)，至此該固定資產(chǎn)被擱置，也無法查詢該固定資產(chǎn)的購入情況及登記地。在 G 公司投資營運的一個工作園區(qū)，每個月的水電費都先由 G 公司統(tǒng)一墊付給水利局和電利局，公司再向園區(qū)入住公司收取。有些需要從客戶手中收回發(fā)票申請開具紅字發(fā)票的，當收回原發(fā)票時財務(wù)部便會相應(yīng)給客戶一張收條，客戶以后憑收條換發(fā)票。經(jīng)與公司會計人員溝通了解到財務(wù)部在最開始也曾考慮到這一問題，向上級反應(yīng)后沒得到同意，上級執(zhí)意要求開具不動產(chǎn)發(fā)票。 ⑶信息與溝通 對于市場營銷部與財務(wù)部收費標準不對稱的問題，首先是要明確這個收費標準是由哪個部門負責。在人員分配上 G公司的項目出納崗?fù)耆梢砸黄饎趧?wù)外包給銷售代理商代為管理。 （ 2） 公司是否隨時有人跟進國內(nèi)、國外企業(yè)會計準則、公司法和各項稅收制度的變化 （ 3）公司的信息系統(tǒng)操作授權(quán)程序是否完善 （ 4）崗位的風險自查 （ 1） G 公司在資料的傳閱與保存上的風險意識還比較淡薄，綜合復(fù)印室里隨時都堆滿了多復(fù)印或其他不需的資料文件任何人都 可以查看；對公司資料的查閱或復(fù)印也沒有嚴格的領(lǐng)導(dǎo)審批流程。 （ 2）在人力資源方面，是否有較好的員工激勵政策，是否有人員不足或多余現(xiàn)象。主要測試：是否存在確認和報告內(nèi)部控制缺陷的機制；內(nèi)部控制缺陷報告方式的適當性；采取的進一步措施的適當性。 。主要測試：公司層面目標對公司的追