【正文】 四、2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益，均應按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理?！　　　∪?、企業(yè)在享受過渡稅收優(yōu)惠過程中發(fā)生合并、分立、重組等情形的，按照《財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。　　九、2007年底前設立的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后可以按《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)的規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠政策。全文有效對在2007年底以前用2007年度預分配利潤進行再投資的，不給予退稅。　　三、根據(jù)（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下稱新稅法）第二十九條有關“民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征”的規(guī)定，對2008年1月1日后民族自治地方批準享受減免稅的企業(yè)，一律按新稅法第二十九條的規(guī)定執(zhí)行，即對民族自治地方的企業(yè)減免企業(yè)所得稅，僅限于減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，不得減免屬于中央分享的部分。 財政部 國家稅務總局　　　　二、繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策　　根據(jù)國務院實施西部大開發(fā)有關文件精神，財政部、稅務總局和海關總署聯(lián)合下發(fā)的《財政部、國家稅務總局、海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2001〕202號）中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。6國務院關于上海外高橋、天津港、深圳福田、深圳沙頭角、大連、廣州、廈門象嶼、張家港、?？凇⑶鄭u、寧波、福州、汕頭、珠海、深圳鹽田保稅區(qū)的批復（國函〔1991〕26號、國函〔1991〕32號、國函〔1992〕43號、國函〔1992〕44號、國函〔1992〕148號、國函〔1992〕150號、國函〔1992〕159號、國函〔1992〕179號、國函〔1992〕180號、國函〔1992〕181號、國函〔1993〕3號等） 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。14《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第二款 設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。22《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第三項 在上海浦東新區(qū)設立的從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，上海市稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。28在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事工業(yè)、交通運輸業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅?！　∥?、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。 　　第五條　外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所的所得應納的企業(yè)所得稅，按應納稅的所得額計算，稅率為30％地方所得稅，按應納稅的所得額計算，稅率為3％。 　　從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設在經(jīng)濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，國務院稅務主管部門批準，在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按應納稅額減征15％至30％的企業(yè)所得稅。 　　第十四條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所設立、遷移、合并、分立、終止以及變更登記主要事項，應當向工商行政管理機關辦理登記或者變更，注銷登記，并持有關證件向當?shù)囟悇諜C關辦理稅務登記或者變更、注銷登記。 　　第十九條　外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場所但上述所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的，都應當繳納20％的所得稅。 　　稅務機關派出人員進行檢查時，應當出示證件，并負責保密。 　　扣繳義務人未按規(guī)定的期限將已扣稅款繳入國庫的，由稅務機關責令限期繳納，可以處以五千元以下的罰款，逾期仍不繳納的，由稅務機關依法追繳，并處以一萬元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，比照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責任人員的刑事責任。 　　第二十七條　本法公布前已設立的外商投資企業(yè)，依照本法規(guī)定，其所得稅稅率比本法施行前有所提高或者所享受的所得稅減征、免征優(yōu)惠待遇比本法施行前有所減少的，在批準的經(jīng)營期限內(nèi)，依照本法施行前法律和國務院有關規(guī)定執(zhí)行，沒有經(jīng)營期限的，在國務院規(guī)定的期間內(nèi)，依照本法施行前法律和國務院有關規(guī)定執(zhí)行?！　⊥馍掏顿Y企業(yè)在中國境內(nèi)或者境外分支機構的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，由總機構匯總繳納所得稅?！　〉诰艞l　稅法第八條第三款、第十九條第三款第（四）項和本細則第七十二條所說的國務院稅務主管部門，是指財政部、國家稅務局?！　〉谑鍡l　企業(yè)所得為外國貨幣的，在依照稅法第十五條規(guī)定分季預繳所得稅時，應當按照季度最后一日的外匯牌價折合成人民幣計算應納稅所得額；年度終了后匯算清繳時，對已按季度預繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折合計算，只就全年未納稅的外國貨幣所得部分，按照年度最后一日的外匯牌價，折合成人民幣計算應納稅所得額。　　第二十一條　企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的合理的借款利息，應當提供借款付息的證明文件，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列支。　　第二十五條　從事信貸、租賃等業(yè)務的企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應收帳款、應收票據(jù)等應收款項的余額，計提不超過百分之三的壞帳準備，從該年度應納稅所得額中扣除。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在二千元以下或者使用年限不超過兩年的，可以按實際使用數(shù)額列為費用。殘值應當不低于原價的百分之十；需要少留或者不留殘值的，須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準?！　∏翱钏f的由于特殊原因需要縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，包括：　　（一）受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備和常年處于震撼、顫動狀態(tài)的廠房和建筑物；　?。ǘ┯捎谔岣呤褂寐?，加強使用強度，而常年處于日夜運轉(zhuǎn)狀態(tài)的機器、設備；　　（三）中外合作經(jīng)營企業(yè)的合作期比本細則第三十五條　規(guī)定的折舊年限短，并在合作期滿后歸中方合作者所有的固定資產(chǎn)。　　自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中發(fā)生的實際支出額為原價?！　〉谖迨畻l　企業(yè)的商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原料、材料等存貨的計價，應當以成本價為準?！　〉谖迨鶙l　企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間提供勞務，不按獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取和支付勞務費用的，當?shù)囟悇諜C關可以參照類似勞務活動的正常收費標準進行調(diào)整。外國企業(yè)不能提供財產(chǎn)原值的正確憑證的，由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)具體情況估定其財產(chǎn)的原值。　　第六章　稅收優(yōu)惠　　第六十八條　根據(jù)稅法第六條　規(guī)定，對國家鼓勵的外商投資企業(yè)，需要在企業(yè)所得稅方面給予稅收優(yōu)惠的，依照國家有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。　?。ㄈ┰诮?jīng)濟特區(qū)和國務院批準的其他地區(qū)設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構，但以外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運資金超過一千萬美元、經(jīng)營期在十年以上的為限。　?。ǘ┰诤Ｄ辖?jīng)濟特區(qū)設立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎設施項目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十五年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，海南省稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。但經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)以及其他已經(jīng)按百分之十五的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，按百分之十的稅率征收企業(yè)所得稅?！　〉谄呤藯l　從事開采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源的企業(yè)，除國務院另有規(guī)定外，不適用稅法第八條　第一款的稅收優(yōu)惠規(guī)定。　　第八十二條　稅法第十條和本細則第八十一條第一款規(guī)定的再投資退稅，其退稅額按下列公式計算：　　退稅額＝再投資額247。外商投資企業(yè)在中國境外設立或者撤銷分支機構時，應當在設立或者撤銷之日起三十日內(nèi)，向當?shù)囟悇諜C關辦理稅務登記、變更登記或者注銷登記。境內(nèi)、境外所得總額第八十五條　外商投資企業(yè)就來源于境外所得在境外實際繳納的所得稅稅款，低于依照本細則第八十四條規(guī)定計算出的扣除限額的，可以從應納稅額中扣除其在境外實際繳納的所得稅稅款；超過扣除限額的，其超過部分不得作為稅額扣除，也不得列為費用支出，但可以用以后年度稅額扣除不超過限額的余額補扣，補扣期限最長不得超過五年?！　⊥鈬顿Y者應當自其再投資資金實際投入之日起一年內(nèi)，持載明其投資金額、投資期限的增資或者出資證明，向原納稅地的稅務機關申請退稅?！　〉谄呤鶙l　稅法第八條第一款和本細則第七十五條所說的開始獲利的年度，是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個獲得利潤的納稅年度?！　。┰趪鴦赵捍_定的國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當?shù)囟悇諜C關批準，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅?！　儆谇翱畹冢ㄒ唬╉椝许椖康耐馍掏顿Y企業(yè)，應當在報國家稅務局批準后，減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅?！　《惙ǖ谄邨l　第二款所說的減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅，僅限于稅法第七條　第二款所規(guī)定的企業(yè)在相應地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。　　第六十五條　稅法第十九條　第三款第（二）項、第（三）項所說的中國國家銀行，是指中國人民銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國人民建設銀行、交通銀行、中國投資銀行和其他經(jīng)國務院批準的對外經(jīng)營外匯存放款等信貸業(yè)務的金融機構。　　提供專利權、專有技術所收取的使用費全額，包括與其有關的圖紙資料費、技術服務費和人員培訓費，以及其他有關費用。　　第五十三條　稅法第十三條　所說的獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來，是指沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務往來。　　第四十八條　從事開采石油資源的企業(yè)所發(fā)生的合理的勘探費用，可以在已經(jīng)開始商業(yè)性生產(chǎn)的油（氣）田收入中分期攤銷；攤銷期限不得少于一年?！　〉谒氖臈l　企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者變價處理固定資產(chǎn)的收入，減除未折舊的凈額或者殘值及處理費用后的差額，列為當年度的損益?！　〉谌邨l　本細則第三十五條　第（一）項所說的房屋、建筑物，是指供生產(chǎn)、經(jīng)營使用和為職工生活、福利服務的房屋、建筑物及其附屬設施，范圍如下：　　房屋，包括廠房、營業(yè)用房、辦公用房、庫房、住宿用房、食堂及其他房屋等；　　建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括臨時工棚、車棚等簡易設施）、場、路、橋、平臺、碼頭、船塢、涵洞、加油站以及獨立于房屋和機器設備之外的管道、煙囪、圍墻等；　　房屋、建筑物的附屬設施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不單獨計算價值的配套設施，包括房屋、建筑物內(nèi)的通氣、通水、通油管道，通訊、輸電線路，電梯，衛(wèi)生設備等?！　∽鳛橥顿Y的固定資產(chǎn)，應當按照該資產(chǎn)新舊程度，以合同確定的合理價格或者參照有關的市場價格估定的價格加使用前發(fā)生的有關費用為原價?！　〉诙邨l　企業(yè)已列為壞帳損失的應收款項，在以后年度全部或者部分收回時，應當計入收回年度的應納稅所得額?！　。ǘ┤陿I(yè)務收入總額在五百萬元以下的，不得超過業(yè)務收入總額的千分之十；全年業(yè)務收入總額超過五百萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務收入總額的千分之五?！　〉谑藯l　外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得的利潤（股息），可以不計入本企業(yè)應納稅所得額；但其上述投資所發(fā)生的費用和損失，不得沖減本企業(yè)應納稅所得額。　　第十二條　中外合作經(jīng)營企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式的，合作者分得產(chǎn)品時，即為取得收入，其收入額應當按照賣給第三方的銷售價格或者參照當時的市場價格計算?！　〉诎藯l　稅法第四條所說的納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止?！　〉谌龡l　稅法第二條第一款所說的外商投資企業(yè)和稅法第二條第二款所說的在中國境內(nèi)設立機構、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織，在本細則中，除特別指明者外，統(tǒng)稱為企業(yè)。 　　第三十條　本法自1991年7月1日起施行。對復議決定不服的，可在接到復議決定之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。2‰的滯納金。 　　對下列所得，免征、減征所得稅： 　?。ㄒ唬┩鈬顿Y者從外商投資企業(yè)取得的利潤，免征所得稅； 　?。ǘ﹪H金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免征所得稅； 　　（三）外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免征所得稅； 　?。ㄋ模榭茖W研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，經(jīng)國務院稅務主管部門批準，可以減按10％的稅率征收所得稅，其中技術先進或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。 　　第十七條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所的財務、會計制度，應當報送當?shù)囟悇諜C關備查。 　　第十一條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過五年。 　　設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設在國務院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減技15％的稅率征收企業(yè)所得稅，具體辦法由國務院規(guī)定。 　　本法所稱外國企業(yè)，是指在中國境內(nèi)設立機構、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設立機構、場所而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織?！　《?jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)（以下簡稱新設高新技術企業(yè)），在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得