消費(fèi)稅項(xiàng)目培訓(xùn)教材-資料下載頁(yè)
2025-02-13 18:28本頁(yè)面
【正文】 ? (1)甲公司提貨時(shí)，應(yīng)組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅并且由乙公司代收代繳消費(fèi)稅 ? 材料成本 =10000+20230+300 （ 17%） =30279元 ? 加工及輔料費(fèi)為 8000元， ? 提貨時(shí)應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅 =（ 30279+8000） 247。 （ 130%） 30%= ? （ 2）甲公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1700+3400+300 7%+8000 17%+800 7%=6537元 ? 甲公司當(dāng)期的銷項(xiàng)稅 =100000247。 （ 1+17%） 17%= ? 應(yīng)繳納的增值稅 == ? （ 3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 ? =100000 247。 （ 1+17%） 30% 70%= ? （ 4）乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費(fèi)稅，乙公司受托加工勞務(wù)取得的收入應(yīng)繳納增值稅： ? 乙公司應(yīng)繳納增值稅 =8000 17%150=1210元 任務(wù)二 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算 二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 1 外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除 2 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除 ? 消費(fèi)稅已納稅額的扣除與一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣有何不同？ ? （ 1） 抵扣的范圍不同 。消費(fèi)稅必須在同一稅目?jī)?nèi)扣除，而增值稅只要符合進(jìn)項(xiàng)抵扣的條件都能扣。 ? （ 2） 扣稅的方法不同 。消費(fèi)稅按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量扣除，增值稅是當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的當(dāng)月扣除。 ? （ 3） 扣稅的環(huán)節(jié)不同 。消費(fèi)稅允許扣除的僅限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品和進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。 ? 某煙廠 1月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 50萬(wàn)元，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用煙絲，期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲 5萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲 14萬(wàn)元，已知煙絲消費(fèi)稅稅率 30%，當(dāng)月銷售卷煙 14箱，銷售收入為 70萬(wàn)元（不含增值稅），該卷煙的稅率為 56%加 /支。計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。 ? 銷售卷煙應(yīng)納稅額=700000*56%+14*50000*=394100 ? 準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲已納稅額 =（ 50000+500000140000） *30%=123000 ? 當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅 =394100123000=271100 任務(wù)三 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算 一、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算的依據(jù) 應(yīng)稅憑證 銷貨發(fā)票 完稅憑證 任務(wù)三 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算 二、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 為了正確反映和核算消費(fèi)稅有關(guān)納稅事項(xiàng)，納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”二級(jí)科目。 由于消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，即銷售額中含有應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅額，應(yīng)將消費(fèi)稅作為費(fèi)用、成本的內(nèi)容加以核算。 業(yè)務(wù)一： 6月 1日向?yàn)o州太平洋百貨公司銷售100盒成套化妝品，不含稅價(jià)款 30600元，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收訖。 業(yè)務(wù)二： 6月 8日，為了表示尊敬、愛(ài)護(hù)女職工，廠部決定將自產(chǎn)的 20盒成套化妝品分給本廠女職工做福利。 業(yè)務(wù)三： 6月 8日，繳納 5月份應(yīng)交消費(fèi)稅。 業(yè)務(wù)四： 6月 8日，將外購(gòu) A型香料 1000公斤運(yùn)往瀘州寶來(lái)日用化工廠委托該公司代為加工香水精，開(kāi)出香料出庫(kù)單。 業(yè)務(wù)五：當(dāng)月 2日支付加工費(fèi)和代墊材料費(fèi) 5000元，同時(shí)支付加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。受托方?jīng)]有同類香水精對(duì)外銷售。 業(yè)務(wù)六：當(dāng)月 21日收回已加工完畢的香水精 10瓶，并辦理了入庫(kù)手續(xù)。 業(yè)務(wù)七： 6月 25日，加工收回的香水精 20%用于對(duì)外銷售， 80%用于生產(chǎn)香水和化妝品，貨款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收訖。 任務(wù)三 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算 三、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算的方法 生產(chǎn)銷售的會(huì)計(jì)核算 視同銷售的會(huì)計(jì)核算 包裝物押金的會(huì)計(jì)核算 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)核算 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)核算 感謝 您的關(guān)注！
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