【正文】 = （凈利潤(rùn) + 增量?jī)衾麧?rùn)）/ (原始股 + 增量股數(shù))； 增量股：可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)；假定期初或發(fā)行時(shí)轉(zhuǎn)換。1 重組計(jì)劃：有計(jì)劃，已批準(zhǔn)，已公告。 成本可轉(zhuǎn)公允，會(huì)計(jì)政策，追溯調(diào)整；公允不可轉(zhuǎn)成本。1 合營(yíng)安排：合營(yíng)企業(yè)和共同安排。1 減值損失金額應(yīng)當(dāng)按照以下順序進(jìn)行分?jǐn)偅菏紫?，抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值；然后，根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。2 公允價(jià)值計(jì)量：正常的有序交易，主要市場(chǎng)》最有利市場(chǎng)；最有利市場(chǎng)考慮了運(yùn)輸費(fèi)用和交易費(fèi)用，公允價(jià)值計(jì)量時(shí)不考慮交易費(fèi)用只考慮運(yùn)輸費(fèi)用，因?yàn)榻灰踪M(fèi)用只有交易發(fā)生時(shí)才有。能干的人，不在情緒上計(jì)較，只在做事上認(rèn)真；無(wú)能的人！不在做事上認(rèn)真，只在情緒上計(jì)較。2 外幣折算，綜合從未考核。 商譽(yù)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不記賬，否則形成死循環(huán)。1 稅法：債務(wù)重組收入，計(jì)入企業(yè)所得稅。專(zhuān)題710 投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、債務(wù)重組、合營(yíng)安排 投資性房地產(chǎn)，有產(chǎn)權(quán)的出租的地，出租的房，持有增值的土地；空置房，有決議，無(wú)合同也可視為投資；空地，無(wú)合同，即使有決議，也不能作為投資。 資本弱化債資比：金融5比1，非金融2:1。 持續(xù)計(jì)算的公允價(jià)值*份額 VS 對(duì)價(jià)，差額，計(jì)入公積；1 成本到權(quán)益，追溯調(diào)整，合并表視同全賣(mài)（無(wú)綜合收益問(wèn)題），個(gè)別表不視同調(diào)整；個(gè)別表需調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入和初始成本。1 合同折扣，按單獨(dú)售價(jià)比例分?jǐn)?。無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)，一律不確認(rèn)收入。權(quán)益法，個(gè)別表確認(rèn)調(diào)整。1 金融工具的重分類(lèi)：只有債權(quán)類(lèi)才可重分類(lèi)；股權(quán)類(lèi)不存在重分類(lèi)的說(shuō)法。 綜股，一經(jīng)制定不可撤銷(xiāo)，不可重分類(lèi)；只有綜債才可重分類(lèi)；只有分配股利時(shí)才和損益相關(guān)；不計(jì)減值準(zhǔn)備；處置損益和累積的其他綜合收益均計(jì)入留存收益； 綜股分錄：a) 借：其他權(quán)益工具投資——成本（含交易費(fèi)）；應(yīng)收股利；貸：銀行存款b) 持有：借：應(yīng)收股利；貸：投資收益。 同控或有對(duì)價(jià)：預(yù)計(jì)負(fù)債與后續(xù)支付差額計(jì)入資本公積，不影響損益。1 非貨幣性資產(chǎn)投資的個(gè)人所得稅：同企業(yè)所得稅。 存在重大融資成分的，應(yīng)當(dāng)按照假定客戶(hù)在取得商品控制權(quán)時(shí)以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額。轉(zhuǎn)讓前能主導(dǎo)或控制的，為主要責(zé)任人。 無(wú)形資產(chǎn)，必須有可辨認(rèn)性； 分期付款，以應(yīng)付賬款的現(xiàn)值確認(rèn)。2 綜合補(bǔ)助，區(qū)分，不能區(qū)分，全部當(dāng)做與收益相關(guān)的。 稅法，房屋建筑物外，未使用的不折舊。 “資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”、 “借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生”、 “為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始”。1 能區(qū)分會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策變更；1 會(huì)計(jì)政策變更，不屬于錯(cuò)誤，追溯調(diào)整法；差錯(cuò)更正，走追溯重述法；會(huì)計(jì)估計(jì)變更，未來(lái)適用法。3 非流動(dòng)資產(chǎn)：劃分為持有待售的當(dāng)日，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值；日后發(fā)生減值的，繼續(xù)計(jì)提，恢復(fù)的最多只能恢復(fù)劃為持有待售后 計(jì)提的減值，劃為持有待售之前計(jì)提的減值不可轉(zhuǎn)回。持有待售的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資、對(duì)子公司、共同經(jīng)營(yíng)的權(quán)益性投資不再符合持有待售類(lèi)別劃分條件的，應(yīng)當(dāng)自劃分為持有待售類(lèi)別日起采用權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整。 會(huì)計(jì)政策變更：法定變更、投資性房地產(chǎn)成本到公允、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)（未來(lái)適用法）；年限、百分比等多是會(huì)計(jì)估計(jì)變更；無(wú)法區(qū)分作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。 在資本化期間內(nèi)，外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。會(huì)計(jì)，直接沖減了。2 股份支付；限制性股票，可考性低；集團(tuán)股份支付，能識(shí)別。 原費(fèi)用化的支出，可不轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)。2 客戶(hù)未行使權(quán)力，只有預(yù)售款項(xiàng)無(wú)須退還，或客戶(hù)要求履行履約義務(wù)極低時(shí)才能確認(rèn)收入。履約實(shí)際不固定，且不受企業(yè)和消費(fèi)者控制，不具有重大融資成分。 以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)的，收取固定收入的，從租計(jì)征；承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，從價(jià)計(jì)征。 成本法，只對(duì)利潤(rùn)分配和計(jì)提減值做分錄； 權(quán)益法：（稅法不認(rèn)，如果長(zhǎng)期持有不確認(rèn)遞延，否則需確認(rèn)，股票股利不處理）a) 長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本（營(yíng)業(yè)外調(diào)整初始成本，稅法不承認(rèn)應(yīng)納稅差異）b) 長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本損益調(diào)整 對(duì)應(yīng) 投資收益 ；按購(gòu)買(mǎi)日公允持續(xù)計(jì)算的，且調(diào)整了內(nèi)部交易損益；c) 長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益；（指定的不可轉(zhuǎn)損益）d) 長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)；e) 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備； 權(quán)益法凈利潤(rùn)調(diào)整：a) 構(gòu)成業(yè)務(wù)的，全額確認(rèn)損益，不做抵消；損