注冊(cè)會(huì)計(jì)師cpa會(huì)計(jì)背誦版-免費(fèi)閱讀
【正文】 什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來(lái)越容易。 由于企業(yè)無(wú)法控制的原因，1年內(nèi)無(wú)法完成，關(guān)聯(lián)交易不可延期，其他可延期。2 未規(guī)定服務(wù)期限，則個(gè)人應(yīng)該作為全年一次性獎(jiǎng)金納稅。1 存在減值跡象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價(jià)值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認(rèn)減值損失。 負(fù)債可抵扣暫時(shí)性差異，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，未來(lái)可抵扣；否則就是原值。 構(gòu)成業(yè)務(wù)的，全額確認(rèn)；不構(gòu)成業(yè)務(wù)，只確認(rèn)歸屬于其他方的利得和損失，應(yīng)當(dāng)僅確認(rèn) 因該交易產(chǎn)生的損益中 歸屬于共同經(jīng)營(yíng)其他參與方 的部分。1 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得；營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失。 暫估入賬，確認(rèn)后調(diào)入賬價(jià)值，不調(diào)折舊。2 售價(jià)大于公允，售價(jià)與賬面計(jì)入損益，公允與售價(jià)，遞延；售價(jià)小于公允：售價(jià)大于賬面，確認(rèn)利潤(rùn)；售價(jià)小于賬面，可補(bǔ)償遞延，否則走損益。1 計(jì)量：換出優(yōu)先級(jí)大于換入。如證券公司為資管計(jì)劃提供管理人員。其余均沒(méi)有。 科目：資產(chǎn)處置損益；項(xiàng)目：資產(chǎn)處置收益。1 合同取得成本：增加成本預(yù)期能收回的，應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，其他應(yīng)計(jì)入損益。1 存在多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，應(yīng)按照合同開(kāi)始日，各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾的商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例將交易價(jià)格分?jǐn)傊羻雾?xiàng)履約義務(wù)。 典型不可區(qū)分：a) 提供重大服務(wù)以將商品與其他合同商品進(jìn)行整合，如賣材料并建樓；b) 對(duì)商品予以重大修改或定制，如軟件定制；c) 商品與其他合同商品高度關(guān)聯(lián)，如不斷改進(jìn)的設(shè)計(jì)服務(wù)和生物樣品服務(wù) 。 商業(yè)實(shí)質(zhì)：改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額。1 股權(quán)轉(zhuǎn)讓（有下降，有人接盤(pán)）：扣除取得成本（最初的），不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益；1 撤回投資（全處理，沒(méi)人接盤(pán)）：扣除初始投資、相當(dāng)于累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積部分。 同控不受跨界約束，按成本計(jì)量，跨公允權(quán)益成本均不結(jié)轉(zhuǎn)綜合，處置時(shí)才結(jié)轉(zhuǎn)。第二章 長(zhǎng)期股權(quán)投資與企業(yè)合并 合并日：股東大會(huì)；主管部分批準(zhǔn)；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)；對(duì)價(jià)已支付；實(shí)際控制。分錄：借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)；貸：其他綜合收益1 金融負(fù)債，攤余成本計(jì)量托底；金融資產(chǎn)，公損托底；1 自初始取得以來(lái)風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加：確認(rèn)未來(lái)12個(gè)月；風(fēng)險(xiǎn)顯著增加：確認(rèn)整個(gè)存續(xù)期；風(fēng)險(xiǎn)顯著增加：逾期超過(guò)30天；1 購(gòu)買或原生的已發(fā)生減值的，按照整個(gè)存續(xù)期確認(rèn)損失準(zhǔn)備；買來(lái)后顯著增加的，按存續(xù)期確認(rèn)，好轉(zhuǎn)后按未來(lái)12個(gè)月確認(rèn)，可部分轉(zhuǎn)回。 金融資產(chǎn)分類：以攤余成本計(jì)量；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。同時(shí)：借：其他綜合收益；貸：盈余公積；利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 金融負(fù)債的分類：公損（或指定為公損）的以及按攤余成本計(jì)量。1 綜債到攤余成本：借：債權(quán)投資（公允）；貸：其他債權(quán)投資（公允）；借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資（公允價(jià)值變動(dòng)）；貸：債權(quán)投資（削減）；其他綜合收益——其他債權(quán)投資損失準(zhǔn)備 轉(zhuǎn)入 債權(quán)投資損失準(zhǔn)備。 成本法，只對(duì)利潤(rùn)分配和計(jì)提減值做分錄； 權(quán)益法：（稅法不認(rèn)，如果長(zhǎng)期持有不確認(rèn)遞延，否則需確認(rèn)，股票股利不處理）a) 長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本（營(yíng)業(yè)外調(diào)整初始成本，稅法不承認(rèn)應(yīng)納稅差異）b) 長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本損益調(diào)整 對(duì)應(yīng) 投資收益 ；按購(gòu)買日公允持續(xù)計(jì)算的，且調(diào)整了內(nèi)部交易損益；c) 長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益；（指定的不可轉(zhuǎn)損益）d) 長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)；e) 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備； 權(quán)益法凈利潤(rùn)調(diào)整：a) 構(gòu)成業(yè)務(wù)的，全額確認(rèn)損益，不做抵消；損失，不做抵消。1 同控：分步實(shí)現(xiàn)，初始成本為賬面比例，差額確認(rèn)公積；投出按賬面，不確認(rèn)損益；不遵守跨界準(zhǔn)則，其他綜合收益等不做處理。 以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)的，收取固定收入的，從租計(jì)征；承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，從價(jià)計(jì)征。商品可明確區(qū)分，但未反映售價(jià)的，終止原合同，將原合同未確認(rèn)部分和新合同作為總對(duì)價(jià)處理。履約實(shí)際不固定，且不受企業(yè)和消費(fèi)者控制，不具有重大融資成分。i. 客戶在履約的同事取得并消耗經(jīng)濟(jì)利益，如運(yùn)輸合同；ii. 企業(yè)能控制在建的商品，如在家里搞裝修；iii. 具有不可替代用途的，如盡職調(diào)查。2 客戶未行使權(quán)力，只有預(yù)售款項(xiàng)無(wú)須退還，或客戶要求履行履約義務(wù)極低時(shí)才能確認(rèn)收入。母公司財(cái)報(bào)，以個(gè)別表為基準(zhǔn)計(jì)算每股收益。 原費(fèi)用化的支出，可不轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)。1 虧損合同預(yù)計(jì)負(fù)債，反映Min（
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