【正文】 ，則分攤，然后將減值在總部資產和資產組之間分攤。 可彌補的虧損、超標的廣告費和業(yè)務宣傳費、職工教育經費等確認遞延所得稅資產。專題X 投資性房地產 投資性房地產，有產權的出租的地，出租的房，持有增值的土地；空置房，有決議，無合同也可視為投資；空地，無合同，即使有決議，也不能作為投資。1 或有條件的重組：債務人確認或有應付金額。 盤盈，按重置價值入賬。2 日后事項：調整事項（資產日存在，日后證實，如銷售退回，訴訟結案），非調整事項。1 以物易物：增值稅，均作為購入；消費稅，按最高銷售價格；土地，單位之間征收，個人之間互換房產，暫免征收；1 政府補助：無償?shù)?，有資產的直接轉移（免得不是，增值稅出口退稅不是）。 不夠成關聯(lián)方：資金提供者、政府部門、經濟依存關系的客戶、供應商、經銷商；合營方之間；同受一方重大影響的。 盈利企業(yè)，只有行權價低于當期普通股平均市場價格時，才具有稀釋性； 分母，只算了白送的股票；需自己出錢的，不考慮。 重新計量設定收益計劃的其他綜合收益，不可轉損益； 一點算商譽，控制后的變動調整公積，不可再調商譽。如無論是否取得合同都會發(fā)生的差旅費、投標費等，確認為損益；付給銷售的傭金，確認為合同取得成本。1 單獨售價無法直接觀察時：市場調整法、成本加成法、余值法（減去所有可確定的）；最好采用可觀察的輸入值。 可變對價，應考慮風險，按期望值或可能發(fā)生金額確定對價；重大融資，考慮時間價值；應付客戶的對價，除非是用于支付可明確區(qū)分的商品或服務，否則應沖減取得對價；非現(xiàn)金對價，公允計量，無公允，按商品售價來確認收入。如房企交換不同地點的房產，不具有商業(yè)實質。1 發(fā)行證券的傭金等，會計扣除溢價；稅法，不得稅前扣除。 成本法下，個別表不做成本調整；合并表確認商譽。 評價影響和控制需考慮當期可轉債和認股權證。 公允價值下降和逾期信用損失之間沒有任何關聯(lián)。 業(yè)務模式：收取合同現(xiàn)金流量、出售金融資產或兩者兼有。借：銀行存款；貸：應收股利c) 后續(xù)變動：借:其他權益工具投資——公允價值變動；貸：其他綜合收益；d) 終止確認：借:銀行存款；貸：其他權益工具投資——成本；其他權益工資投資——公允價值變動；盈余公積；利潤分配——未分配利潤。1 攤余成本到公允：按公允計量，公允與賬面之間差額計入損益，已計提的減值反向結轉（因為損沒有減值的說法）；1 攤余成本到綜債：按公允計量，公允與賬面價值的差額計入其他綜合收益；不影響實際利率和預期信用損失；債券投資損失準備，轉入其他綜合收益——損失準備。 非同控或有對價：12月內證實購買日情況，調成本；否則調損益。1 未發(fā)生控制變動的， 享有份額 VS 結轉比例*原賬面，確認公積。分5年繳納。商品不可明確區(qū)分的，在合同變更日，重新計算履約進度，調整收入和成本。其余作為未確認融資收入，不跨年的可以不考慮融資成分。1 確認收入：a) 時點履行，在控制權轉移時點確認；b) 時段內履行，按履約進度處理，企業(yè)有權收取成本和合理利潤。2 授予知識許可，約定按客戶實際銷售或使用情況收取使用費的，按實際發(fā)生和企業(yè)履行義務孰晚時點確認收入，不得暫估入賬。專題五 每股收益（8年未考，不會是大考點） 庫存股不是發(fā)行在外的，需扣除； 合并表計算每股收益的，需用歸屬于母公司普通股的合并利潤，即應扣除少數(shù)股東損益的余額為基準。 房企，土地計入成本； 外購房屋，應該按土地和建筑物分配，無法分配，統(tǒng)一作為固定資產。1 預計負債的確認，可能，現(xiàn)實義務，能可靠計量。2 國家投資，不計入納稅；專項用途財政性資金，免稅，資產攤銷不可扣除；非專項，納稅。 成本模式有減值，不允許轉回；公允不存在減值。1 稅法，推到重置，鏟除的，計入稅法成本，一并折舊。1 債務重組損失，必須經過批準才可扣除。 非正常中斷：通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。1 購買日存在的遞延所得稅，日后調整時，調整商譽；非購買日存在，調當期；1 資產組減值的理論、總部資產減值的理論，背背背。1 與以前相比具有本質差別、初次發(fā)生的或不重要的，不屬于會計政策變更。2 少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東權益列示于合并資產負債表。3 持有待售轉為普通資產，應當按照以下兩者孰低計量：劃分為持有待售類別前的賬面價值，按照假定不劃分為本應確認的折舊、攤銷或減值等進行調整后的金額；可