【正文】 ”。這引起了美國政府的重視，隨后頒布了著名的薩班斯法案，而在 20xx年 COSO 委員會又發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險管 理 — 整合框架》，由此內(nèi)部控制成為了國內(nèi)外研究的熱點(diǎn)話題。 Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA) responsible for the control of Codex Committee issued the Guidelines for control .And our country In June 20xx, the State Council agreed to Led by the Treasury Department, the Joint Commission and the national endowment appoint, actively study and formulate a plete set of recognized corporate internal control guidelines.In July 20xx the internal control standards mittee has been established. Meanwhile, China39。本文在參考以往大量文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，以 G 房地產(chǎn)公司為例，結(jié)合公司實(shí)際情況對其內(nèi)部控制進(jìn)行了評價診斷并提出了一些調(diào)整建議。這些造假案的出現(xiàn)使得內(nèi)部控制越來越得到大家的關(guān)注。有效的內(nèi)部控制體系有利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而美國 COSO 委員會在 20xx 年頒發(fā)了《企業(yè)風(fēng)險管理框架》；加拿大特許會計(jì)師協(xié)會（ CICA）負(fù)責(zé)的控制規(guī)范委員會發(fā)布了“控制指南”。通過實(shí)例研究，結(jié)合案例公司自身情況對其內(nèi)部控制提出整改建議，這對其他企業(yè)也起到一定的借鑒參考意義。s real estate industry after 10 years of rapid development now meet the bad establishment of a perfect internal control system bees necessary, a solid foundation in order to achieve longterm sustainable reference to past extensive literature and on the basis of the G real estate, bined with the actual situation of its internal control evaluation of diagnosis and put forward a number of proposed adjustments. Key words： internal control； evaluation； diagnosis。內(nèi)部控制對公司的經(jīng)營管理有著至關(guān)重要的作用。由此逐漸地內(nèi)部控制的相關(guān)研究也被推到重要的位置。因此，在外部內(nèi)部控制審計(jì)的同時學(xué)會如何自我進(jìn)行內(nèi)部控制的評估是非常有意義的。他的產(chǎn)生源于對企業(yè)內(nèi)部管理的需要。美國反欺騙性財(cái)務(wù)報告委員會的發(fā)起委員會 (The Committee of Sponsoring Organizations of the Tread way Commission，以下簡稱“ COSO” )在進(jìn)行專門研究后提出專題報告：《內(nèi)部控制 —— 一整體框架 (Internal Control——Integrated Framework)》，也稱 COSO 報告。 (2)主要特征 從內(nèi)部控制的內(nèi)涵我們可以概括出其特點(diǎn)主要有： ① 內(nèi)部控制是一個全方位控制的過程。因此內(nèi)部控制具有全員性、全方位性、全過程性的特點(diǎn)。內(nèi)部控制的過程實(shí)際是企業(yè)行為與標(biāo)準(zhǔn)的對照，發(fā)現(xiàn)并河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第一章 內(nèi)部控制相關(guān)理論 3 糾正誤差的過程。美國內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)歷了五個階段： 第一階段， 15 世紀(jì)末到 20 世紀(jì)初，是內(nèi)部控制的萌芽期，該時期內(nèi)部控制出現(xiàn)了牽制制度。 第三階段， 20 世紀(jì) 80 年代到 90 年代之間。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括“控制環(huán)境、會計(jì)制度、控制程序”三個要素。 第五是內(nèi)部控制的最新發(fā)展。前兩個報告著重講了從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行公司治理，將內(nèi)部控制置于公司治理框架下。 ⑵國內(nèi)研究 現(xiàn)狀 我國對內(nèi)部控制的系統(tǒng)研究開始于 20 世紀(jì) 80 年代末。國外對內(nèi)部控制的研究對我國有很大的影響，我國對內(nèi)部控制內(nèi)涵的概括和定義同美國相比具有比較高的同質(zhì)性。 ⑶研究存在的缺陷 對于內(nèi)部控制的理論研究國內(nèi)外已有大量的文獻(xiàn)，當(dāng)我們認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性后我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身要如何有效運(yùn)用內(nèi)部控制，如何檢測內(nèi)部控制是否有效合法運(yùn)行又是另 一個重要問題。 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第二章 內(nèi)部控制評價的方法 5 第二章 內(nèi)部控制評價的方法 （ 居中，四號黑體） 內(nèi)部控制評價的理論概括 （小四號黑體） （小四號宋體） 內(nèi)部控制評價是指由專門的 機(jī)構(gòu)或人員，通過對單位會計(jì)控制系統(tǒng)的了解、測試和評價，對其完整性、合理性及有效性提出意見，并進(jìn)行報告，以利于單位進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系。二種是將評價的標(biāo)準(zhǔn)分為一般標(biāo)準(zhǔn)和具體標(biāo)準(zhǔn)從而進(jìn)行考量 [11]。健全主要是指建立的內(nèi)部控制制度是否全部建立起來，能否 保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；合法是指所有的內(nèi)部控制制度與措施都在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)；合理是指各項(xiàng)內(nèi)部控制制度和措施都有其特定的目標(biāo)，即內(nèi)部控制制度能被有效遵循和執(zhí)行，就能達(dá)到既定的控制目標(biāo)。其內(nèi)部控制主要包括：以企業(yè)的組織架構(gòu)、管理層河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第二章 內(nèi)部控制評價的方法 6 的風(fēng)格、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化等為主的環(huán)境控制 [13]；企業(yè)整體的風(fēng)險意識，是否有風(fēng)險評估體系；對經(jīng)營結(jié)果的監(jiān)督及期末財(cái)務(wù)報告的控制；公司對重大事項(xiàng)的控制及風(fēng)險管理政策的實(shí)施。作業(yè)層面的內(nèi)部控制主要在于交易的流程設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否合理可行 [14]。 風(fēng)險分析程序的詳盡性和相關(guān)性，包括估計(jì)風(fēng)險的重大程度、評估其發(fā)生的可能性并確定防范控制措施。主要測試：管理者是否采取特定的行動使新員工了解公司的文化和執(zhí)行哲學(xué)；當(dāng)關(guān)鍵控制活動的執(zhí)行人變更時，管理者是否給予了必要的關(guān)注。 ④信息與溝通的關(guān)注要點(diǎn) 信息。 ⑤監(jiān)控的關(guān)注要點(diǎn) 持續(xù)監(jiān)控。 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第二章 內(nèi)部控制評價的方法 8 ⑶作業(yè)層面的內(nèi)部控制評估 ①控制點(diǎn)是否按照設(shè)計(jì)的要求正常執(zhí)行了； ②控制點(diǎn)執(zhí)行人是否獲得了正當(dāng)?shù)氖跈?quán)； ③控制點(diǎn)執(zhí)行人是否有足夠的能力有效履行該項(xiàng)控制職責(zé)。在集團(tuán)的整體戰(zhàn)略中， G 房地產(chǎn)公司致力于成為專業(yè)化的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，成為區(qū)域性的房地產(chǎn)知名品牌。 （ 3）重要崗位的人員流動是否頻繁 （ 4）員工的權(quán)責(zé)是否分明，各崗位員工是否明確自己的職責(zé)。 （ 3） 在 G公司的產(chǎn)權(quán)辦理崗其人員主要是勞務(wù)外包公司的人負(fù)責(zé)，其人員流動較大且 G 公司沒辦法控制，這使得在產(chǎn)權(quán)辦理方面出現(xiàn)延期問題或 客戶上門質(zhì)詢等問題。 （ 2）對國際財(cái)務(wù)報告準(zhǔn)則及美國公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則的合規(guī)性缺乏及時跟進(jìn)及評估。 （ 4） G 公司財(cái)務(wù)部每年會有一次對自我崗位的風(fēng)險自評，這種自評已經(jīng)流于了一種形式，每次大家也只是按著既定的模式填個表就結(jié)束了，實(shí)際看來并沒什么實(shí)質(zhì)性的作用。每天代理商做好銷售臺賬，保證銷售系統(tǒng)和收款總額及實(shí)務(wù)票據(jù)三者的一致，定期將臺賬交給 G 公司會計(jì)入賬。 在銷售系統(tǒng)方面， G 企業(yè)應(yīng)自已掌握操作員的增減權(quán)限。之前在這個問題上 G 公司不是很明確所以才會出現(xiàn)責(zé)任不明，核算標(biāo)準(zhǔn)不對稱的問題。這樣銷 售系統(tǒng)與實(shí)務(wù)票據(jù)的信息就不對稱，并且這實(shí)質(zhì)上已形成了一房多售，易發(fā)河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第三章 關(guān)于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對策研究 12 生經(jīng)濟(jì)糾紛。這也反應(yīng)出 G 公司上下級溝通不到位的問題。這就造成其一些發(fā)票聯(lián)交給了客戶，一些發(fā)票存在于產(chǎn)權(quán)辦理專員處，一些發(fā)票存在于財(cái)務(wù)人員處，一些發(fā)票又存在于物業(yè)處。而當(dāng)新的發(fā)票開出來后又是交給產(chǎn)權(quán)辦理處，當(dāng)產(chǎn)權(quán)辦理處辦完產(chǎn)權(quán)后將產(chǎn)權(quán)證書及發(fā)票一并交給物業(yè)，由物業(yè)轉(zhuǎn)給客戶，而物業(yè)并不清楚財(cái)務(wù)部打的收條， 這勢必會造成發(fā)票給了客戶而收條未收回的嚴(yán)重后果。這本來就是 G 公司流程的不完善，因此而引起的爭端最終將不利于公司良好形象的樹立。每個月都有大量水電收不回來，通過查看 G 公司賬套發(fā)現(xiàn)有不少公司的賬已經(jīng)跨年。查看 G 公司 20xx 年 12 月前用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)日志，發(fā)現(xiàn)每月關(guān)賬日期大都比規(guī)定日期延遲了一個月，其中 20xx 年 9 月的賬到 11 月了才進(jìn)行關(guān)賬。 ⑸預(yù)算管理 G 公司實(shí)行三年規(guī)劃和年度預(yù)算制，每個月初編制當(dāng)月資 金計(jì)劃。管理類預(yù)算包含了經(jīng)營目標(biāo)、人力資源預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、投 /融資預(yù)算、年度資金計(jì)劃、固定資產(chǎn)采購預(yù)算。在實(shí)施預(yù)算管理時沒有建立相應(yīng)的激勵機(jī)制 ，不利于調(diào)動員工的積極性。這對 G 公司來說是一很大的問題急待解決。從 G 公司的退房流程來看其出現(xiàn)重復(fù)銷售的可能性不大，但是在執(zhí)行的過程中卻出現(xiàn)了重復(fù)銷售的風(fēng)險，這主要是在流程的執(zhí)行中存在控制不得力，為此應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)人員對退房流程的執(zhí)行力度，銷售經(jīng)理一定要在系統(tǒng)中確認(rèn)已退房才能對外進(jìn) 行再銷售，再者財(cái)務(wù)人員在開票時一定看銷售系統(tǒng)中認(rèn)購信息已做了更正才能開票，保證開票系統(tǒng)中的認(rèn)購信息與所開票信息一致。同時現(xiàn)場財(cái)務(wù)人員應(yīng)定時和及時聯(lián)系客戶到場換取發(fā)票，做好簽字。 ⑶加強(qiáng)溝通 G 公司訂房協(xié)議手續(xù)不齊全其原因主要在于銷售現(xiàn)場與公司的距 離較遠(yuǎn)及銷售方與公司的