【正文】 ”。這引起了美國(guó)政府的重視，隨后頒布了著名的薩班斯法案，而在 20xx年 COSO 委員會(huì)又發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管 理 — 整合框架》，由此內(nèi)部控制成為了國(guó)內(nèi)外研究的熱點(diǎn)話題。 Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA) responsible for the control of Codex Committee issued the Guidelines for control .And our country In June 20xx, the State Council agreed to Led by the Treasury Department, the Joint Commission and the national endowment appoint, actively study and formulate a plete set of recognized corporate internal control guidelines.In July 20xx the internal control standards mittee has been established. Meanwhile, China39。本文在參考以往大量文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，以 G 房地產(chǎn)公司為例，結(jié)合公司實(shí)際情況對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了評(píng)價(jià)診斷并提出了一些調(diào)整建議。這些造假案的出現(xiàn)使得內(nèi)部控制越來(lái)越得到大家的關(guān)注。有效的內(nèi)部控制體系有利于企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而美國(guó) COSO 委員會(huì)在 20xx 年頒發(fā)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》；加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ CICA）負(fù)責(zé)的控制規(guī)范委員會(huì)發(fā)布了“控制指南”。通過(guò)實(shí)例研究，結(jié)合案例公司自身情況對(duì)其內(nèi)部控制提出整改建議，這對(duì)其他企業(yè)也起到一定的借鑒參考意義。s real estate industry after 10 years of rapid development now meet the bad establishment of a perfect internal control system bees necessary, a solid foundation in order to achieve longterm sustainable reference to past extensive literature and on the basis of the G real estate, bined with the actual situation of its internal control evaluation of diagnosis and put forward a number of proposed adjustments. Key words： internal control； evaluation； diagnosis。內(nèi)部控制對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理有著至關(guān)重要的作用。由此逐漸地內(nèi)部控制的相關(guān)研究也被推到重要的位置。因此，在外部?jī)?nèi)部控制審計(jì)的同時(shí)學(xué)會(huì)如何自我進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)估是非常有意義的。他的產(chǎn)生源于對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的需要。美國(guó)反欺騙性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起委員會(huì) (The Committee of Sponsoring Organizations of the Tread way Commission，以下簡(jiǎn)稱“ COSO” )在進(jìn)行專門(mén)研究后提出專題報(bào)告：《內(nèi)部控制 —— 一整體框架 (Internal Control——Integrated Framework)》，也稱 COSO 報(bào)告。 (2)主要特征 從內(nèi)部控制的內(nèi)涵我們可以概括出其特點(diǎn)主要有： ① 內(nèi)部控制是一個(gè)全方位控制的過(guò)程。因此內(nèi)部控制具有全員性、全方位性、全過(guò)程性的特點(diǎn)。內(nèi)部控制的過(guò)程實(shí)際是企業(yè)行為與標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)照，發(fā)現(xiàn)并河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第一章 內(nèi)部控制相關(guān)理論 3 糾正誤差的過(guò)程。美國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)歷了五個(gè)階段： 第一階段， 15 世紀(jì)末到 20 世紀(jì)初，是內(nèi)部控制的萌芽期，該時(shí)期內(nèi)部控制出現(xiàn)了牽制制度。 第三階段， 20 世紀(jì) 80 年代到 90 年代之間。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括“控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序”三個(gè)要素。 第五是內(nèi)部控制的最新發(fā)展。前兩個(gè)報(bào)告著重講了從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行公司治理，將內(nèi)部控制置于公司治理框架下。 ⑵國(guó)內(nèi)研究 現(xiàn)狀 我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的系統(tǒng)研究開(kāi)始于 20 世紀(jì) 80 年代末。國(guó)外對(duì)內(nèi)部控制的研究對(duì)我國(guó)有很大的影響，我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)涵的概括和定義同美國(guó)相比具有比較高的同質(zhì)性。 ⑶研究存在的缺陷 對(duì)于內(nèi)部控制的理論研究國(guó)內(nèi)外已有大量的文獻(xiàn)，當(dāng)我們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性后我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身要如何有效運(yùn)用內(nèi)部控制，如何檢測(cè)內(nèi)部控制是否有效合法運(yùn)行又是另 一個(gè)重要問(wèn)題。 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第二章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法 5 第二章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法 （ 居中，四號(hào)黑體） 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的理論概括 （小四號(hào)黑體） （小四號(hào)宋體） 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指由專門(mén)的 機(jī)構(gòu)或人員，通過(guò)對(duì)單位會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)，對(duì)其完整性、合理性及有效性提出意見(jiàn)，并進(jìn)行報(bào)告，以利于單位進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系。二種是將評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)分為一般標(biāo)準(zhǔn)和具體標(biāo)準(zhǔn)從而進(jìn)行考量 [11]。健全主要是指建立的內(nèi)部控制制度是否全部建立起來(lái)，能否 保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；合法是指所有的內(nèi)部控制制度與措施都在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)；合理是指各項(xiàng)內(nèi)部控制制度和措施都有其特定的目標(biāo)，即內(nèi)部控制制度能被有效遵循和執(zhí)行，就能達(dá)到既定的控制目標(biāo)。其內(nèi)部控制主要包括：以企業(yè)的組織架構(gòu)、管理層河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第二章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法 6 的風(fēng)格、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化等為主的環(huán)境控制 [13]；企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是否有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系；對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的監(jiān)督及期末財(cái)務(wù)報(bào)告的控制；公司對(duì)重大事項(xiàng)的控制及風(fēng)險(xiǎn)管理政策的實(shí)施。作業(yè)層面的內(nèi)部控制主要在于交易的流程設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否合理可行 [14]。 風(fēng)險(xiǎn)分析程序的詳盡性和相關(guān)性，包括估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度、評(píng)估其發(fā)生的可能性并確定防范控制措施。主要測(cè)試：管理者是否采取特定的行動(dòng)使新員工了解公司的文化和執(zhí)行哲學(xué)；當(dāng)關(guān)鍵控制活動(dòng)的執(zhí)行人變更時(shí)，管理者是否給予了必要的關(guān)注。 ④信息與溝通的關(guān)注要點(diǎn) 信息。 ⑤監(jiān)控的關(guān)注要點(diǎn) 持續(xù)監(jiān)控。 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第二章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法 8 ⑶作業(yè)層面的內(nèi)部控制評(píng)估 ①控制點(diǎn)是否按照設(shè)計(jì)的要求正常執(zhí)行了； ②控制點(diǎn)執(zhí)行人是否獲得了正當(dāng)?shù)氖跈?quán)； ③控制點(diǎn)執(zhí)行人是否有足夠的能力有效履行該項(xiàng)控制職責(zé)。在集團(tuán)的整體戰(zhàn)略中， G 房地產(chǎn)公司致力于成為專業(yè)化的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，成為區(qū)域性的房地產(chǎn)知名品牌。 （ 3）重要崗位的人員流動(dòng)是否頻繁 （ 4）員工的權(quán)責(zé)是否分明，各崗位員工是否明確自己的職責(zé)。 （ 3） 在 G公司的產(chǎn)權(quán)辦理崗其人員主要是勞務(wù)外包公司的人負(fù)責(zé)，其人員流動(dòng)較大且 G 公司沒(méi)辦法控制，這使得在產(chǎn)權(quán)辦理方面出現(xiàn)延期問(wèn)題或 客戶上門(mén)質(zhì)詢等問(wèn)題。 （ 2）對(duì)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則及美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的合規(guī)性缺乏及時(shí)跟進(jìn)及評(píng)估。 （ 4） G 公司財(cái)務(wù)部每年會(huì)有一次對(duì)自我崗位的風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)，這種自評(píng)已經(jīng)流于了一種形式，每次大家也只是按著既定的模式填個(gè)表就結(jié)束了，實(shí)際看來(lái)并沒(méi)什么實(shí)質(zhì)性的作用。每天代理商做好銷售臺(tái)賬，保證銷售系統(tǒng)和收款總額及實(shí)務(wù)票據(jù)三者的一致，定期將臺(tái)賬交給 G 公司會(huì)計(jì)入賬。 在銷售系統(tǒng)方面， G 企業(yè)應(yīng)自已掌握操作員的增減權(quán)限。之前在這個(gè)問(wèn)題上 G 公司不是很明確所以才會(huì)出現(xiàn)責(zé)任不明，核算標(biāo)準(zhǔn)不對(duì)稱的問(wèn)題。這樣銷 售系統(tǒng)與實(shí)務(wù)票據(jù)的信息就不對(duì)稱，并且這實(shí)質(zhì)上已形成了一房多售，易發(fā)河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第三章 關(guān)于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對(duì)策研究 12 生經(jīng)濟(jì)糾紛。這也反應(yīng)出 G 公司上下級(jí)溝通不到位的問(wèn)題。這就造成其一些發(fā)票聯(lián)交給了客戶，一些發(fā)票存在于產(chǎn)權(quán)辦理專員處，一些發(fā)票存在于財(cái)務(wù)人員處，一些發(fā)票又存在于物業(yè)處。而當(dāng)新的發(fā)票開(kāi)出來(lái)后又是交給產(chǎn)權(quán)辦理處，當(dāng)產(chǎn)權(quán)辦理處辦完產(chǎn)權(quán)后將產(chǎn)權(quán)證書(shū)及發(fā)票一并交給物業(yè)，由物業(yè)轉(zhuǎn)給客戶，而物業(yè)并不清楚財(cái)務(wù)部打的收條， 這勢(shì)必會(huì)造成發(fā)票給了客戶而收條未收回的嚴(yán)重后果。這本來(lái)就是 G 公司流程的不完善，因此而引起的爭(zhēng)端最終將不利于公司良好形象的樹(shù)立。每個(gè)月都有大量水電收不回來(lái)，通過(guò)查看 G 公司賬套發(fā)現(xiàn)有不少公司的賬已經(jīng)跨年。查看 G 公司 20xx 年 12 月前用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)日志，發(fā)現(xiàn)每月關(guān)賬日期大都比規(guī)定日期延遲了一個(gè)月，其中 20xx 年 9 月的賬到 11 月了才進(jìn)行關(guān)賬。 ⑸預(yù)算管理 G 公司實(shí)行三年規(guī)劃和年度預(yù)算制，每個(gè)月初編制當(dāng)月資 金計(jì)劃。管理類預(yù)算包含了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、人力資源預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、投 /融資預(yù)算、年度資金計(jì)劃、固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算。在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)沒(méi)有建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制 ，不利于調(diào)動(dòng)員工的積極性。這對(duì) G 公司來(lái)說(shuō)是一很大的問(wèn)題急待解決。從 G 公司的退房流程來(lái)看其出現(xiàn)重復(fù)銷售的可能性不大，但是在執(zhí)行的過(guò)程中卻出現(xiàn)了重復(fù)銷售的風(fēng)險(xiǎn)，這主要是在流程的執(zhí)行中存在控制不得力，為此應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)人員對(duì)退房流程的執(zhí)行力度，銷售經(jīng)理一定要在系統(tǒng)中確認(rèn)已退房才能對(duì)外進(jìn) 行再銷售，再者財(cái)務(wù)人員在開(kāi)票時(shí)一定看銷售系統(tǒng)中認(rèn)購(gòu)信息已做了更正才能開(kāi)票，保證開(kāi)票系統(tǒng)中的認(rèn)購(gòu)信息與所開(kāi)票信息一致。同時(shí)現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)人員應(yīng)定時(shí)和及時(shí)聯(lián)系客戶到場(chǎng)換取發(fā)票，做好簽字。 ⑶加強(qiáng)溝通 G 公司訂房協(xié)議手續(xù)不齊全其原因主要在于銷售現(xiàn)場(chǎng)與公司的距 離較遠(yuǎn)及銷售方與公司的