【正文】 方面存在差異企業(yè)內(nèi)部審計機構，通常叫做“內(nèi)部審計部”，也有的叫做“內(nèi)部控制部”，絕大部分都是企業(yè)組織機構的一部分，通常直接向企業(yè)管理層報告工作；上市公司或投資公司收購的企業(yè)則向監(jiān)事會以及董事會下屬的由獨立董事組成的審計委員會報告工作。由于這種差異的存在，導致了內(nèi)外審計在看待和處理企業(yè)某些問題方面的不同。但公司決策層和管理層一直沒有認可這個建議，因為該公司的審計委員會除了參加董事會外，通常情況下并無活動，而且委員會的成員（一些外聘的獨立董事）平時更不過問公司的具體業(yè)務，將該公司的內(nèi)部審計部直接置于該委員會的領導之下沒有什么實際意義，對于這類非上市公司而言，公司股東一般還是認可將內(nèi)部審計部置于總經(jīng)理的直接領導下。案例二：發(fā)現(xiàn)質(zhì)量退貨問題某公司在年末處理一批年內(nèi)陸續(xù)從客戶處退回的三包退貨，這些貨物分散存放在公司外地客戶處的中轉庫里。本案說明，內(nèi)部審計由于工作范圍廣，時間長，所以有機會發(fā)現(xiàn)更多的管理問題。按規(guī)定，這需要對被拆件設備進行重新估價，做減值準備或者直接辦理報廢手續(xù)。外部審計師雖然在其審計報告中也可以對潛在的管理風險提出預防建議，但一般不涉及處理被審計單位的管理人員。加上內(nèi)部管理混亂，費用開支巨大，管理層之間信息溝通不佳，所以產(chǎn)品質(zhì)量和數(shù)量長期不能滿足客戶需要，導致該公司長期不能達到董事會確定的目標。而過去外部審計師雖然也多次對該公司進行審計，也有許多管理建議，但都沒有涉及該公司總經(jīng)理的去留問題。案例五：內(nèi)部審計在合資談判中的服務功能某生產(chǎn)汽車零部件的投資公司（簡稱“甲方”）管理層計劃和另外一家生產(chǎn)零部件的私人公司（簡稱“乙方”）利用雙方資源優(yōu)勢聯(lián)合組建合資企業(yè)，共同向市場的特定客戶推出一款新的產(chǎn)品。另一方則派遣總經(jīng)理組成經(jīng)營管理層。乙方對此堅決反對，認為這樣的后果是乙方失去了對合資企業(yè)的實際控制權，堅決要求如果甲方擔任董事長，乙方就必須派人擔任總經(jīng)理，雙方談判就此陷入僵局。最后甲方終于使乙方消除了疑慮，同意了甲方的意見。二、內(nèi)部審計與外部審計的合作內(nèi)部審計和外部審計既有區(qū)別，也有聯(lián)系，兩者在業(yè)務上更多的是合作。但在年底前的三個月開始，該公司為了降低當年的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)財務成績，管理層默許物流部門無票領用供應商在寄存庫中的貨物，并拖延辦理領用結算時間。案例七：內(nèi)部審計是外部審計的延伸某外部審計師過去在完成對某公司的審計后，通常會向該公司管理層提出系統(tǒng)的管理建議書。其中有幾點重要建議一直沒有得到落實，包括：沒有制訂在制品中的費用分攤政策、沒有建立外部中轉庫盤點程序、公司的三包退貨程序不完善、部分內(nèi)部控制管理程序與質(zhì)量管理程序發(fā)生沖突等等。此外，內(nèi)部審計師還將下屬企業(yè)落實外部審計意見的整改情況列入了企業(yè)審計評分體系之中。該公司內(nèi)部審計師根據(jù)這一信息，結合企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境情況，預見到企業(yè)將面臨嚴重的金屬物品被盜的壓力，并及時發(fā)布了預防貴重金屬被盜風險的預告。該損失在沒有得到賠償前自然將影響到公司當年的損益，內(nèi)部審計師及時將舞弊案件的情況向外部審計師進行了通報，外部審計師在評估后認為在損失金額不大的情況下，可以接受企業(yè)的處理方案。該工作原計劃邀請公司的外部審計單位，一家跨國事務所執(zhí)行，但該事務所在年前確實沒有能力執(zhí)行該項審核盤點任務，為此，該公司計劃聘請當?shù)氐钠渌麜嫀熓聞账鶊?zhí)行。內(nèi)外審計機構保持了良好的合作。第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計企業(yè)內(nèi)部控制審計課后作業(yè)教師：陳老師學生: 何敏學號: 201108050326一．請簡述什么是內(nèi)部控制的規(guī)范體系？答: 內(nèi)部控制規(guī)范體系，主要是進行企業(yè)全面風險管理，圍繞經(jīng)營目標，建立、健全風險管理體系。二．通過案例說明完善內(nèi)部控制制度的必要性？答：“三鹿”事件暴露出企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的種種弊端。內(nèi)部控制的加強不是短期內(nèi)就能完成的，也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達到的。公司治理不健全，公司必然缺乏一套有效的監(jiān)督機制，無論設計多么完美的內(nèi)部控制制度都會流于形式，難以達到既定的效果。原奶進入三鹿集團的生產(chǎn)企業(yè)之前，缺乏對奶站經(jīng)營者的有效監(jiān)督。三鹿集團許多員工多是當?shù)剞r(nóng)民，三年多也沒有員工發(fā)現(xiàn)并揭露此事。廣義地講，一個企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部環(huán)境，是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎。控制措施，是根據(jù)風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式和載體。監(jiān)督檢查，是企業(yè)對其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。重要性原則。適應性原則。：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務的會計控制。成本效益原則。制衡性原則。其根本是控制經(jīng)營風險，防止錯誤及舞弊，但這得從規(guī)范單位行為，保證會計資料真實、準確；:全面性原則。信息與溝通，是及時、準確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。風險評估，是及時識別、科學分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營管理，就需要有一定的內(nèi)部控制制度與之相適應。四．內(nèi)部控制的主體、目標、性質(zhì)、作用？1主體：由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體 員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標過程；2目標：合理保證經(jīng)營合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整、經(jīng)營有效性，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展；3性質(zhì)：合理保證經(jīng)營合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整、經(jīng)營有效性，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展；4作用：企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)以及糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法和完整而制定和實施的政策與程序。組織結構與盲目擴張以及企業(yè)文化與“責任做秀” 是”三鹿事件”發(fā)生的重要原因。內(nèi)部監(jiān)督可以保證內(nèi)部控制制度持續(xù)有效的運作。三．企業(yè)控制環(huán)境可以分為哪幾類因素？通過“三鹿事件”說明這些因素的重要性？答： ： 管理因素，包括公司治理、內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計；組織因素，包括組織結構、企業(yè)文化和風險預警；人的因素，包括人力資源政策和管理者素質(zhì)。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的關鍵，確定了一個企業(yè)的基調(diào)，它影響著整個企業(yè)內(nèi)部所有人員的控制意識，在三鹿集團的案例中，如果該企業(yè)具有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，就有可能降低“事件”發(fā)生的可能性。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理工作，都是從建立和健全內(nèi)部控制開始的；企業(yè)的一切活動，都基于內(nèi)部控制；內(nèi)部控制還可將企業(yè)各種要素和資源整合在一起，并將其有機組合和協(xié)調(diào)，做到人盡其才，物盡其用，從而有力地推動企業(yè)健康、持續(xù)地發(fā)展。強化內(nèi)部審計與外部審計的合作雙方應當在企業(yè)內(nèi)控體系建設，包括業(yè)務程序開發(fā)、預防舞弊體系建設、雙方審計成果的相互利用等方面進行全面的合作。最后該公司按照審計單位認可的存貨盤點方案，利用當?shù)厥聞账闹С滞瓿闪四昵按尕洷P點。內(nèi)外審計師之間在預防和處理舞弊方面保持了良好的合作。但是，從該被盜案件的現(xiàn)場情況分析，沒有發(fā)現(xiàn)任何門窗被破壞的情況，當?shù)毓膊块T初步認定本案應該屬于內(nèi)盜。本案證明內(nèi)部審計確實是外部審計的延伸。最后該公司董事會決定成立專職內(nèi)部審計機構，負責跟蹤督促外部審計師提出的管理建議。對這些問題該公司經(jīng)過分析后基本認同。公司在盤點年末存貨時出現(xiàn)了盤盈情況，導致了營業(yè)外收入的增加，外部審計師對此由于受經(jīng)驗限制和對事情缺乏全面了解，在參加年末審計盤點該公司存貨時沒有發(fā)現(xiàn)盤盈的真正原因。案例六：無票領用公司寄存庫貨物對資產(chǎn)損益表的影響某公司為減少存貨，利用自身在采購市場上的強勢地位，要求供應商將其貨物事先存放到該公司為供應商開辟的寄存庫內(nèi)，合同規(guī)定供應商應當始終保持滿足公司三個月生產(chǎn)需求的貨物存量。這種工作對于內(nèi)部審計是一種典型的管理顧問咨詢服務。為此，甲方要求其內(nèi)部審計機構人員參加董事會會議，就此問題直接與乙方進行談判。極端情況下還會導致合資雙方終止合作。當談判進入到具體合資企業(yè)的管理人員組成問題時，雙方發(fā)生了意見分歧。內(nèi)部審計師在評價下屬企業(yè)管理層的績效中有獎懲建議的權力。最后，公司首席執(zhí)行官指示內(nèi)控部聯(lián)合其他投資、財務等部門組成聯(lián)合審計組對該公司總經(jīng)理進行特別審計。雖然該公司的設備一流，而且有跨國公司的大投入做后盾，產(chǎn)品的市場需求極大。此后，該公司的內(nèi)部審計師在檢查設備管理部門業(yè)務過程中，特別是在聽取企業(yè)介紹節(jié)約現(xiàn)金的介紹中發(fā)現(xiàn)了線索并據(jù)此查明了事情的全部經(jīng)過，根據(jù)公司管理政策規(guī)定，鑒于該設備已無修復價值，內(nèi)部審計師要求企