注冊會計師cpa會計背誦版-文庫吧資料
2025-07-05 03:44本頁面
【正文】 大影響的。 關聯(lián)方認定新增：提供關鍵管理人員服務的主體（以下簡稱服務提供方）與接受該服務的主體（以下簡稱服務接受方）之間是否構成關聯(lián)方？接受方作為關聯(lián)方披露，提供方按照經濟實質做判斷。 原費用化的支出，可不轉入無形資產。 無形資產，必須有可辨認性； 分期付款，以應付賬款的現(xiàn)值確認。 盈利企業(yè)，只有行權價低于當期普通股平均市場價格時，才具有稀釋性； 分母，只算了白送的股票；需自己出錢的，不考慮。 增量利潤：可轉債，攤余成本 * 利率 *（1 T）。母公司財報，以個別表為基準計算每股收益。1 回購股份，轉入庫存股；1 合并表：逆流交易，按比例承擔；順流全額抵消；權益法：均按比例。 重新計量設定收益計劃的其他綜合收益，不可轉損益； 一點算商譽，控制后的變動調整公積，不可再調商譽。專題四 合并財務報表 權利：實質性權利，自己行使，通常表現(xiàn)為表決權，也可以是合同權利； 投資性主體，只把提供服務的子公司納入合并，其余公司豁免； 投資性主體，在轉換日按轉換后性質確定合并范圍； 同控合并日，抵消權益，一體化存續(xù)；合并日后，成本調權益，抵消損益，抵消權益； 非同控合并日，調增值公允公允，抵消權益；日后，成本調權益，抵損益，抵權益； 內部交易的抵消，存貨的抵消，內務債務的抵消，內部固定無形資產的抵消。2 客戶未行使權力，只有預售款項無須退還，或客戶要求履行履約義務極低時才能確認收入。轉讓前能主導或控制的，為主要責任人。如無論是否取得合同都會發(fā)生的差旅費、投標費等，確認為損益；付給銷售的傭金，確認為合同取得成本。1 合同成本：與當前或預期取得的合同直接相關；該成本增加了企業(yè)未來用于履約的資源；該成本預期能收回。i. 客戶在履約的同事取得并消耗經濟利益，如運輸合同；ii. 企業(yè)能控制在建的商品，如在家里搞裝修；iii. 具有不可替代用途的，如盡職調查。1 分攤可變對價：在變動時分攤；1 交易價格發(fā)生變化的，按照合同開始日的單獨售價分攤后續(xù)變動；合同變更的，按是否可區(qū)分是否反映單獨售價來分別處理。1 單獨售價無法直接觀察時：市場調整法、成本加成法、余值法（減去所有可確定的）；最好采用可觀察的輸入值。 應付客戶對價：a) 取得其他商品的，且價格公允的，作為支付；否則沖減交易價格；b) 對價超過取得商品的公允，超過部分沖減交易價格；取得商品公允不能合理估計，全額沖減交易價格。履約實際不固定，且不受企業(yè)和消費者控制，不具有重大融資成分。 存在重大融資成分的，應當按照假定客戶在取得商品控制權時以現(xiàn)金支付的應付金額。 可變對價，應考慮風險，按期望值或可能發(fā)生金額確定對價；重大融資，考慮時間價值；應付客戶的對價，除非是用于支付可明確區(qū)分的商品或服務，否則應沖減取得對價；非現(xiàn)金對價，公允計量，無公允，按商品售價來確認收入。b) 轉讓一系列實質相同且轉讓模式相同的，可明確區(qū)分的為單項，如保潔服務。商品可明確區(qū)分，但未反映售價的，終止原合同，將原合同未確認部分和新合同作為總對價處理。 可明確區(qū)分的商品，合同反映了新增商品的單獨售價，作為單項履約義務。如房企交換不同地點的房產，不具有商業(yè)實質。 五步法：識別合同；識別單項履約義務；確定交易價格；分攤價格至各單項履約義務；履行義務時確認收入。 以房產聯(lián)營的，收取固定收入的，從租計征；承擔風險的，從價計征。1 非貨幣性資產投資的個人所得稅：同企業(yè)所得稅。1 發(fā)行證券的傭金等，會計扣除溢價；稅法，不得稅前扣除。1 稅法只承認最初的初始投資成本，不承認權益法的調整。1 同控：分步實現(xiàn)，初始成本為賬面比例，差額確認公積；投出按賬面，不確認損益；不遵守跨界準則，其他綜合收益等不做處理。1 小股東增資導致喪權：個別表，新持股*增資部分 VS 應結轉比率*原賬面 ，差額確認為損益；按新比例追溯調整。 成本法下，個別表不做成本調整；合并表確認商譽。d) 順流：借:營業(yè)收入（收入*持股比例）；貸：營業(yè)成本；投資收益e) 逆流：借：長投；貸：存貨； 跨界：視同買賣，結轉全部；跨公允，個別表處理；非跨界，權益法部分結轉損益，成本法確認資本公積；216。 成本法，只對利潤分配和計提減值做分錄； 權益法：（稅法不認，如果長期持有不確認遞延，否則需確認，股票股利不處理）a) 長期股權投資——成本（營業(yè)外調整初始成本，稅法不承認應納稅差異）b) 長期股權
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