注冊會計(jì)師cpa會計(jì)背誦版-資料下載頁
2025-06-29 03:44本頁面
【正文】 外的其他交易或事項(xiàng)中，如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債；如無形資產(chǎn)。 負(fù)債可抵扣暫時(shí)性差異，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，未來可抵扣；否則就是原值。 可彌補(bǔ)的虧損、超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 商譽(yù)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不記賬，否則形成死循環(huán)。1 對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響，應(yīng)考慮該項(xiàng)投資的持有意圖。1 購買日存在的遞延所得稅，日后調(diào)整時(shí)，調(diào)整商譽(yù)；非購買日存在，調(diào)當(dāng)期；1 資產(chǎn)組減值的理論、總部資產(chǎn)減值的理論，背背背。1 預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量：以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，已經(jīng)承諾的重組應(yīng)當(dāng)予以考慮，否則不予考慮。1 減值損失金額應(yīng)當(dāng)按照以下順序進(jìn)行分?jǐn)偅菏紫?，抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值；然后，根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。抵減后的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于以下三者之中最高者：；；。1 存在減值跡象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價(jià)值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認(rèn)減值損失。對于相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的部分，則分?jǐn)?，然后將減值在總部資產(chǎn)和資產(chǎn)組之間分?jǐn)?。對于相關(guān)總部資產(chǎn)中有部分資產(chǎn)難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的，應(yīng)當(dāng)按照下列步驟處理：不考慮總部資產(chǎn)，測試減值；認(rèn)定由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小的資產(chǎn)組組合，使得可以分?jǐn)?，再對新的資產(chǎn)組合和分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)測試。1 能區(qū)分會計(jì)估計(jì)和會計(jì)政策變更；1 會計(jì)政策變更，不屬于錯(cuò)誤，追溯調(diào)整法；差錯(cuò)更正，走追溯重述法；會計(jì)估計(jì)變更，未來適用法。1 與以前相比具有本質(zhì)差別、初次發(fā)生的或不重要的，不屬于會計(jì)政策變更。 會計(jì)政策變更：法定變更、投資性房地產(chǎn)成本到公允、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)（未來適用法）；年限、百分比等多是會計(jì)估計(jì)變更；無法區(qū)分作為會計(jì)估計(jì)變更。2 重要前期差錯(cuò)，追溯重述法；不重要的，未來適用法。2 養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)是離職后福利，不屬于貨幣性薪酬。2 未規(guī)定服務(wù)期限，則個(gè)人應(yīng)該作為全年一次性獎金納稅。2 辭退福利，一次性計(jì)入管理費(fèi)用，不能計(jì)入資產(chǎn)。2 外幣折算，綜合從未考核。2 外幣專門借款的匯兌差額符合條件可以資本化；外幣一般借款匯兌差額，不會資本化。2 少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。借：其他綜合收益；貸：少數(shù)股東權(quán)益。2 公允價(jià)值計(jì)量：正常的有序交易，主要市場》最有利市場；最有利市場考慮了運(yùn)輸費(fèi)用和交易費(fèi)用，公允價(jià)值計(jì)量時(shí)不考慮交易費(fèi)用只考慮運(yùn)輸費(fèi)用，因?yàn)榻灰踪M(fèi)用只有交易發(fā)生時(shí)才有。2 持有待售：可立即出售 + 出售極可能發(fā)生（有決議，有協(xié)議，1年內(nèi)完成）。 由于企業(yè)無法控制的原因，1年內(nèi)無法完成，關(guān)聯(lián)交易不可延期，其他可延期。3 持有待售的長期股權(quán)投資：喪失控制權(quán)的處置子公司，才可以劃分為持有待售，不喪失控制不可劃分為持有待售，合并報(bào)表繼續(xù)按原規(guī)則編制報(bào)表，只是注明持有的待售；將對子公司的全部投資當(dāng)做持有待售，而非只處理待處置部分，合并表中將所有資產(chǎn)和負(fù)債劃為持有待售。3 權(quán)益法核算的，將擬處置部分轉(zhuǎn)入持有待售，剩余5%按權(quán)益法核算，處置后轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)。3 非流動資產(chǎn)：劃分為持有待售的當(dāng)日，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值；日后發(fā)生減值的，繼續(xù)計(jì)提，恢復(fù)的最多只能恢復(fù)劃為持有待售后 計(jì)提的減值，劃為持有待售之前計(jì)提的減值不可轉(zhuǎn)回。3 持有待售轉(zhuǎn)為普通資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照以下兩者孰低計(jì)量：劃分為持有待售類別前的賬面價(jià)值，按照假定不劃分為本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額；可收回金額。持有待售的對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的權(quán)益性投資、對子公司、共同經(jīng)營的權(quán)益性投資不再符合持有待售類別劃分條件的，應(yīng)當(dāng)自劃分為持有待售類別日起采用權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整。寧可累死在路上，也不能閑死在家里！寧可去碰壁，也不能面壁。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來越容易。不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來越難。能干的人，不在情緒上計(jì)較，只在做事上認(rèn)真；無能的人！不在做事上認(rèn)真，只在情緒上計(jì)較。拼一個(gè)春夏秋冬！贏一個(gè)無悔人生！早安！—————獻(xiàn)給所有努力的人.3學(xué)習(xí)好幫手
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