【正文】 ........................ 4 資本市場(chǎng)動(dòng)機(jī) .................................................................................................................... 5 取得公司上市資格 ......................................................................................................... 5 獲取增發(fā) 股票資格 ......................................................................................................... 5 提高股票發(fā)行價(jià)格，增加公司年收益總值 ................................................................. 5 避免因業(yè)績(jī)不佳被摘牌 ................................................................................................. 6 其 他動(dòng)機(jī) ............................................................................................................................ 6 獲取銀行貸款 ................................................................................................................. 6 避稅漏稅 ......................................................................................................................... 6 企業(yè)團(tuán)隊(duì)利益 ................................................................................................................. 6 3 企業(yè)利潤(rùn)操縱方法分析 ................................................................................................... 7 運(yùn)用掛賬方式實(shí)施利潤(rùn)操縱 ............................................................................................... 7 通過(guò)應(yīng)收賬款掛賬進(jìn)行利潤(rùn)操縱 .................................................................................... 7 運(yùn)用待處理財(cái)產(chǎn)損益掛賬操縱利潤(rùn) ................................................................................. 8 運(yùn)用預(yù)提費(fèi)用掛賬操縱利潤(rùn) ............................................................................................ 8 運(yùn)用關(guān)聯(lián)關(guān)系操縱利潤(rùn) ....................................................................................................... 8 關(guān)聯(lián)購(gòu)銷 ............................................................................................................................ 8 托管經(jīng)營(yíng) ............................................................................................................................ 9 計(jì)收資金占用費(fèi)用 ............................................................................................................ 9 資本弱化 ............................................................................................................................ 9 轉(zhuǎn)讓定價(jià) .......................................................................................................................... 10 9 利用會(huì)計(jì)變更政策利潤(rùn)操縱 ............................................................................................. 10 利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更方式操縱利潤(rùn) .................................................................................. 10 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ................................................................................................................11 變更固定資產(chǎn)折舊相關(guān)政策 ........................................................................................11 利用會(huì)計(jì)政策變更方式操縱利潤(rùn) .................................................................................. 12 提前或延后確認(rèn)收入 ......................................................................................................... 13 其他常見(jiàn)利潤(rùn)操縱方法 ..................................................................................................... 13 通過(guò)銷售收入操縱利潤(rùn) .................................................................................................. 13 通過(guò)債務(wù)重組方式操縱利潤(rùn) .......................................................................................... 14 運(yùn)用長(zhǎng)期股權(quán)投資收益的核算方法操作利潤(rùn) .............................................................. 15 采用非貨幣性質(zhì)資產(chǎn)交換方式操縱利潤(rùn) ...................................................................... 15 4 利潤(rùn)操縱行為的解決對(duì)策 ............................................................................................ 15 完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī) ......................................................................................... 15 完善和健全公司法人治理結(jié)構(gòu) ......................................................................................... 16 控制關(guān)聯(lián)交易舞弊的措施 ................................................................................................. 16 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育 ............................................................................................. 16 增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性 ................................................................................................. 16 5 結(jié)語(yǔ) ...................................................................................................................................... 16 參考文獻(xiàn) ................................................................................................................................. 17 致謝 ........................................................................................................................................... 18 1 1 引言 研究背景及意義 研究背景 隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，證券 市場(chǎng)的不斷成熟，企業(yè)為 了追求更高的利潤(rùn)，利潤(rùn)操縱問(wèn)題也隨之而來(lái)。 利潤(rùn)在企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)中至關(guān)重要，它反映了企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)收入與成本之間的關(guān)系，體現(xiàn)了企業(yè)的獲利能力，同時(shí)也保證了企業(yè)的產(chǎn)生與發(fā)展。 上市公司利用各種手段對(duì)其盈利水平進(jìn)行人為操縱，是目前公司財(cái)務(wù)報(bào)表披露過(guò)程中一個(gè)不容回避的問(wèn)題，已成為我國(guó)證券市場(chǎng)健康發(fā)展的一個(gè)隱患。 在利潤(rùn)可以人為操縱的情況下，上市公司的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)將逐漸轉(zhuǎn)化為各地方政府財(cái)力、母公司實(shí)力的較量，而不是公司在轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，提高自身素質(zhì)基礎(chǔ)上，進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的成果。在這種情況下，投資者依據(jù)公司 質(zhì)地和行業(yè)、市場(chǎng)情況，來(lái)推測(cè)、判斷公司未來(lái)業(yè)績(jī)成長(zhǎng)水平的做法將顯得非?；奶?。 利潤(rùn)操縱現(xiàn)象的存在，使投資者與公司的信任被動(dòng)搖，作為資本市場(chǎng)基石的信用受到考驗(yàn)，直接影響到證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，因此上市公司的利潤(rùn)操縱問(wèn)題是我國(guó)證券市場(chǎng)急需解決的問(wèn)題。 研究的目的與意義 利潤(rùn)是企業(yè)最為重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)之一，是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行戰(zhàn)略性經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)考核的主要依據(jù) ，此外，企業(yè)利潤(rùn)也是企業(yè)吸引外部投資者做決策的關(guān)鍵性因素，由此可見(jiàn)利潤(rùn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要性。近年來(lái)，全球范圍內(nèi)出現(xiàn)了多起性質(zhì)惡劣的 利潤(rùn)操縱事件，我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)操縱現(xiàn)象也屢禁不止，為有效遏制企業(yè)利潤(rùn)操縱舞弊行為，有必要對(duì)利潤(rùn)操縱方法進(jìn)行深入研究和剖析，通過(guò)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)操縱的動(dòng)機(jī)、危害、方法和對(duì)策的論述，希望從根源上找到問(wèn)題癥結(jié)所在并將此問(wèn)題徹底根治，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的健康發(fā)展和和諧社會(huì)的構(gòu)建。鑒于這些因素的存在，對(duì)本命題展開(kāi)研究有其巨大的現(xiàn)實(shí)意義。 研究思路及方法 本文以企業(yè)利潤(rùn)操作舞弊行為為研究對(duì)象，以企業(yè)利潤(rùn)操作的動(dòng)機(jī)和危害為突破口，重點(diǎn)剖析了企業(yè)常用的利潤(rùn)操縱方法和預(yù)防措施。在具體論述時(shí)擬采用以下基本思路對(duì)《企業(yè)利潤(rùn)操 作方法的分析》進(jìn)行研究： 2 文獻(xiàn)綜述 國(guó)外專門對(duì)利潤(rùn)操縱（包括合法的盈余管理和不合法的會(huì)計(jì)造假）進(jìn)行研究的文獻(xiàn)并不多見(jiàn)，但關(guān)于盈余管理的研究文獻(xiàn)卻很多。如 黑利： 1985 年 [52]、莫葉 ： 1988 年[53]、斯威尼 ： 1994 年 [54]、馬德方和派克 ： 1997 年 [55]分別關(guān)于企業(yè)管理人員獎(jiǎng)金計(jì)劃、政治成本、負(fù)債契約、總經(jīng)理變更等與盈余管理進(jìn)行了實(shí)證研究 。 除此之外，國(guó)外關(guān)于企業(yè)利潤(rùn)操作的文獻(xiàn)資料就少之又少了 相對(duì)來(lái)說(shuō) 國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)界專門研究上市公司 和大型國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)操縱相關(guān)問(wèn)題的文獻(xiàn)較多。 余海波 ： 20xx 年 [17]