注冊(cè)會(huì)計(jì)師cpa會(huì)計(jì)背誦版(更新版)
【正文】 ，則分?jǐn)?，然后將減值在總部資產(chǎn)和資產(chǎn)組之間分?jǐn)偂?可彌補(bǔ)的虧損、超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。專題X 投資性房地產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)，有產(chǎn)權(quán)的出租的地，出租的房，持有增值的土地；空置房，有決議，無合同也可視為投資；空地，無合同，即使有決議，也不能作為投資。1 或有條件的重組：債務(wù)人確認(rèn)或有應(yīng)付金額。 盤盈，按重置價(jià)值入賬。2 日后事項(xiàng)：調(diào)整事項(xiàng)（資產(chǎn)日存在，日后證實(shí)，如銷售退回，訴訟結(jié)案），非調(diào)整事項(xiàng)。1 以物易物：增值稅，均作為購入；消費(fèi)稅，按最高銷售價(jià)格；土地，單位之間征收，個(gè)人之間互換房產(chǎn)，暫免征收；1 政府補(bǔ)助：無償?shù)?，有資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移（免得不是，增值稅出口退稅不是）。 不夠成關(guān)聯(lián)方：資金提供者、政府部門、經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的客戶、供應(yīng)商、經(jīng)銷商；合營方之間；同受一方重大影響的。 盈利企業(yè)，只有行權(quán)價(jià)低于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格時(shí)，才具有稀釋性； 分母，只算了白送的股票；需自己出錢的，不考慮。 重新計(jì)量設(shè)定收益計(jì)劃的其他綜合收益，不可轉(zhuǎn)損益； 一點(diǎn)算商譽(yù)，控制后的變動(dòng)調(diào)整公積，不可再調(diào)商譽(yù)。如無論是否取得合同都會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，確認(rèn)為損益；付給銷售的傭金，確認(rèn)為合同取得成本。1 單獨(dú)售價(jià)無法直接觀察時(shí)：市場調(diào)整法、成本加成法、余值法（減去所有可確定的）；最好采用可觀察的輸入值。 可變對(duì)價(jià)，應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)，按期望值或可能發(fā)生金額確定對(duì)價(jià)；重大融資，考慮時(shí)間價(jià)值；應(yīng)付客戶的對(duì)價(jià)，除非是用于支付可明確區(qū)分的商品或服務(wù)，否則應(yīng)沖減取得對(duì)價(jià)；非現(xiàn)金對(duì)價(jià)，公允計(jì)量，無公允，按商品售價(jià)來確認(rèn)收入。如房企交換不同地點(diǎn)的房產(chǎn)，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。1 發(fā)行證券的傭金等，會(huì)計(jì)扣除溢價(jià)；稅法，不得稅前扣除。 成本法下，個(gè)別表不做成本調(diào)整；合并表確認(rèn)商譽(yù)。 評(píng)價(jià)影響和控制需考慮當(dāng)期可轉(zhuǎn)債和認(rèn)股權(quán)證。 公允價(jià)值下降和逾期信用損失之間沒有任何關(guān)聯(lián)。 業(yè)務(wù)模式：收取合同現(xiàn)金流量、出售金融資產(chǎn)或兩者兼有。借：銀行存款；貸：應(yīng)收股利c) 后續(xù)變動(dòng)：借:其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)；貸：其他綜合收益；d) 終止確認(rèn)：借:銀行存款；貸：其他權(quán)益工具投資——成本；其他權(quán)益工資投資——公允價(jià)值變動(dòng)；盈余公積；利潤分配——未分配利潤。1 攤余成本到公允：按公允計(jì)量，公允與賬面之間差額計(jì)入損益，已計(jì)提的減值反向結(jié)轉(zhuǎn)（因?yàn)閾p沒有減值的說法）；1 攤余成本到綜債：按公允計(jì)量，公允與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益；不影響實(shí)際利率和預(yù)期信用損失；債券投資損失準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)入其他綜合收益——損失準(zhǔn)備。 非同控或有對(duì)價(jià)：12月內(nèi)證實(shí)購買日情況，調(diào)成本；否則調(diào)損益。1 未發(fā)生控制變動(dòng)的， 享有份額 VS 結(jié)轉(zhuǎn)比例*原賬面，確認(rèn)公積。分5年繳納。商品不可明確區(qū)分的，在合同變更日，重新計(jì)算履約進(jìn)度，調(diào)整收入和成本。其余作為未確認(rèn)融資收入，不跨年的可以不考慮融資成分。1 確認(rèn)收入：a) 時(shí)點(diǎn)履行，在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)確認(rèn)；b) 時(shí)段內(nèi)履行，按履約進(jìn)度處理，企業(yè)有權(quán)收取成本和合理利潤。2 授予知識(shí)許可，約定按客戶實(shí)際銷售或使用情況收取使用費(fèi)的，按實(shí)際發(fā)生和企業(yè)履行義務(wù)孰晚時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入，不得暫估入賬。專題五 每股收益（8年未考，不會(huì)是大考點(diǎn)） 庫存股不是發(fā)行在外的，需扣除； 合并表計(jì)算每股收益的，需用歸屬于母公司普通股的合并利潤，即應(yīng)扣除少數(shù)股東損益的余額為基準(zhǔn)。 房企，土地計(jì)入成本； 外購房屋，應(yīng)該按土地和建筑物分配，無法分配，統(tǒng)一作為固定資產(chǎn)。1 預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)，可能，現(xiàn)實(shí)義務(wù)，能可靠計(jì)量。2 國家投資，不計(jì)入納稅；專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，免稅，資產(chǎn)攤銷不可扣除；非專項(xiàng)，納稅。 成本模式有減值，不允許轉(zhuǎn)回；公允不存在減值。1 稅法，推到重置，鏟除的，計(jì)入稅法成本，一并折舊。1 債務(wù)重組損失，必須經(jīng)過批準(zhǔn)才可扣除。 非正常中斷：通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。1 購買日存在的遞延所得稅，日后調(diào)整時(shí)，調(diào)整商譽(yù)；非購買日存在，調(diào)當(dāng)期；1 資產(chǎn)組減值的理論、總部資產(chǎn)減值的理論，背背背。1 與以前相比具有本質(zhì)差別、初次發(fā)生的或不重要的，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。2 少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。3 持有待售轉(zhuǎn)為普通資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照以下兩者孰低計(jì)量：劃分為持有待售類別前的賬面價(jià)值，按照假定不劃分為本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額；可
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