注冊(cè)會(huì)計(jì)師cpa會(huì)計(jì)背誦版-展示頁
2025-07-08 03:44本頁面
【正文】 投資——成本損益調(diào)整 對(duì)應(yīng) 投資收益 ；按購買日公允持續(xù)計(jì)算的，且調(diào)整了內(nèi)部交易損益；c) 長期股權(quán)投資——其他綜合收益；（指定的不可轉(zhuǎn)損益）d) 長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)；e) 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備； 權(quán)益法凈利潤調(diào)整：a) 構(gòu)成業(yè)務(wù)的，全額確認(rèn)損益，不做抵消；損失，不做抵消。 同控或有對(duì)價(jià)：預(yù)計(jì)負(fù)債與后續(xù)支付差額計(jì)入資本公積，不影響損益。 評(píng)價(jià)影響和控制需考慮當(dāng)期可轉(zhuǎn)債和認(rèn)股權(quán)證。2 轉(zhuǎn)移終止；部分轉(zhuǎn)移，未放棄控制，繼續(xù)涉入；部分轉(zhuǎn)移，放棄控制，終止；2 套期工具：只有計(jì)入損益的，才可作為套期工具；計(jì)入綜的，不可以；2 被套期項(xiàng)目：可以為計(jì)入損益的，也可以計(jì)入綜合；a) 公允價(jià)值套期：利得或損失一半計(jì)入當(dāng)期損益，綜債計(jì)入損益，綜股計(jì)入其他綜合收益；b) 現(xiàn)金流量套期：有效套期計(jì)入綜合收益，不輕易轉(zhuǎn)損益；無效套期計(jì)入損益；c) 境外經(jīng)營套期：同現(xiàn)金流量套期。1 綜債到攤余成本：借：債權(quán)投資（公允）；貸：其他債權(quán)投資（公允）；借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資（公允價(jià)值變動(dòng)）；貸：債權(quán)投資（削減）；其他綜合收益——其他債權(quán)投資損失準(zhǔn)備 轉(zhuǎn)入 債權(quán)投資損失準(zhǔn)備。金融負(fù)債不可重分類，金融資產(chǎn)可以，但不鼓勵(lì)，只有業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更時(shí)才可重分；分類時(shí)，原有的利得和損失不得調(diào)整。 公允價(jià)值下降和逾期信用損失之間沒有任何關(guān)聯(lián)。 攤余成本：交易費(fèi)用計(jì)入成本；用實(shí)際利率，買來或原生已減值的按照經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率，買入后發(fā)生減值仍按原實(shí)際利率；攤余成本扣除了減值；減值可以沖回，上升攤余成本，調(diào)回正常實(shí)際利率；1 攤余：債權(quán)投資——成本；債權(quán)投資——利息調(diào)整；債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息；1 綜債多一筆分錄：賬面余額與公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入其他綜合收益；該分錄不影響攤余成本；故重分類時(shí)，視同一直按照攤余成本計(jì)量。同時(shí)：借：其他綜合收益；貸：盈余公積；利潤分配——未分配利潤 金融負(fù)債的分類：公損（或指定為公損）的以及按攤余成本計(jì)量。 綜股，一經(jīng)制定不可撤銷，不可重分類；只有綜債才可重分類；只有分配股利時(shí)才和損益相關(guān)；不計(jì)減值準(zhǔn)備；處置損益和累積的其他綜合收益均計(jì)入留存收益； 綜股分錄：a) 借：其他權(quán)益工具投資——成本（含交易費(fèi)）；應(yīng)收股利；貸：銀行存款b) 持有：借：應(yīng)收股利；貸：投資收益。 業(yè)務(wù)模式：收取合同現(xiàn)金流量、出售金融資產(chǎn)或兩者兼有。.. . . ..第一講 金融工具 會(huì)計(jì)不考分錄，考描述；金融工具和收入準(zhǔn)則，新修改，必考。 金融資產(chǎn)分類：以攤余成本計(jì)量；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 綜債和攤余成本，能通過現(xiàn)金流量測(cè)試，現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付；綜股和損益的不能通過現(xiàn)金流量測(cè)試。借：銀行存款；貸：應(yīng)收股利c) 后續(xù)變動(dòng)：借:其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)；貸：其他綜合收益；d) 終止確認(rèn)：借:銀行存款；貸：其他權(quán)益工具投資——成本；其他權(quán)益工資投資——公允價(jià)值變動(dòng)；盈余公積；利潤分配——未分配利潤。 金融負(fù)債和權(quán)益工具的劃分：a) 金融負(fù)債：必須還（合同義務(wù)）；金額固定；i. 向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；ii. 在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)；iii. 將來須用或可用自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同；iv. 將來須用或可用自身權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具，但數(shù)量固定的權(quán)益換取固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的除外；b) 權(quán)益工具：不是必須還；股數(shù)固定；c) 外幣數(shù)量固定的視為固定，不考慮匯兌損益； 只有計(jì)入損益的資產(chǎn)和負(fù)債，交易費(fèi)用才計(jì)入當(dāng)期損益；其余應(yīng)計(jì)入成本。分錄：借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)；貸：其他綜合收益1 金融負(fù)債，攤余成本計(jì)量托底；金融資產(chǎn)，公損托底；1 自初始取得以來風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加：確認(rèn)未來12個(gè)月；風(fēng)險(xiǎn)顯著增加：確認(rèn)整個(gè)存續(xù)期；風(fēng)險(xiǎn)顯著增加：逾期超過30天；1 購買或原生的已發(fā)生減值的，按照整個(gè)存續(xù)期確認(rèn)損失準(zhǔn)備；買來后顯著增加的，按存續(xù)期確認(rèn)，好轉(zhuǎn)后按未來12個(gè)月確認(rèn)，可部分轉(zhuǎn)回。1 金融工具的重分類：只有債權(quán)類才可重分類；股權(quán)類不存在重分類的說法。1 攤余成本到公允：按公允
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