職工薪酬在會(huì)計(jì)與新企業(yè)所得稅法中差異分析及處理-資料下載頁
2025-06-25 03:34本頁面
【正文】 萬）額年度納稅時(shí)，需調(diào)減應(yīng)納稅所得1401萬。職工福利費(fèi)的納稅調(diào)整6稅法應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)為：00014%=840萬60會(huì)計(jì)確認(rèn)福利費(fèi)為900萬，超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，需調(diào)增應(yīng)納稅額萬。工會(huì)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整：6：稅法限額扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)為0002%=120萬，會(huì)計(jì)實(shí)際撥繳為150萬，需調(diào)增30萬。職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整30稅法允許扣除額：6000%=150萬，會(huì)計(jì)發(fā)生180萬，需調(diào)增應(yīng)納稅額萬，但超支30萬可在下一納稅年度扣除。住房公積金納稅調(diào)整稅法上，住房公積金計(jì)提比例根據(jù)工資總額比例提取，按當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門規(guī)定，允許扣除額為：600012%=720萬。會(huì)計(jì)確認(rèn)的住房公積金為600015%=900萬，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額180萬。50001401殘疾人員工資及含職工薪酬的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，及除職工教育經(jīng)費(fèi)外的計(jì)提類職工薪酬形成永久性差異僅做納稅調(diào)整，不做會(huì)計(jì)處理。對職工教育經(jīng)費(fèi)可在以后年度抵扣，應(yīng)確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)該年度應(yīng)納稅所得為：+60+30+180=3869萬，應(yīng)納所得稅386925%=萬。（125%）=萬。相應(yīng)會(huì)計(jì)處理為：借：所得稅費(fèi)用 10職工薪酬在會(huì)計(jì)與新企業(yè)所得稅法中差異分析及處理遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 ：綜合上述，企業(yè)該年度應(yīng)納稅所得為50001401 +60+30+180=3869萬，應(yīng)納所得稅386925%=萬。第6章進(jìn)一步協(xié)調(diào)職工薪酬財(cái)稅差異的建議《關(guān)于》中新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例在殘疾人工資加計(jì)扣除方面，只規(guī)定了加計(jì)扣除比例，未明確加計(jì)扣除條件，企業(yè)盈利與否，不足部分是否可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，問題不明確，操作起來無法可依。為保證相關(guān)稅收政策的一致性，建議在出臺(tái)殘疾人員工資加計(jì)扣除方面政策時(shí)參照促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠制度政策的通知有關(guān)規(guī)定，對殘疾人員工資加計(jì)扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的部分，可準(zhǔn)予其扣除不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分本年度和以后年度均不得扣除。虧損單位不適用于上述加計(jì)扣除辦法。同時(shí)，享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)在勞動(dòng)合同簽訂，安置殘疾人員比例方面條件也應(yīng)與該通知一致。單隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，國有企業(yè)的經(jīng)營體制和機(jī)制較之過去發(fā)生了很大的變化，原來企業(yè)福利費(fèi)規(guī)定的開支范圍對于現(xiàn)代企業(yè)而言都不太適用。如原制度規(guī)定的職工食堂、浴室、理發(fā)室、托兒所等福利設(shè)施的開支范圍，對于現(xiàn)在大部分國有企業(yè)而言，只是一個(gè)虛置項(xiàng)目，因此建議重新修訂福利費(fèi)的使用范圍，以符合現(xiàn)有企業(yè)的狀況，同時(shí)也利于理解執(zhí)行和操作。在會(huì)計(jì)和稅法列支存在一些問題，同時(shí)新準(zhǔn)則下，在原福利費(fèi)中列支的各類社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)已全部改為在職工薪酬下獨(dú)列支。建議應(yīng)該重新明確和統(tǒng)一對于福利費(fèi)的使用范圍，確定合理的福利費(fèi)，使得會(huì)計(jì)和稅法上福利費(fèi)的列支范圍一致。職工薪酬中提出的非貨幣性福利，在稅法上，是否應(yīng)當(dāng)計(jì)入工資總額還存在爭議，并沒有明確規(guī)定。一種意見認(rèn)為此情形個(gè)人并無可自由支配所得，因此不應(yīng)當(dāng)計(jì)入工資總額，另一種意見認(rèn)為，企業(yè)為職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用都應(yīng)當(dāng)計(jì)入工資、薪金所得。就個(gè)人而言，對此應(yīng)分實(shí)際情況進(jìn)行界定，按計(jì)入職工工資總額和計(jì)入職工福利費(fèi)兩種情況分別進(jìn)行處理。同時(shí)，為防止部分企業(yè)任意擴(kuò)大計(jì)提類職工薪酬計(jì)提基礎(chǔ)，稅法上，應(yīng)予以計(jì)入工資薪金總額的非貨幣性11職工薪酬在會(huì)計(jì)與新企業(yè)所得稅法中差異分析及處理福利予以一定的比例限制。第7章結(jié)論新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已于2007年和2008年起在分別在上市企業(yè)和國有企業(yè)實(shí)行，同時(shí)新企業(yè)所得稅法在2008年開始實(shí)行，在職工薪酬方面趨向于更寬松的政策環(huán)境，總體上減少了限制性、增加了支持性。但新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新企業(yè)所得稅法的實(shí)施必定經(jīng)過一個(gè)不斷實(shí)踐的過程，也需要財(cái)務(wù)人員不斷的學(xué)習(xí)和總結(jié)。本文僅對目前我國企業(yè)職工薪酬與新稅法差異做一般理論分析，尚需在實(shí)踐中不斷檢驗(yàn)、修改、補(bǔ)充和完善。鑒于作者學(xué)識有限，未能進(jìn)行更深入的分析。隨著我國財(cái)稅體制的不斷深化，職工薪酬方面將會(huì)產(chǎn)生新的財(cái)稅差異，并將為企業(yè)的競爭和發(fā)展產(chǎn)生更加寬松的環(huán)境。參考文獻(xiàn)：. [J]..[1]遲麗華等職工薪酬會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的主要差異商業(yè)會(huì)計(jì)，2007,6：1415[2]弓美珍解讀企業(yè)職工薪酬[J].會(huì)計(jì)之友，2009，8：1011. 例[3]鄭海東解讀新企業(yè)所得稅法實(shí)施條[J].財(cái)會(huì)月刊（會(huì)計(jì)），2008，4：33[法[4]年度CPA全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材稅M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2009：314318[計(jì)[5]年度CPA全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材會(huì)M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009：403413異[[6][N].中國稅務(wù)報(bào),2008121（7）[7]——會(huì)計(jì)與稅法最新差異分析J].商場現(xiàn)代化,2008，5：349M] 2，[8]《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與現(xiàn)行稅制的差異及處理[，北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社006：210219. 調(diào). 析[9]劉小濤新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新稅收法規(guī)差異及協(xié)[J].《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》導(dǎo)刊，2008,4：13[10]高允斌等職工薪酬會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異分[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2009，7：505112職工薪酬在會(huì)計(jì)與新企業(yè)所得稅法中差異分析及處理致 謝論文暫告收尾，在此，我特別要感謝我的論文指導(dǎo)老師黃珍文，從論文的選題、文獻(xiàn)的采著我。集、框架的設(shè)計(jì)、結(jié)構(gòu)的布局到最終的論文定稿，從內(nèi)容到格式，從標(biāo)題到標(biāo)點(diǎn)，她都費(fèi)心費(fèi)力。老師嚴(yán)肅的科學(xué)態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神，精益求精的工作作風(fēng)，深深地感染和激勵(lì)如果沒有黃珍文老師的辛勤栽培、孜孜教誨，就沒有我論文的順利完成。同時(shí)我也感謝身邊的各位同學(xué)，與他們的交流使我受益頗多。由于時(shí)間的倉促及自身專業(yè)水平的不足，經(jīng)驗(yàn)的匱乏，難免有許多考慮不周全的地方，整篇論文肯定存在尚未發(fā)現(xiàn)的缺點(diǎn)和錯(cuò)誤。懇請閱讀此篇論文的老師、同學(xué)，多予指正，不勝感激！13
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