注冊會計(jì)師cpa會計(jì)背誦版(文件)
【正文】 ，也可以是合同權(quán)利； 投資性主體，只把提供服務(wù)的子公司納入合并，其余公司豁免； 投資性主體，在轉(zhuǎn)換日按轉(zhuǎn)換后性質(zhì)確定合并范圍； 同控合并日，抵消權(quán)益，一體化存續(xù)；合并日后，成本調(diào)權(quán)益，抵消損益，抵消權(quán)益； 非同控合并日，調(diào)增值公允公允，抵消權(quán)益；日后，成本調(diào)權(quán)益，抵損益，抵權(quán)益； 內(nèi)部交易的抵消，存貨的抵消，內(nèi)務(wù)債務(wù)的抵消，內(nèi)部固定無形資產(chǎn)的抵消。1 回購股份，轉(zhuǎn)入庫存股；1 合并表：逆流交易，按比例承擔(dān)；順流全額抵消；權(quán)益法：均按比例。 增量利潤：可轉(zhuǎn)債，攤余成本 * 利率 *（1 T）。 無形資產(chǎn)，必須有可辨認(rèn)性； 分期付款，以應(yīng)付賬款的現(xiàn)值確認(rèn)。 關(guān)聯(lián)方認(rèn)定新增：提供關(guān)鍵管理人員服務(wù)的主體（以下簡稱服務(wù)提供方）與接受該服務(wù)的主體（以下簡稱服務(wù)接受方）之間是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)方？接受方作為關(guān)聯(lián)方披露，提供方按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)做判斷。1 95基本確定；50很可能；5可能；否則績效可能。1 或有負(fù)債，可能披露；或有資產(chǎn)，很可能才披露；1 非貨幣性資產(chǎn)交換，小于25%。2 綜合補(bǔ)助，區(qū)分，不能區(qū)分，全部當(dāng)做與收益相關(guān)的。2 售后租回，形成融資，差額遞延。 出租房，房地都要轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。 成本對著轉(zhuǎn)；公允，差額，賺了走綜合，虧了走損益；投資轉(zhuǎn)回，走損益。 稅法，房屋建筑物外，未使用的不折舊。1 資產(chǎn)處置損益科目；資產(chǎn)處置收益，項(xiàng)目。特殊稅務(wù)處理的，可以分5年納稅。有主體有擔(dān)當(dāng)，合營企業(yè)；否則共同經(jīng)營。 “資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”、 “借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生”、 “為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始”。（財(cái)務(wù)費(fèi)用） 資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝原值－折舊－攤銷－減值準(zhǔn)備；負(fù)債的賬面價(jià)值＝原值；資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝目前時(shí)點(diǎn)上稅法認(rèn)為該資產(chǎn)值多少錢；負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝原值－未來抵扣金額 除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中，如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債；如無形資產(chǎn)。1 對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響，應(yīng)考慮該項(xiàng)投資的持有意圖。抵減后的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于以下三者之中最高者：；；。1 能區(qū)分會計(jì)估計(jì)和會計(jì)政策變更；1 會計(jì)政策變更，不屬于錯(cuò)誤，追溯調(diào)整法；差錯(cuò)更正，走追溯重述法；會計(jì)估計(jì)變更，未來適用法。2 養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)是離職后福利，不屬于貨幣性薪酬。2 外幣專門借款的匯兌差額符合條件可以資本化；外幣一般借款匯兌差額，不會資本化。2 持有待售：可立即出售 + 出售極可能發(fā)生（有決議，有協(xié)議，1年內(nèi)完成）。3 非流動(dòng)資產(chǎn)：劃分為持有待售的當(dāng)日，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值；日后發(fā)生減值的，繼續(xù)計(jì)提，恢復(fù)的最多只能恢復(fù)劃為持有待售后 計(jì)提的減值，劃為持有待售之前計(jì)提的減值不可轉(zhuǎn)回。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。拼一個(gè)春夏秋冬！贏一個(gè)無悔人生！早安！—————獻(xiàn)給所有努力的人.3學(xué)習(xí)好幫手。不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來越難。持有待售的對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的權(quán)益性投資、對子公司、共同經(jīng)營的權(quán)益性投資不再符合持有待售類別劃分條件的，應(yīng)當(dāng)自劃分為持有待售類別日起采用權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整。3 持有待售的長期股權(quán)投資：喪失控制權(quán)的處置子公司，才可以劃分為持有待售，不喪失控制不可劃分為持有待售，合并報(bào)表繼續(xù)按原規(guī)則編制報(bào)表，只是注明持有的待售；將對子公司的全部投資當(dāng)做持有待售，而非只處理待處置部分，合并表中將所有資產(chǎn)和負(fù)債劃為持有待售。借：其他綜合收益；貸：少數(shù)股東權(quán)益。2 辭退福利，一次性計(jì)入管理費(fèi)用，不能計(jì)入資產(chǎn)。 會計(jì)政策變更：法定變更、投資性房地產(chǎn)成本到公允、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)（未來適用法）；年限、百分比等多是會計(jì)估計(jì)變更；無法區(qū)分作為會計(jì)估計(jì)變更。對于相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的部分，則分?jǐn)?，然后將減值在總部資產(chǎn)和資產(chǎn)組之間分?jǐn)偂? 預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量：以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，已經(jīng)承諾的重組應(yīng)當(dāng)予以考慮，否則不予考慮。 可彌補(bǔ)的虧損、超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。專題X 投資性房地產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)，有產(chǎn)權(quán)的出租的地，
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