【正文】 . 1 3．賬務(wù)處理 ........................................................... 1 4．固定資產(chǎn)的管理與維護(hù) ................................................ 1 5．預(yù)算管理 ........................................................... 1 （四）針對(duì)作業(yè)層面內(nèi)部 控制的改進(jìn)措施 ....................................... 1 1．增強(qiáng)執(zhí)行力 ......................................................... 1 2．崗位職責(zé)分明 ....................................................... 1 3．加強(qiáng)溝通 ........................................................... 1 4．加強(qiáng)應(yīng)收款管理 ..................................................... 1 5．增加預(yù)算編制 ....................................................... 1 結(jié)論 ..................................................................... 1 參考文 獻(xiàn) ................................................................. 1 致 謝 ................................................................... 1 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 引 言 1 引 言 ⑴研究的背景 21 世紀(jì)初國(guó)內(nèi)外出現(xiàn)了一系列的舞弊案，如國(guó)外的世界通信、默克制藥、安然和施樂(lè)等大批國(guó)際大公司，國(guó)內(nèi)的麥科特、鄭百文、銀廣夏、紅光實(shí)業(yè)、藍(lán)天股份等上市公司會(huì)計(jì)造假案。這引起了美國(guó)政府的重視，隨后頒布了著名的薩班斯法案，而在 20xx年 COSO 委員會(huì)又發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管 理 — 整合框架》，由此內(nèi)部控制成為了國(guó)內(nèi)外研究的熱點(diǎn)話題。內(nèi)部控制對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理有著至關(guān)重要的作用。在 20xx 年 6 月，我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委組織相關(guān)專家聯(lián)合制訂并下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求自 20xx 年 7 月 1 日起先在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行，此外規(guī)范還要求實(shí)施《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的上市公司對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，有條件的公司并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。而我國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)在經(jīng) 歷了發(fā)展初期的“暴利時(shí)代”后政府為穩(wěn)定市場(chǎng)保障民生出臺(tái)了一系列針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的宏觀調(diào)控政策。國(guó)八條，限購(gòu)令等令房地企業(yè)的外部環(huán)境惡化開來(lái)及競(jìng)爭(zhēng)的加大使房地產(chǎn)企業(yè)不得不越來(lái)越依靠品牌、服務(wù)和管理等“軟實(shí)力”。由此逐漸地內(nèi)部控制的相關(guān)研究也被推到重要的位置。 （ 2）研究的意義 內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它是企業(yè)為了保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) ，而對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略制定和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)予以管理的相關(guān)制度安排。隨著現(xiàn)代企業(yè)財(cái)物的安全控制體系和信息體系的不斷健全，企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)控制就 更加關(guān)注戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) [1]，它直接關(guān)系著企業(yè)的動(dòng)作效率和效果、資本的安全完整。而對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)健全的內(nèi)部控制制度是其重要的經(jīng)營(yíng)支持。因此，在外部?jī)?nèi)部控制審計(jì)的同時(shí)學(xué)會(huì)如何自我進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)估是非常有意義的。 （ 3）研究方法 本文采用案例研究的方法，以 G 房地產(chǎn)企業(yè)為研究對(duì)象，從內(nèi)部控制制度的概念、特點(diǎn)、理論發(fā)展過(guò)程及國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀入手，將內(nèi)部控制的評(píng)估分為公司層面和業(yè)務(wù)層面兩大類進(jìn)行分析。通過(guò)實(shí)地考察、溝通詢問(wèn)、流程再造等方法對(duì) G 公司內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估并提出整改措施。 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第一章 內(nèi)部控制相關(guān)理論 2 第一章 內(nèi)部控制相 關(guān)理論 內(nèi)部控制理論概述 (1)基本內(nèi)涵 內(nèi)部控制，作為一個(gè)專用名詞和完整概念，直到 20 世紀(jì) 30 年代才被人們提出、認(rèn)識(shí)和接受。他的產(chǎn)生源于對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的需要。人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，是隨著管理實(shí)踐的發(fā)展而不斷深入與發(fā)展的。在美國(guó)，人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)先后經(jīng)歷了“兩要素論”、“三要素論”、“五要素論”和“八要素論”等幾個(gè)階段。 內(nèi)部控制發(fā)展至今得到廣泛認(rèn)可和作為內(nèi)部控制體系理論依據(jù)的是 1992 年美國(guó)COSO 委員會(huì)的定義。美國(guó)反欺騙性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起委員會(huì) (The Committee of Sponsoring Organizations of the Tread way Commission，以下簡(jiǎn)稱“ COSO” )在進(jìn)行專門研究后提出專題報(bào)告：《內(nèi)部控制 —— 一整體框架 (Internal Control——Integrated Framework)》，也稱 COSO 報(bào)告。報(bào)告中將內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為提高運(yùn)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程”。該報(bào)告將內(nèi)部控制分為五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、 信息與溝通、監(jiān)督。在 20xx 年 COSO 委員會(huì)又加寬了對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，在其研究報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》（ Enterprise Risk Management Framework）中將內(nèi)部控制的要素進(jìn)一步擴(kuò)展為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等八個(gè)要素） [2]。 (2)主要特征 從內(nèi)部控制的內(nèi)涵我們可以概括出其特點(diǎn)主要有： ① 內(nèi)部控制是一個(gè)全方位控制的過(guò)程。內(nèi)部控制的范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的方方面面。他需要多 部門的相互配合，企業(yè)員工都與內(nèi)部控制有關(guān)。同時(shí)他也需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全方位、全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，以保證控制活動(dòng)的有效性。因此內(nèi)部控制具有全員性、全方位性、全過(guò)程性的特點(diǎn)。 ② 內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)性的過(guò)程。內(nèi)部控制不僅受外部環(huán)境 (市場(chǎng)，政府等 )影響，也受內(nèi)部企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、組織規(guī)模所影響，環(huán)境的變化必然要求內(nèi)部控制進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 ③內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的定量化。內(nèi)部控制的過(guò)程實(shí)際是企業(yè)行為與標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)照，發(fā)現(xiàn)并河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第一章 內(nèi)部控制相關(guān)理論 3 糾正誤差的過(guò)程。因此內(nèi)部控制的前提是要先設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)。一般來(lái)說(shuō)內(nèi)部控制是從經(jīng)營(yíng)效率、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性 、相關(guān)法令的遵循方面確定控制標(biāo)準(zhǔn)，而這種標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該盡量定量化。 內(nèi)部控制國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 （小四號(hào)黑體） ⑴國(guó)外研究現(xiàn)狀 （以下 內(nèi)容 小四號(hào)宋體） 對(duì)于內(nèi)部控制的研究在世界各國(guó)中，美國(guó)是開展得比較早而且是最富有研究成效的國(guó)家之一。美國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)歷了五個(gè)階段： 第一階段， 15 世紀(jì)末到 20 世紀(jì)初，是內(nèi)部控制的萌芽期，該時(shí)期內(nèi)部控制出現(xiàn)了牽制制度。其主要特點(diǎn)是任何個(gè)人及部門不能單獨(dú)控制企業(yè)任何一項(xiàng)或部分業(yè)務(wù)的權(quán)利方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，各項(xiàng)的業(yè)務(wù)職能通過(guò)正常的發(fā)揮其他的個(gè)人或部門的功能進(jìn)行交叉控 制和交叉檢查。 第二階段， 20 世紀(jì) 40 年代至 70 年代初，這是內(nèi)部控制的成長(zhǎng)期，又稱內(nèi)部控制制度階段。在這個(gè)時(shí)期人們對(duì)內(nèi)部控制理論與方法的研究逐漸受到重視，認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理上的特定目的，按照一定的業(yè)務(wù)程序而制定和實(shí)施的一系列控制政策與措施 [3]。 第三階段， 20 世紀(jì) 80 年代到 90 年代之間。是內(nèi)部控制的發(fā)展期又稱內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論階段。 20 世紀(jì) 80 年代以后，會(huì)計(jì)界與審計(jì)界對(duì)內(nèi)部控制的研究逐步從一般含義向具體內(nèi)容深化。 1988 年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告》指出“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供達(dá)成企業(yè)特定目標(biāo)和 合理保證所建立的各種政策和程序”。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括“控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序”三個(gè)要素。 第四階段， 20 世紀(jì) 90 年代至今是內(nèi)部控制的成熟期發(fā)展很快，也稱內(nèi)部控制框架論階段。 COSO 報(bào)告中，將內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)成員、經(jīng)理階層和其他企業(yè)員工共同實(shí)施的，為達(dá)成企業(yè)營(yíng)運(yùn)的效果、效率、相關(guān)法令的遵循性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性等目標(biāo)，提供合理保證的過(guò)程。 COSO 要素五分法包括：控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)督。 第五是內(nèi)部控制的最新發(fā)展。內(nèi)部控制的范圍越來(lái)越廣，與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系越來(lái)越緊 密。人們逐漸傾向于基于風(fēng)險(xiǎn)管理的角度和立場(chǎng)來(lái)研究和建設(shè)內(nèi)部控制問(wèn)題。 除美國(guó)外國(guó)外對(duì)內(nèi)部控制的研究還有英國(guó)的三大報(bào)告： 1992 年的卡德伯利報(bào)告，1998 年的哈姆佩爾報(bào)告， 1999 年的特恩布爾報(bào)告。前兩個(gè)報(bào)告著重講了從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行公司治理，將內(nèi)部控制置于公司治理框架下。最后的報(bào)告為如何構(gòu)建健全的內(nèi)部控制提供的指引，并進(jìn)一步肯定了內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的效用。這三個(gè)報(bào)告使英國(guó)對(duì)內(nèi)河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第一章 內(nèi)部控制相關(guān)理論 4 部控制的研究無(wú)論是在理論界還是在實(shí)務(wù)界都得到了完善。加拿大也在 20 世紀(jì) 90 年代建立了一套完整的內(nèi)部控制理論體系。 ⑵國(guó)內(nèi)研究 現(xiàn)狀 我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的系統(tǒng)研究開始于 20 世紀(jì) 80 年代末。我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制的研究主要是由學(xué)術(shù)界和會(huì)計(jì)審計(jì)職業(yè)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行的。學(xué)術(shù)界的觀點(diǎn)都有：劉金文認(rèn)為控制環(huán)境、控