會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法差異分析-資料下載頁(yè)
2025-01-06 22:53本頁(yè)面
【正文】 權(quán)投資。 持有期間的差異：成本法核算差異 處置差異： ①每年扣除股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得。超過(guò)部分可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)。 ②轉(zhuǎn)讓所得數(shù)額較大，在一個(gè)納稅年度確認(rèn)應(yīng)納稅所得額確有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)，可作為遞延所得，在不超過(guò) 5年中逐步轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。 ③股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失 =股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià) 股權(quán)成本價(jià) ④企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股 95%以上的企業(yè)時(shí)，投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股息性質(zhì)所得，可以從轉(zhuǎn)讓收入中減除。（一般的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑒t全額征稅） 六、存貨處理差異 存貨的期末計(jì)量與納稅調(diào)整： 期末確定存貨的可變現(xiàn)凈值。以前存貨減值因素已經(jīng)恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。稅法不確認(rèn)存貨減值。 第三章 收入處理的差異分析 一、概念界定的差異： 稅法所界定的收入范圍和內(nèi)涵大于會(huì)計(jì)收入。即稅法不承認(rèn)會(huì)計(jì)的重要性原則和謹(jǐn)慎性原則，只要符合稅法規(guī)定的應(yīng)納稅收入（不論業(yè)務(wù)是否重要和金額大小），只要納稅人對(duì)銷(xiāo)售額有控制權(quán)時(shí)（不論能否收回），就確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 二、銷(xiāo)售商品收入處理的差異分析 會(huì)計(jì)與稅法基本確認(rèn)原則的趨同：權(quán)責(zé)發(fā)生制 確認(rèn)條件的差異 確認(rèn)時(shí)間的差異： 托收承付方式，預(yù)收款方式，銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，委托代銷(xiāo)方式，售后租回方式，分期收款方式。收入確認(rèn)時(shí)間一致。 銷(xiāo)售折扣、折讓、退回差異 ? 現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。 ? 商業(yè)折扣按扣除折扣后的金額確定收入額。 ? 銷(xiāo)售折讓和退回，在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。 售后回購(gòu)，不確認(rèn)收入（負(fù)債），差額列財(cái)務(wù)費(fèi)用 具融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售：收入確認(rèn)時(shí)間不一致 三、在建工程試運(yùn)行收入 會(huì)計(jì)沖減在建成本；稅法以收支凈額確認(rèn)當(dāng)期所得。 四、債務(wù)重組收入： 基本一致。以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行的重組，都按兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。 第四章 費(fèi)用處理 一、費(fèi)用定義上的差別： 會(huì)計(jì)：指按一定的對(duì)象歸集的消耗。 稅法：包含主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，營(yíng)業(yè)外支出等 二、費(fèi)用稅前扣除原則： 正常性原則；必要性原則；合理性原則；合法性原則 三、成本費(fèi)用處理主要差異： 工資薪金和三項(xiàng)費(fèi)用 社會(huì)保障費(fèi) 借款費(fèi)用 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 未經(jīng)核銷(xiāo)的
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