【正文】 稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國務院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知 對試驗區(qū)的新技術(shù)企業(yè)自開辦之日起，三年內(nèi)免征所得稅。18國務院關(guān)于進一步對外開放南寧、重慶、黃石、長江三峽經(jīng)濟開放區(qū)、北京等城市的通知（國函〔1992〕? 62號、國函〔1992〕93號、國函〔1993〕19號、國函〔1994〕92號、國函〔1995〕16號） 省會（首府）城市及沿江開放城市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。10《國務院關(guān)于擴大外商投資企業(yè)從事能源交通基礎設施項目稅收優(yōu)惠規(guī)定適用范圍的通知》（國發(fā)（1999）13號） 自1999年1月1日起，將外資稅法實施細則第七十三條第一款第（一）項第3目關(guān)于從事能源、交通基礎設施建設的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅的規(guī)定擴大到全國。2《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第三款 設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設在國務院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。根據(jù)新稅法第五十七條規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過渡問題通知如下：　　一、新稅法公布前批準設立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法　　企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實施過渡：　　自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。對過渡優(yōu)惠政策要加強規(guī)范管理，不得超越權(quán)限擅自擴大過渡優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍。各主管稅務機關(guān)在每年對這類企業(yè)進行匯算清繳時，應對其經(jīng)營業(yè)務內(nèi)容和經(jīng)營期限等變化情況進行審核。 江蘇省國家稅務局：　　你局《關(guān)于政府關(guān)停外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理問題的請示》（蘇國稅發(fā)[2009]88號）收悉?！　∈?、實施條例第九十七條所稱投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，包括發(fā)生在2008年1月1日以前滿2年的投資；所稱中小高新技術(shù)企業(yè)是指按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火[2008]172號)和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火[2008]362號)取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)，其中2007年底前已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，在其規(guī)定有效期內(nèi)不需重新認定。　　七、實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：　　月平均值＝(月初值＋月末值)247。法規(guī)號：財稅[2009]69號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號，以下簡稱實施條例)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行中有關(guān)問題通知如下：　　一、執(zhí)行《國務院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號)規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應納稅額減半征稅。　　（二）居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。編號：時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第46頁 共46頁國家稅務總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知 　?。ㄈ┚用衿髽I(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。其他各類情形的定期減免稅，均應按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計算的應納稅額減半征稅。2　　全年月平均值＝全年各月平均值之和247?！　∈?、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。關(guān)于外商投資企業(yè)因國家發(fā)展規(guī)劃調(diào)整（包括城市建設規(guī)劃等）被實施關(guān)停并清算，導致其不符合原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及過渡性政策規(guī)定條件稅收優(yōu)惠處理問題，經(jīng)研究，批復如下：　　一、根據(jù)原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十九條的規(guī)定，應當補繳或繳回按該條規(guī)定已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款。成文日期：20080227　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國家稅務總局　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇〇八年二月二十七日 財政部 國家稅務總局關(guān)于貫徹落實國務院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 同時，要及時跟蹤、了解過渡優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的新問題及時反映，確保國務院過渡優(yōu)惠政策通知落實到位。 二○○八年二月十三日國務院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。3《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第一款第一項 在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設立的從事下列項目的生產(chǎn)性外資企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：技術(shù)密集、知識密集型的項目；外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目；能源、交通、港口建設的項目。11《廣東省經(jīng)濟特區(qū)條例》（1980年8月26日第五屆全國人民代表大會常務委員會第十五次會議批準施行） 廣東省深圳、珠海、汕頭經(jīng)濟特區(qū)的企業(yè)所得稅率為15%。19《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條第一款 對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準，第四至六年可按15%或10%的稅率，減半征收所得稅。 國發(fā)〔2007〕40號　　國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條規(guī)定的條件，并按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》認定的高新技術(shù)企業(yè)。 　　第三條　外商投資企業(yè)的總機構(gòu)設在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。 　　第八條　對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另行規(guī)定。 　　第十二條　外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。各項會計記錄必須完整準確，有合法憑證作為記帳依據(jù)。 　　除本條規(guī)定以外，對于利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，需要給予所得稅減征、免征的優(yōu)惠待遇的，由國務院規(guī)定。 　　第二十三條　未按規(guī)定期限向稅務機關(guān)辦理稅務登記或者變更、注銷登記的，未按規(guī)定期限向稅務機關(guān)報送所得稅申報表、會計決算報表或者扣繳所得稅報告表的，或者未將本單位的財務、會計制度報送稅務機關(guān)備查的，由稅務機關(guān)責令限期登記或者報送，可以處以五千元以下的罰款。 　　當事人對稅務機關(guān)的外罰決定不服的、可以在接到處罰通知之日起15日內(nèi)、向作出處罰決定的機關(guān)的上一級機關(guān)申請復議，對復議決定不服的，可以在接到復議決定之日起15日內(nèi)，向人民法院起訴?！吨腥A人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》同時廢止?！　《惙ǖ诙l　第二款所說的機構(gòu)、場所，是指管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)和工廠、開采自然資源的場所，承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)的場所和提供勞務的場所以及營業(yè)代理人?！　⊥鈬髽I(yè)依照稅法規(guī)定的納稅年度計算應納稅所得額有困難的，可以提出申請，報當?shù)囟悇諜C關(guān)批準后，以本企業(yè)滿十二個月的會計年度為納稅年度?！　⊥鈬髽I(yè)從事合作開采石油資源的，合作者在分得原油時，即為取得收入，其收入額應當按參照國際市場同類品質(zhì)的原油價進行定期調(diào)整的價格計算?！　〉谑艞l　在計算應納稅所得額時，除國家另有規(guī)定外，下列各項不得列為成本、費用和損失：　　（一）固定資產(chǎn)的購置、建造支出；　?。ǘo形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；　　（三）資本的利息；　?。ㄋ模└黜椝枚惗惪睿弧　。ㄎ澹┻`法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；　?。└黜椂愂盏臏{金和罰款；　?。ㄆ撸┳匀粸暮蛘咭馔馐鹿蕮p失有賠償?shù)牟糠?；　　（八）用于中國境?nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈；　?。ň牛┲Ц督o總機構(gòu)的特許權(quán)使用費；　?。ㄊ┡c生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務無關(guān)的其他支出?！　〉诙龡l　企業(yè)在籌建和生產(chǎn)、經(jīng)營中發(fā)生的匯兌損益，除國家另有規(guī)定外，應當合理列為各所屬期間的損益。　　第二十八條　外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)、場所取得發(fā)生在中國境外的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得已在境外繳納的所得稅稅款，除國家另有規(guī)定外，可以作為費用扣除?！　〉谌l　企業(yè)的固定資產(chǎn)，應當從投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當從停止使用月份的次月起，停止計算折舊?！　〉谌藯l　本細則第三十五條　第（二）項所說的火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，范圍如下：　　火車，包括各種機車、客車、貨車以及不單獨計算價值的車上配套設施；　　輪船，包括各種機動船舶以及不單獨計算價值的船上配套設施；　　機器、機械和其他生產(chǎn)設備，包括各種機器、機械、機組、生產(chǎn)線及其配套設備，各種動力、輸送、傳導設備等。　　第四十五條　企業(yè)接受贈與的固定資產(chǎn)，可以合理估價，計算折舊?！　⊥鈬凸緭碛械暮贤瑓^(qū)，由于未發(fā)現(xiàn)商業(yè)性油（氣）田而終止作業(yè)，如果其不連續(xù)擁有開采油（氣）資源合同，也不在中國境內(nèi)保留開采油（氣）資源的經(jīng)營管理機構(gòu)或者辦事機構(gòu)，其已投入終止合同區(qū)的合理的勘探費用，經(jīng)稅務機關(guān)審查確認并出具證明后，從終止合同之日起十年內(nèi)又簽訂新的合作開采油（氣）資源合同的，準予在其新?lián)碛泻贤瑓^(qū)的生產(chǎn)收入中攤銷?！　∑髽I(yè)有義務就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當?shù)囟悇諜C關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標準等資料?！　〉诹畻l　稅法第十九條　所說的利潤，是指根據(jù)投資比例、股權(quán)、股份或者其他非債權(quán)關(guān)系分享利潤的權(quán)利取得的所得?！　〉诹鶙l　稅法第十九條　第三款第（四）項所規(guī)定的特許權(quán)使用費減征、免征所得稅的范圍如下：　?。ㄒ唬┰诎l(fā)展農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)方面提供下列專有技術(shù)所收取的使用費：　　、草地，開發(fā)荒山，以及充分利用自然資源的技術(shù)；　　；　　、林、牧、漁業(yè)進行科學生產(chǎn)管理，保持生態(tài)平衡，增強抗御自然災害能力等方面的技術(shù)。　　第七十二條　稅法第七條　第一款、第二款和第八條　第一款所說的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，是指從事下列行業(yè)的外商投資企業(yè)：　?。ㄒ唬C械制造、電子工業(yè)；　?。ǘ┠茉垂I(yè)（不含開采石油、天然氣）；　?。ㄈ┮苯?、化學、建材工業(yè)；　?。ㄋ模┹p工、紡織、包裝工業(yè)；　?。ㄎ澹┽t(yī)療器械、制藥工業(yè)；　?。┺r(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；　?。ㄆ撸┙ㄖI(yè)；　?。ò耍┙煌ㄟ\輸業(yè)（不含客運）；　　（九）直接為生產(chǎn)服務的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設備、精密儀器維修服務業(yè)；　?。ㄊ┙?jīng)國務院稅務主管部門確定的其他行業(yè)?！　〉谄呤臈l　稅法第八條　第一款所說的經(jīng)營期，是指從外商投資企業(yè)實際開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日起至企業(yè)終止生產(chǎn)、經(jīng)營之日止的期間。設在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法第十一條的規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，以彌補后有利潤的納稅年度為開始獲利年度?！　〉诎耸粭l　稅法第十條　所說的國務院另有優(yōu)惠規(guī)定，是指外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術(shù)企業(yè)，以及外國投資者將從海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的基礎設施建設項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，可以依照國務院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款?！　〉诎耸鶙l　本細則第八十三條至第八十五條的規(guī)定，僅適用于總機構(gòu)設在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)?！　〉诎苏隆《愂照鞴堋　〉诎耸邨l　企業(yè)在辦理工商登記后三十日內(nèi)，應當向當?shù)囟悇諜C關(guān)辦理稅務登記?！　⊥鈬顿Y者直接再投資舉辦、擴建的企業(yè)，自開始生產(chǎn)、經(jīng)營起三年內(nèi)沒有達到產(chǎn)品出口企業(yè)標準的，或者沒有被繼續(xù)確認為先進技術(shù)企業(yè)的，應當繳回已退稅款的百分之六十。　　第七十七條　外商投資企業(yè)于年度中間開業(yè)，當年獲得利潤而實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足六個月的，可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；但企業(yè)當年所獲得的利潤，應當依照稅法規(guī)定繳納所得稅?！　。ㄆ撸┩馍掏顿Y舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值百分之七十以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅?！　〉谄呤鍡l　稅法第八條　第二款所說的本法施行前國務院公布的規(guī)定，是指國務院發(fā)布或者批準發(fā)布的下列免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定：　?。ㄒ唬氖赂劭诖a頭建設的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十五年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)批準，從開始獲利的