職工薪酬在會(huì)計(jì)與新企業(yè)所得稅法中差異分析及處理(完整版)
【正文】 其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值確定應(yīng)付職工薪酬金額，其銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷售相同。第企業(yè)按照年金計(jì)劃規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向企業(yè)年金管理人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，以及企業(yè)以購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇屬于企業(yè)提供的職工薪酬（4）住房公積金指企業(yè)按照國(guó)務(wù)院如通過(guò)中介機(jī)構(gòu)簽訂用工合同，為企業(yè)提供與本企業(yè)職工類似服務(wù)的人員從薪酬涵蓋的時(shí)間和支付形式來(lái)看，職工薪酬包括企業(yè)在職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利；從薪酬的支付對(duì)象來(lái)看，職工薪酬包括提供給職工本人及其配偶、子女及其他贍養(yǎng)人的福利。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新企業(yè)所得稅法實(shí)施時(shí)，企業(yè)對(duì)企業(yè)職工薪酬的制定，發(fā)放及會(huì)計(jì)處理將會(huì)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)業(yè)績(jī)產(chǎn)生一定的影響。日，財(cái)政部頒發(fā)了退福利和非貨幣性福利，與國(guó)際逐步接軌，具有鮮明的中國(guó)特色和時(shí)代特色。11殘疾人工資加計(jì)扣除方面條例需完善109會(huì)計(jì)處理辭退福利差異分析5第4章職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬在會(huì)計(jì)與新企業(yè)所得稅法中差異分析及處理目 錄摘要344會(huì)計(jì)與稅法中職工薪酬差異分析7會(huì)計(jì)處理稅務(wù)處理所得稅會(huì)計(jì)處理福利費(fèi)開(kāi)支范圍的重新界定12致 謝 職工薪酬在會(huì)計(jì)和稅法上都發(fā)生較大變化，其變化后產(chǎn)生差異又表現(xiàn)在哪些方面，本文將首先總述職工薪酬內(nèi)涵及所得稅法中相關(guān)政策，接著主要從工資、職工福利、非貨幣性福利、辭退福利方面具體分析其會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異，然后運(yùn)用綜合實(shí)例進(jìn)行差異分析，最后，提出進(jìn)一步協(xié)調(diào)差異的建議。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，全面涵蓋了我國(guó)現(xiàn)行實(shí)務(wù)中的各種職工薪酬，系統(tǒng)的規(guī)范了職工薪酬的范圍和會(huì)計(jì)處理，并引入了新的福利退福利和非貨幣性福利，與國(guó)際逐步接軌，又具有鮮明的中國(guó)特色和時(shí)代特色。對(duì)企業(yè)職工薪酬在財(cái)務(wù)和稅務(wù)方面進(jìn)行合理分析和處理，對(duì)企業(yè)改善費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)，節(jié)約成本，降低產(chǎn)品價(jià)格，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，具有重要意義。具體來(lái)說(shuō)，職工薪酬主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：,貼,以貼（1）支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)即按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定構(gòu)成工資總額的計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬、為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原因支付給職工的津住房公積金管理?xiàng)l例規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金。3以外購(gòu)商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值確定應(yīng)付職工薪酬金額。不論是資本化的，還是費(fèi)用化的職工薪酬，在實(shí)際發(fā)生的屬于企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的對(duì)象。工資薪金內(nèi)涵的差異稅法上提出的工資薪金，是納稅人每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金支出或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（2）合理的工資薪金因任職或雇傭關(guān)系支付的勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)與所付出的勞動(dòng)相關(guān)，這是判斷工資薪金支出合理性的主要依據(jù)。對(duì)于年末計(jì)提的工資薪金，雖不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，但可以參照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行處。職工福利費(fèi)主要是尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職工或主輔分離、輔業(yè)改制的企業(yè)，內(nèi)設(shè)醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、托兒所等集體福利機(jī)構(gòu)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助，以及按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的其他職工福利支出。難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。（辭退福利包括兩方面內(nèi)容：（5萬(wàn)的電暖氣（售價(jià)500萬(wàn)），銷售人員工資450三項(xiàng)費(fèi)用按工資比例分配，住房公積金由企業(yè)負(fù)擔(dān)，職工個(gè)人負(fù)擔(dān)50%。330——住房公積金 900——非貨幣性福利 117實(shí)際支付時(shí)：—借：應(yīng)付職工薪酬0002%=120萬(wàn)可在下一納稅年度扣除。企業(yè)該年度應(yīng)納稅所得為：+60+30+180=3869第單隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)體制和機(jī)制較之過(guò)去發(fā)生了很大的變化，原來(lái)企業(yè)福利費(fèi)規(guī)定的開(kāi)支范圍對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言都不太適用。第本文僅對(duì)目前我國(guó)企業(yè)職工薪酬與新稅法差異做一般理論分析，尚需在實(shí)踐中不斷檢驗(yàn)、修改、補(bǔ)充和完善。全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材稅集、框架的設(shè)計(jì)、結(jié)構(gòu)的布局到最終的論文定稿，從內(nèi)容到格式，從標(biāo)題到標(biāo)點(diǎn)，她都費(fèi)心費(fèi)力。同時(shí)我也感謝身邊的各位同學(xué)，與他們的交流使我受益頗多。年度CPA隨著我國(guó)財(cái)稅體制的不斷深化，職工薪酬方面將會(huì)產(chǎn)生新的財(cái)稅差異，并將為企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展產(chǎn)生更加寬松的環(huán)境。章在會(huì)計(jì)和稅法列支存在一些問(wèn)題，同時(shí)新準(zhǔn)則下，在原福利費(fèi)中列支的各類社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)已全部改為在職工薪酬下獨(dú)列支。章萬(wàn)。萬(wàn)。萬(wàn)，需調(diào)增30330——住房公積金 9009職工薪酬在會(huì)計(jì)與新企業(yè)所得
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