注冊(cè)會(huì)計(jì)師cpa會(huì)計(jì)背誦版(參考版)
2025-07-02 03:44本頁(yè)面
【正文】 拼一個(gè)春夏秋冬！贏一個(gè)無(wú)悔人生！早安！—————獻(xiàn)給所有努力的人.3學(xué)習(xí)好幫手。不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來(lái)越難。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。持有待售的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資、對(duì)子公司、共同經(jīng)營(yíng)的權(quán)益性投資不再符合持有待售類(lèi)別劃分條件的，應(yīng)當(dāng)自劃分為持有待售類(lèi)別日起采用權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整。3 非流動(dòng)資產(chǎn)：劃分為持有待售的當(dāng)日，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值；日后發(fā)生減值的，繼續(xù)計(jì)提，恢復(fù)的最多只能恢復(fù)劃為持有待售后 計(jì)提的減值，劃為持有待售之前計(jì)提的減值不可轉(zhuǎn)回。3 持有待售的長(zhǎng)期股權(quán)投資：?jiǎn)适Э刂茩?quán)的處置子公司，才可以劃分為持有待售，不喪失控制不可劃分為持有待售，合并報(bào)表繼續(xù)按原規(guī)則編制報(bào)表，只是注明持有的待售；將對(duì)子公司的全部投資當(dāng)做持有待售，而非只處理待處置部分，合并表中將所有資產(chǎn)和負(fù)債劃為持有待售。2 持有待售：可立即出售 + 出售極可能發(fā)生（有決議，有協(xié)議，1年內(nèi)完成）。借：其他綜合收益；貸：少數(shù)股東權(quán)益。2 外幣專門(mén)借款的匯兌差額符合條件可以資本化；外幣一般借款匯兌差額，不會(huì)資本化。2 辭退福利，一次性計(jì)入管理費(fèi)用，不能計(jì)入資產(chǎn)。2 養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)是離職后福利，不屬于貨幣性薪酬。 會(huì)計(jì)政策變更：法定變更、投資性房地產(chǎn)成本到公允、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)（未來(lái)適用法）；年限、百分比等多是會(huì)計(jì)估計(jì)變更；無(wú)法區(qū)分作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。1 能區(qū)分會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策變更；1 會(huì)計(jì)政策變更，不屬于錯(cuò)誤，追溯調(diào)整法；差錯(cuò)更正，走追溯重述法；會(huì)計(jì)估計(jì)變更，未來(lái)適用法。對(duì)于相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的部分，則分?jǐn)?，然后將減值在總部資產(chǎn)和資產(chǎn)組之間分?jǐn)?。抵減后的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于以下三者之中最高者：；；。1 預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量：以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，已經(jīng)承諾的重組應(yīng)當(dāng)予以考慮，否則不予考慮。1 對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響，應(yīng)考慮該項(xiàng)投資的持有意圖。 可彌補(bǔ)的虧損、超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（財(cái)務(wù)費(fèi)用） 資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝原值－折舊－攤銷(xiāo)－減值準(zhǔn)備；負(fù)債的賬面價(jià)值＝原值；資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝目前時(shí)點(diǎn)上稅法認(rèn)為該資產(chǎn)值多少錢(qián)；負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝原值－未來(lái)抵扣金額 除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中，如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債；如無(wú)形資產(chǎn)。 在資本化期間內(nèi)，外幣專門(mén)借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。 “資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”、 “借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生”、 “為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始”。專題X 投資性房地產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)，有產(chǎn)權(quán)的出租的地，出租的房，持有增值的土地；空置房，有決議，無(wú)合同也可視為投資；空地，無(wú)合同，即使有決議，也不能作為投資。有主體有擔(dān)當(dāng)，合營(yíng)企業(yè)；否則共同經(jīng)營(yíng)。1 共同控制：唯一一組集體控制。特殊稅務(wù)處理的，可以分5年納稅。1 或有條件的重組：債務(wù)人確認(rèn)或有應(yīng)付金額。1 資產(chǎn)處置損益科目；資產(chǎn)處置收益，項(xiàng)目。會(huì)計(jì)，直接沖減了。 稅法，房屋建筑物外，未使用的不折舊。 盤(pán)盈，按重置價(jià)值入賬。 成本對(duì)著轉(zhuǎn)；公允，差額，賺了走綜合，虧了走損益；投資轉(zhuǎn)回，走損益。 有活躍市場(chǎng)，可從市場(chǎng)獲取價(jià)值信息，可采用公允。 出租房，房地都要轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。2 日后事項(xiàng)：調(diào)整事項(xiàng)（資產(chǎn)日存在，日后證實(shí)，如銷(xiāo)售退回，訴訟結(jié)案），非調(diào)整事項(xiàng)。2 售后租回，形成融資，差額遞延。2 股份支付；限制性股票，可考性低；集團(tuán)股份支付，能識(shí)別。2 綜合補(bǔ)助，區(qū)分，不能區(qū)分，全部當(dāng)做與收益相關(guān)的。1 以物易物：增值稅，均作為購(gòu)入；消費(fèi)稅，按最高銷(xiāo)售價(jià)格；土地，單位之間征收，個(gè)人之間互換房產(chǎn)，暫免征收；1 政府補(bǔ)助：無(wú)償?shù)?，有資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移（免得不是，增值稅出口退稅不是）。1 或有負(fù)債，可能披露；或有資產(chǎn)，很可能才披露；1 非貨幣性資產(chǎn)交換，小于25%。1 虧損合同預(yù)計(jì)負(fù)債，反映Min（履行合同，違約賠償）。1 95基本確定；50很可能；5可能；否則績(jī)效可能。 不夠成關(guān)聯(lián)方：資金提供者、政府部門(mén)、經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的客戶、供應(yīng)商、經(jīng)銷(xiāo)商；合營(yíng)方之間；同受一方重
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